Вопр. 39: Проверка операций по расчётным и валютным счетам в банках.

В российских банках организация может открыть:

- расчётные счета («рублёвые»);

- специальные счета (депозитные и ссудные);

- валютные счета (транзитные и текущие).

При проверке операций по расчётным банковским счетам используются источники:

- выписки и платёжные документы, подшитые к ним;

- договоры банковского счета;

- копии уведомлений к договору банковского счета;

- ведомости аналитического учёта к счёту 51;

Для проверки операций по валютным банковским счетам, источниками выступают:

- выписки и платёжные документы, подшитые к ним;

- контракты с нерезидентами;

- акты выполненных работ;

- инвойсы (счета иностранных компаний на платёж);

- международные перевозочные документы (CMR);

- таможенные декларации;

- расчёты бухгалтерии в части курсовых разниц;

- ведомости аналитического учёта по счёту 52.

Аудиторские процедуры являются проверки:

- системы документооборота по учёту банковских операций и переводам в пути;

- своевременности полноты отражения на счетах бухучёта информации, указанной в выписках банка, а также обоснованность проведённых по расчётным счетам хозяйственных операций;

- ключевых по риску денежно-расчётных операций;

- оформления договора банковского счёта;

- наличия письменного уведомления налогового органа об открытии или закрытии счёта;

- системы документооборота по учёту валютных банковских операций;

- валютно-кассовых операций по кассе;

- своевременности и полноты отражения на счетах бухучета информации, указанной в выписках банках, а также обоснованности проведённых по валютным счетам хозяйственных операций;

- полноты поступления валютной выручки на счета уполномоченных банков и точности пересчёта активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, – в рубли.

Вопр. 40: Проверка кредитов и займов.

При проверке кредитов и займов используются следующие источники информации:

- регистры аналитического учёта;

- договоры и прочие соответствующие им документы.

Проводимые аудиторские процедуры представляют собой проверки:

- аналитического учёта кредитов и займов;

- достоверности информации, отражённой организацией на счетах учёта долгосрочных и краткосрочных займов и кредитов;

- обоснованности классификации долгосрочных и краткосрочных займов и кредитов;

- своевременности отражения организацией затрат, связанных с обслуживанием заёмных средств;

- полноты и своевременности погашения долгосрочных и краткосрочных займов и кредитов;

- правильности отражения и полноты раскрытия информации о заёмных средствах в бухгалтерской отчётности.

Вопр. 41: Проверка доходов организации.

При проверке доходов компании основными источниками информации выступают:

- договора;

- акты выполненных работ (поставленных товаров, оказанных услуг);

- накладные;

- справки бухгалтеров.

Аналитические процедуры включают в себя проверки:

- обоснованности отнесения доходов организации к обычным и прочим;

- системы документооборота по учёту доходов от обычных видов деятельности;

- соответствия аналитического учёта доходов организации требованиям законодательства и учётной политики;

- последовательности применения учётной политики в отношении методов признания доходов (по отгрузке или по оплате);

- полноты, правильности и своевременности отражения в бухгалтерском учёте фактов продажи продукции (товаров, работ и услуг), являющихся предметом деятельности организации;

- наличия значительных (более 20%) отклонений от обычных цен реализации;

- формирования общих доходов и доходов будущих периодов;

- наличия лицензий осуществляемую организацией деятельность или членства в СРО;

- правильности отражения в бухгалтерской отчётности информации об обычных и прочих доходах организации и полноты её раскрытия.