- •Введение
- •1 Организация бухгалтерского учета на предприятии
- •1.1 Порядок организации и регистрации предприятия
- •1.2 Организация бухгалтерского учета на предприятии
- •1.1 Порядок организации и регистрации предприятия
- •1.2 Организация бухгалтерского учета на предприятии
- •2 Учет денежных средств и операций в иностранной валюте
- •2.1 Учет кассовых операций и денежных документов
- •2.1.1 Организация учета денежных средств и документов
- •2.1.2 Синтетический учет денежных средств и денежных документов
- •2.1.1 Организация учета денежных средств и документов
- •2.1.2 Синтетический учет денежных средств и денежных документов
- •2.2 Безналичные расчеты
- •2.3 Учет операций по расчетным и другим счетам в банке. Учет переводов в пути
- •2.3 1 Виды счетов и порядок открытия расчетного счета в банке
- •2.3.2 Документальное оформление операций по расчетному счету
- •2.3.3 Синтетический учет операций по расчетному счету
- •2.3.4 Учет переводов в пути
- •2.4 Валютные счета и учет операций в иностранной валюте
- •2.4.1 Порядок открытия и виды валютных счетов
- •2.4.2 Синтетический учет операций по валютному счету
- •2.4.1 Порядок открытия и виды валютных счетов
- •2.4.2 Синтетический учет операций по валютному счету
- •3 Учет расчетов
- •3.1 Учет расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками
- •3.1.1 Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •3.1.2 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •3.1.1 Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •3.1.2 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •3.2 Учет расчетов по кредитам и займам и с использованием векселей
- •3.2.1 Учет расчетов по кредитам и займам
- •3.2.2 Учет расчетов с использованием векселей
- •3.2.1 Учет расчетов по кредитам и займам
- •3.2.2 Учет расчетов с использованием векселей
- •3.3 Учет расчетов с подотчетными лицами
- •3.4 Учет расчетов с учредителями и с персоналом по прочим операциям
- •3.4.1 Учет расчетов с учредителями
- •3.4.2 Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
- •3.4.1 Учет расчетов с учредителями
- •3.4.2 Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
- •3.5 Учет внутрихозяйственных расчетов и расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •3.5.1 Учет внутрихозяйственных расчетов
- •3.5.2 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •3.5.1 Учет внутрихозяйственных расчетов
- •3.5.2 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •4 Учет расчетов по налогам и сборам
- •4.1 Система налогов и сборов и особенности их учета
- •4.2 Учет расчетов по федеральным налогам
- •4.2.2 Учет расчетов по основным федеральным налогам: ндс, налогу на прибыль, налогу на имущество, транспортному налогу
- •4.2.1 Учет расчетов по страховым взносам
- •4.2.2 Учет расчетов по основным федеральным налогам: ндс, налогу на прибыль, налогу на имущество, транспортному налогу
- •5 Учет долгосрочных инвестиций и финансовых вложений
- •5.1 Учет долгосрочных инвестиций
- •5.1.1 Понятие, оценка и задачи учета долгосрочных инвестиций
- •5.1.2 Синтетический и аналитический учет долгосрочных инвестиций
- •5.1.3 Особенности учета отдельных видов долгосрочных инвестиций
- •5.1.1 Понятие, оценка и задачи учета долгосрочных инвестиций
- •5.1.2 Синтетический и аналитический учет долгосрочных инвестиций
- •5.1.3 Особенности учета отдельных видов долгосрочных инвестиций
- •5.2 Учет финансовых вложений
- •5.2.1 Понятие и виды финансовых вложений
- •5.2.2 Оценка и обесценение финансовых вложений
- •5.2.3 Синтетический и аналитический учет финансовых вложений
- •5.2.4 Учет отдельных видов финансовых вложений
- •6 Учет внеоборотных активов
- •6.1 Понятие, классификация, оценка и документальное оформление основных средств
- •6.1.1 Понятие и классификация основных средств
- •6.1.2 Оценка основных средств
- •6.1.3 Документальное оформление основных средств
- •6.1.1 Понятие и классификация основных средств
- •6.1.2 Оценка основных средств
- •6.1.3 Документальное оформление основных средств
