Моделирование и а-з показателей Re.
В системе показателей Re можно выделить 4 основные группы:
Re активов
- Re всех активов R=ЧП/А
- Re оборотных активов
- Re основных фондов
- Re внеоборотных активов
- Re производственных фондов
R = Прибыль / (ОФ + материальные оборотные активы)
Моделирование показателя Re производственных фондов:Rпр.ф.=П/(Ф+Е)=(П/В)/(Ф/В+ Е/В)
П/В – Re продаж
Е/В – коэффициент загрузки (закрепления)
Ф/В – фондоемкость выручки от продаж
Показатели Re капитала
- всего капитала R = Прибыль/Итого пассив = Прибыль/Актив
- Re собственного капитала R = П / СК
3. Re продаж
- Re всего Vа продаж
- Re отдельных видов продаж
4. Re затрат
- Re всех затрат (по смете)
- Re отдельных видов затрат
- доходность расходов (величина доходов на 1 рубль расходов)
- Re затрат по отдельным видам деятельности (в знаменатели полная С/с продаж)
Показатели исследуются в динамике, проводится факторный А-з показателей по результатам которого предлагаются мероприятия.
Известны два подхода к расчету показателей Re: затратный, ресурсный.
Затратный исп-ся для расчета показателей Re продукции: произведенной, реализованной, единицы отд-х видов или групп продукции, услуг, работ, товаров. Эти показатели рассчитываются как отношение прибыли и соотв-их затрат. В качестве пок-лей прибыли м/б использованы: прибыль общая, чистая, от РП (товаров, работ, услуг), на единицу продукции (товаров, работ, услуг). В качестве затрат: общая сумма затрат на произв-во и реал-ию продукции (товаров, работ, услуг), осуществление др. видов деят-ти; полная С/с произведенной продукции; полная С/с РП (товаров, работ, услуг); полная С/с единицы продукции (товаров, работ, услуг).
Показатели Re, рассчитанные по данному методу, хар-ют эффективность использования средств, потребленных в процессе произ-ва или осуществления др. видов деят-ти.
Все показатели Re выражаются в коэффициентах или % и отражают долю прибыли с каждой денежной единицы затрат. Если в числителе взята сумма прибыли отчетного периода или чистой прибыли, а в знаменателе - общая сумма затрат по всем видам деятельности, этот показатель Re может исп-ся для оценки эффект-ти деят-ти п/п в целом.
По затратному методу рассчитывается и Re ИП как отношение ожидаемой прибыли и суммы инвестиций в данный проект.
Показатели Re исп-ся для оценки результатов деят-ти п/п, его структурных подразделений, в ценообразовании, инвест. политике, выборе вариантов при формировании ассортимента и структуры продукции и т.п.
Сущность ресурсного подхода к расчету показателей Re закл-ся в том, что в числителе исп-ся показатели общей, чистой прибыли или прибыли от РП, а в знаменателе - ресурсы, в качестве кот. наиболее часто применяются показатели капитала.
Поскольку в расчете показателей Re по затратному и ресурсному подходу знаменатели различны, пок-ли, рассчитываемые как отношение прибыли и затрат, можно называть R-ю, а как отношение прибыли и ресурсов - прибыльностью (доходностью).
Источники информации: план эк-го и соц.развития, бизнес-план, ф. № 1 «Бухгалтерский баланс», ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках», ф. № 5-ф «Краткий отчет о фин.результатах», ф. № 1-ф «Отчет о фин. показателях п/п», ф. № 5-з «Отчет о затратах на производство продукции (товаров, работ, услуг) п/п», плановые и отчетные калькуляции (ф. № 1-к), информация о ценах, ф. № 6 «Отчет о Re отд. видов продукции промышленности».
В процессе А-за Re
-дается оценка выполнения принятых параметров (плана, прогноза, других вариантов),
-изучается динамика показателей,
-факторы изменения их уровня, осуществляется сравнительный
-многовариантный А-з,
-определяются резервы роста Re.
Уровень Re производственной деятельности (окупаемость затрат), исчисленный в целом по п/п-ю, зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры РП, ее С/с и средних цен реализации.
Факторная модель этого показателя имеет вид
R = [П (при VРПобщ , УДi , Цi , Сi) ] / [И (при VРПобщ , УДi * Сi)].
Расчет влияния факторов первого порядка на изменение уровня Re в целом по п/п-ю можно выполнить способом цепных подстановок. Затем следует сделать факторный А-з Re по каждому виду продукции. Уровень Re отд. видов продукции зависит от изменения среднереализационных цен и С/с ед. продукции:
Ri = Пi / Иi = [VРПi (Цi - Сi )] / [VРПi * Ci] = (Цi – Сi ) /Ci = Цi / Сi – 1
-Детерминированная факторная модель Re продаж, исчисленного в целом по п/п-ю:
Rрп = [Прп = f (VРПобщ , УДi , Цi , Сi) ] / [ВР = f (VРПобщ , УДi , Цi) ].
-Уровень Re продаж отд. видов продукции зависит от ср. уровня цены и С/с изделия:
Rрп = Пi / ВРi = [VРПi (Цi - Сi )] / [VРПi * Цi] = (Цi – Сi ) /Цi
Аналогично осуществляется факторный А-з Re инвестированного капитала. Балансовая сумма прибыли зависит от Vа РП (VРП), ее структуры (УДi), С/с, среднего уровня цен (Цi) и фин.результатов от прочих видов деят-ти, не связанных с РП и услуг (ВФР)
Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала (К)зависит от Vа продаж и скорости оборота капитала (Коб), кот. опр-ся отношением суммы оборота к среднегодовой сумме основного и оборотного капитала.
Чем быстрее оборачивается капитал на п/п, тем меньше его требуется для обеспечения запланированного Vа продаж. И наоборот, замедление оборачиваемости капитала требует доп-го привлечения средств для обеспечения того же Vа производства и РП. Т. о., V продаж сам по себе не оказывает влияния на уровень Re, ибо с его изменением пропорционально увел-ся или умен-ся сумма прибыли и сумма осн-го и обор-го капитала при условии неизменности остальных факторов.
В/связь названных факторов с уровнем Re капитала м/записать в виде:
R = [БП = f (VРПобщ , УДi , Цi , Сi , ВФР)] / [ ∑К = f (VРПобщ , УДi , Коб )].
Целесообразно изучить уровень Re не только в целом по п/п-ю, но и по его структурным подразделениям, по видам деятельности (основная, финансовая, инвестиционная и т.п.).
Показатели Re могут отражаться в разрезе видов деят-сти или структурных подразделений. При выборе вариантов ассортимента, структуры продукции составляются аналитические таблицы, в кот. отражаются данные по изучаемым возможным вариантам Re (в разрезе групп или видов продукции).