Вопр. 37: Экспресс-анализ показателей финансовой устойчивости по данным бухгалтерской отчётности.

Данный вид экспресс-анализа производится по данным бухгалтерской отчётности при помощи относительных показателей:

- коэффициента автономии (уровня собственного фактического капитала) – отражает независимость предприятия от заёмных источников и представляет собой долю собственных средств в общей величине источников средств организации, определяя степень их независимости от кредиторов.

- коэффициента обеспеченности собственными средствами – показывает, до какой степени оборотные активы сформированы за счёт оборотного капитала.

Вышеперечисленные показатели финансовой устойчивости рассматривают относительную взаимозависимость собственного капитала и заёмного капитала. Помимо них, существуют и абсолютные показатели финансовой устойчивости:

- собственные оборотные средства – Е;

- долгосрочные кредиты и заёмные средства – Д;

- краткосрочные кредиты и заёмные средства – К;

- запасы – З.

При помощи абсолютных показателей рассчитываются собственно типы финансовой устойчивости:

- абсолютная устойчивость: У_А = Е – З, – результат должен быть положительной величиной;

- нормальная устойчивость: У_Н = Е + Д – З, – результат должен быть положительной величиной;

- неустойчивость: Н = Е + Д + К – З, – результат должен быть положительной величиной;

- предкризисное финансовое состояние (критическая неустойчивость): Н_К = Е + Д + К – З, – результат должен быть отрицательной величиной.

Вопр. 38: Проверка операций по кассе организации.

При проверке операций по кассе используются источники:

- приходные и расходные кассовые ордера;

- кассовая книга;

- журнал регистрации кассовых ордеров;

- акты принятых и выданных кассиром денежных средств;

- договоры с материально ответственными лицами;

- документация по учёту денежных средств при расчётах с населением с применением ККТ (т.е. контрольно-кассовых терминалов);

- инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчётности (векселей, банковских билетов и т.д.);

- доверенности, приложенные к расходным ордерам;

- ведомости аналитического учёта к счёту 50;

- журнал регистрации бланков строгой отчётности.

Аудиторские процедуры заключаются в производимых проверках:

- системы документооборота по учёту кассовых операций и денежных элементов;

- порядка проведения инвентаризации наличных денежных средств и отражения в учёте её результатов;

- соблюдения организацией лимита остатка денежных средств в кассе и установленного лимита для расчётов наличными денежными средствами с юридическими лицами;

- соблюдения порядка применения ККТ;

- соблюдения порядка выдачи денег по доверенности;

- наличия договора о полной материальной ответственности с кассиром организации;

- законности осуществления операций, связанных с движением наличных и валютных средств;

- порядка переоценки валютных средств;

- порядка ведения кассовой книги;

- правильности отражения в учёте кассовых операций;

- ведения забалансового учёта по бланкам строгой отчётности.