- •6.2 Учет амортизации
- •6.2.1 Способы и порядок начисления амортизации основных средств
- •6.2.2 Бухгалтерский учет амортизации
- •6.2.1 Способы и порядок начисления амортизации основных средств
- •6.2.2 Бухгалтерский учет амортизации
- •6.3 Учет поступления и выбытия основных средств
- •6.2.1 Учет поступления основных средств
- •6.2.2 Учет выбытия основных средств
- •6.2.1 Учет поступления основных средств
- •6.2.2 Учет выбытия основных средств
- •6.4 Аренда основных средств
- •6.5 Понятие, классификация и оценка нма
- •6.6 Учет нематериальных активов
- •6.7 Инвентаризация основных средств и нма
- •7 Учет производственных запасов
- •7.1 Классификация и оценка материально-производственных запасов
- •7.1.1 Производственные запасы и их классификация
- •7.1.2 Оценка производственных запасов при поступлении
- •7.1.3 Оценка производственных запасов при их отпуске в производство
- •7.1.1 Производственные запасы и их классификация
- •7.1.2 Оценка производственных запасов при поступлении
- •7.1.3 Оценка производственных запасов при их отпуске в производство
- •7.2 Документальное оформление поступления и расходов производственных запасов
- •7.2.1 Организация документооборота и требования к первичным документам по учету производственных запасов
- •7.2.2 Документальное оформление поступления материалов
- •7.2.3 Документальное оформление отпуска материалов
- •7.2.1 Организация документооборота и требования к первичным документам по учету производственных запасов
- •7.2.2 Документальное оформление поступления материалов
- •7.2.3 Документальное оформление отпуска материалов
- •7.3 Организация учета производственных запасов на складах и в бухгалтерии
- •7.3.1 Учет материалов на складах
- •7.3.2 Учет материалов в бухгалтерии
- •7.3.1 Учет материалов на складах
- •7.3.2 Учет материалов в бухгалтерии
- •7.4 Синтетический и аналитический учет производственных запасов
- •7.4.1 Организация синтетического и аналитического учета производственных запасов
- •7.4.2 Учет пз по фактической себестоимости (использование счета 10)
- •7.4.3 Учет пз с применением учетных цен (использование счетов 10, 15,16)
- •7.4.4 Учет недостач и порчи, обнаруженных при приемке материалов
- •7.4.5 Учет инвентаризации производственных запасов
- •7.4.6 Учет неотфактурованных поставок
- •7.5 Инвентаризация товарно-материальных ценностей
- •8 Учет заработной платы и расчетов с персоналом
- •8.1 Виды, формы и системы оплаты труда, порядок ее начисления
- •8.1.1 Виды, формы и системы оплаты труда
- •8.1.2 Применение доплат в системе оплаты труда
- •8.1.1 Виды, формы и системы оплаты труда
- •8.1.2 Применение доплат в системе оплаты труда
- •8.2 Документы по учету личного состава, труда и его оплаты
- •8.3 Расчет заработной платы и удержаний из нее
- •8.3.1 Расчет основной заработной платы
- •8.3.1 Расчет основной заработной платы и оплата труда совместителей
- •8.3.2 Оплата труда совместителей
- •8.3.3 Порядок исчисления средней заработной платы
- •8.3.4 Порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности
- •8.3.5 Порядок расчета отпускных выплат
- •8.3.6 Виды и расчет удержаний из заработной платы
- •8.4 Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •9.1.1 Принципы и задачи учета затрат на производство
- •9.1.4 Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)
- •Принципы учета затрат для целей бухгалтерского учета:
- •Правила (принципы) учета расходов для целей налогового учета:
- •9.1.2 Основные понятия, используемые в системе учета затрат
- •Признание расходов
- •9.1.3 Группировка и классификация производственных затрат
- •Затраты на производство группируются:
- •По элементам затрат (пбу 10/99 п.8)
- •Статьям калькуляции
- •Затраты на производство классифицируются по признакам:
- •Экономической роли в процессе производства - на основные и накладные
- •Способу включения в себестоимость продукции - на прямые и косвенные
- •Отношению к объему производства - на переменные и постоянные
