Вопр. 32: Аудит учредительных документов.

Целью аудита учредительных документов является установление соответствия учредительных документов нормам действующего законодательства и правильности формирования (изменения) уставного капитала.

В задачи аудита учредительных документов входит:

- изучение статуса юридического лица организации;

- сфера деятельности и право его функционирования;

- наличие лицензий по видам деятельности и членства в СРО;

- проверка порядка формирования (изменения) уставного капитала и изучение его структуры.

Документы, изучаемые аудитором:

- устав;

- учредительный договор;

- свидетельство о государственной регистрации;

- документы связанные с приватизацией и акционированием;

- протоколы собраний учредителей и акционеров;

- акты приёма-передачи акций;

- акты оценки имущества, внесённого в счёт оплаты акций (долей);

- иные документы (регистрационные (ИНН, ОГРН), договора с генеральным директором и главным бухгалтером, основные договора с покупателями);

- бухгалтерский баланс (форма #1) и иные формы отчётности;

- оборотно-сальдовые ведомости;

- регистры бухгалтерского учёта (по счетам 80 «Уставный капитал» и 75 «Расчёты с учредителями»).

При проверке устава аудитор изучает (на примере АО):

- полное и сокращённое наименование и местонахождение, тип АО;

- количество, номинальная стоимость и категории акций, а также типы привилегированных акций;

- размеры уставного капитала и его оплата;

- структуру и компетенцию органов управления;

- наличие сведений о филиалах и представительствах;

- виды деятельности АО;

- особенности реализации крупных сделок;

- порядок распределения прибыли;

- информацию о том, кто ведёт реестр акционеров;

- является ли АО малым предприятием;

- предусмотрено ли создание у него резервных и специальных фондов.

Помимо этого, аудитор также производит:

- подтверждение фактическое местонахождение общества;

- подтверждение сведений о лице, которое имеет право действовать без доверенности;

- изучение регистрационных документов по статистике и внебюджетным фондам;

- изучение оргструктуры и положений, связанных с функционированием отделов, на предмет их соответствия уставной деятельности;

- изучение договоров с генеральным директором на соответствие его функций уставу и ТК РФ (а также проверка на отсутствие директора в списке дисквалифированных лиц);

- анализ договоров с главным бухгалтером.

Вопр. 33: Аудит уставного капитала и расчётов с учредителями.

В процессе выполнения данного вида аудита аудитор проверяет:

- соответствует ли сальдо по счёту 80 «Уставный капитал» размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах;

- производятся ли записи по счёту 80 при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

Формование уставного капитала производится по проводке «Д75 – К80». Однако, если в организации есть 2 учредителя А и В, которые вносят по равную долю, то проводка делится на:

«Д75.1.А – К80» – сумма;

«Д75.1.В – К80» – сумма.

Нарушениями правил ведения операций с учредительными документами являются:

- несоответствие данных о размере уставного капитала, указанных в уставе, с данными регистрами бухучета;

- неполное внесение учредителями долей в уставный капитал;

- невнесение изменений в учредительные документы или их несвоевременное внесение;

- деятельность без лицензии;

- нарушения, связанные с формированием уставного капитала;

- нарушения, связанные с недействительностью органов управления обществом;

- нарушения, связанные с порядком выплаты дивидендов.