- •По отнесению к отчетному периоду – истекшие затраты, зарезервированные расходы, расходы будущих периодов
- •9.1.4 Учет затрат по элементам
- •9.1.5 Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)
- •9.1.6 Методы учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции
- •9.1.7 Калькулирование себестоимости продукции виды калькуляций
- •Виды калькуляций
- •9.2 Учет затрат основного производства. Учет потерь производства
- •9.2.4 Учет затрат для целей налогообложения
- •9.2.1 Структура и виды себестоимости
- •9.2.2 Учет прямых затрат на производство
- •9.2.3 Учет косвенных затрат на производство Общепроизводственные расходы
- •Учет общехозяйственных расходов
- •9.2.4 Варианты учета затрат на производство
- •9.2.5 Учет нормируемых расходов для целей налогообложения
- •9.2.6 Порядок распределения затрат между готовой продукцией и незавершенным производством
- •9.2.7 Учет потерь от брака
- •9.3 Учет затрат и калькулирование себестоимости продукции вспомогательных и обслуживающих производств
- •9.3.1 Учет затрат вспомогательных производств
- •9.3.2 Учет затрат обслуживающих производств
- •9.3.1 Учет затрат вспомогательных производств
- •9.3.2 Учет затрат обслуживающих производств
- •10 Учет готовой продукции и ее реализации
- •10.1 Понятие, оценка и документальное оформление отгрузки и реализации готовой продукции
- •10.1.1 Понятие и оценка готовой продукции
- •10.1.2 Документальное оформление поступления, отгрузки и реализации готовой продукции
- •10.1.1 Понятие и оценка готовой продукции
- •10.1.2 Документальное оформление поступления, отгрузки и реализации готовой продукции
- •10.2 Синтетический учет готовой продукции и ее продажи
- •10.2.1 Учет поступления готовой продукции
- •10.2.2 Продажа и прочее списание готовой продукции по фактической себестоимости
- •10.2.3 Продажа и прочее списание готовой продукции, учтенной по учетным ценам (плановой себестоимости)
- •10.2.4 Использование счета 45
- •2 Передача товаров на реализацию.
- •10.2.5 Учет расходов на продажу в производственных организациях
- •10.2.6 Учет расходов на продажу в торговых организациях
- •11 Учет капитала и резервов
- •11.1 Учет собственного капитала
- •11.1.1 Учет уставного капитала
- •11.1.2 Учет резервного капитала
- •11.1.3 Учет добавочного капитала
- •11.1.4 Учет целевого финансирования
- •11.2 Учет резервов
- •11.2.1 Учет оценочных резервов
- •11.2.2 Учет распределительных резервов
- •11.2.1 Учет оценочных резервов
- •11.2.2 Учет распределительных резервов
- •12 Учет финансовых результатов
- •12.1 Учет финансовых результатов по обычным видам деятельности
- •12.1.1 Организация учета по счету 90 «Продажи»
- •12.1.2 Понятие и порядок отражения выручки
- •12.1.3 Списание расходов по обычным видам деятельности
- •12.1.1 Организация учета по счету 90 «Продажи»
- •12.1.2 Понятие и порядок отражения выручки
- •12.1.3 Списание расходов по обычным видам деятельности
- •12.2 Учет прочих доходов и расходов
- •12.2.1 Организация учета прочих доходов и расходов
- •12.2.2 Состав прочих доходов и расходов
- •12.2.3 Учет прочих доходов и расходов по отдельным операциям
- •12.2.1 Организация учета прочих доходов и расходов
- •12.2.2 Состав прочих доходов и расходов
- •12.2.3 Учет прочих доходов и расходов по отдельным операциям
- •12.3 Учет общих финансовых результатов и нераспределенной прибыли
- •12.3.1 Порядок формирования чистой прибыли (убытка)
- •12.3.2 Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
- •12.3.1 Порядок формирования чистой прибыли (убытка)
- •12.3.2 Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
- •13 Бухгалтерская отчетность организации
- •13.1 Общая характеристика бухгалтерской отчетности
- •13.1.1 Понятие, состав отчетности и особенности ее оформления
- •13.1.2 Подготовка к сдаче отчетности
- •13.1.3 Общие требования к бухгалтерской отчетности
- •13.1.4 Утверждение бухгалтерской отчетности
- •13.1.5 Представление бухгалтерской отчетности
- •13.1.6 Публикация бухгалтерской отчетности
- •13.1.7 Аудит бухгалтерской отчетности
- •13.2 Содержание и порядок составления отчетности
- •13.2.1 Содержание и порядок составления бухгалтерского баланса
- •13.2.2 Содержание и порядок составления отчета о прибылях и убытках
- •13.2.3 Содержание и порядок составления отчета об изменении капитала
- •13.2.4 Содержание и порядок составления отчета о движении денежных средств
- •13.2.5 Содержание и порядок составления приложения к бухгалтерскому балансу
- •13.2.6 Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу
- •14 Учет реорганизации, ликвидации и банкротства юридического лица
- •14.1 Учет реорганизации юридического лица
- •14.2 Учет ликвидации юридического лица
- •14.1 Учет реорганизации юридического лица
- •14.2 Учет ликвидации юридического лица
9.2.5 Учет нормируемых расходов для целей налогообложения
Нормируемые расходы - это расходы, включаемые в себестоимость продукции для целей налогообложения в пределах норм, установленных НК РФ, Министерством финансов РФ.
Расходы, которые при расчете налога на прибыль следует учитывать в пределах норм
Вид расходов |
Условия для списания затрат в расходы |
Норматив |
Потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов подп. 2 п. 7 ст. 254 Налогового кодекса РФ) |
Никаких условий Налоговым кодексом РФ не установлено |
Нормы естественной убыли предусмотрены отраслевым законодательством |
Оплата провоза багажа работнику организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Оплата провоза багажа членов семьи работника (п. 12.1 ст. 255 Налогового кодекса РФ) |
Такие расходы признаются, если работник и члены его семьи переезжают в другую местность в связи с тем, что трудовой договор с сотрудником расторгнут по любому возможному основанию. Исключение — увольнение за виновные действия работника |
Расходы на провоз багажа можно списать в сумме, не превышающей стоимость перевозки железнодорожным транспортом 5 тонн груза на семью. Если в определенной местности железной дороги нет, предельные расходы считают по минимальной стоимости авиаперелета |
Потери в виде стоимости бракованной, утратившей товарный вид, а также нереализованной (морально устаревшей) продукции СМИ и книжной продукции (подп. 44 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ) |
Никаких условий Налоговым кодексом РФ не установлено |
10 процентов от стоимости тиража соответствующего номера периодического печатного издания или соответствующего тиража книжной продукции |
Представительские расходы (подп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264 Налогового кодекса РФ) |
К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний |
4 процента от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период |
Рекламные расходы (подп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ) |
Нормируются все рекламные расходы, кроме тех, которые перечислены во втором, третьем и четвертом абзацах пункта 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ |
1 процент выручки от реализации за отчетный (налоговый) период |
Расходы на добровольное страхование жизни сотрудников (абз 3. п. 16 ст. 255 Налогового кодекса РФ) |
1. Договор заключен с российской страховой компанией, имеющей соответствующую лицензию, на срок не менее пяти лет. 2. В течение пяти лет договор не предусматривает возможность выплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов, за исключением выплат в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица |
Совокупная сумма платежей не должна превышать 12 процентов от суммы затрат на оплату труда за отчетный (налоговый) период |
Расходы на добровольное страхование по договору негосударственного пенсионного обеспечения (абз. 4 п. 16 ст. 255 Налогового кодекса РФ) |
1. Применяется пенсионная схема, при которой пенсионные взносы учитывают на именных счетах участников негосударственных пенсионных фондов. 2. Выплаты производятся с момента, когда у застрахованного гражданина наступают основания для государственного пенсионного обеспечения или трудовой пенсии (например, инвалидность или пенсионный возраст). 3. Договор предусматривает выплату пенсий до полного исчерпания средств на именном счете участника. Минимальный период выплат — пять лет |
|
Расходы на добровольное пенсионное страхование (абз. 4 п. 16 ст. 255 Налогового кодекса РФ) |
1. Выплаты производятся с момента, когда у застрахованного гражданина наступают основания для государственного пенсионного обеспечения или трудовой пенсии. 2. Договор добровольного пенсионного страхования предусматривает пожизненную выплату пенсий |
|
Внимание, поправка! Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии (абз. 1 п. 16 ст. 255 Налогового кодекса РФ). До 2009 года норматива по данным взносам не было. |
Взносы платит работодатель в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» |
|
Внимание, поправка! Затраты на добровольное личное страхование, предусматривающее оплату страховщиками медицинских расходов (абз. 5 п. 16 ст. 255 Налогового кодекса РФ) |
1. Договор заключен с компанией, имеющей лицензию на страховую деятельность, выданную в соответствии с законодательством России. 2. Минимальный срок договора — один год |
6 процентов от суммы затрат на оплату труда всех сотрудников за отчетный (налоговый) период. До 2009 года норматив составлял 3 процента. |
Расходы на добровольное страхование на случай смерти или утраты трудоспособности (абз. 6 п. 16 ст. 255 Налогового кодекса РФ) |
Договор заключен с организацией, имеющей лицензию на страховую деятельность, выданную в соответствии с законодательством России |
15 000 руб. в год на каждого работника |
Внимание, поправка! Возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения (п. 24.1 ст. 255 Налогового кодекса РФ). До 2009 года норматива по данным взносам не было. |
Никаких условий Налоговым кодексом РФ не установлено |
3 процента от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период |
Расходы на НИОКР в форме отчислений на формирование Российского фонда технологического развития, а также иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования НИОКР, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 23 августа 1996 г. № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике» (п. 3 ст. 262 Налогового кодекса РФ) |
Никаких условий Налоговым кодексом РФ не установлено |
1,5 процента от доходов (валовой выручки) |
Суммы выплаченных подъемных (подп. 5 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ) |
Никаких условий Налоговым кодексом РФ не установлено |
Для бюджетников нормы установлены постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2003 г. № 187. Для небюджетных организаций нормативы определяют согласно заключенным трудовым договорам (ст. 169 Трудового кодекса РФ) |
Компенсация за использование личных легковых автомобилей и мотоциклов для служебных поездок (подп. 11 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ) |
Никаких условий Налоговым кодексом РФ не установлено |
По легковым автомобилям с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно — 1200 руб. в месяц; свыше 2000 куб. см — 1500 руб. в месяц. По мотоциклам — 600 руб. в месяц (постановление Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92) |
Расходы на рацион питания экипажей морских, речных и воздушных судов (подп. 13 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ) |
Никаких условий Налоговым кодексом РФ не установлено |
Нормы утверждены постановлением Правительства РФ от 7 декабря 2001 г. № 861 |
Плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление (подп. 16 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ) |
Никаких условий Налоговым кодексом РФ не установлено |
Нормативы соответствуют тарифам, установленным в статье 22.1 «Основ законодательства РФ о нотариате», утвержденных постановлением Верховного совета РФ от 11 февраля 1993 г. № 4462-1 |
Расходы на содержание вахтовых и временных поселков в организациях, работающих вахтовым способом (подп. 32 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ) |
Никаких условий Налоговым кодексом РФ не установлено |
Нормативы утверждают органы местного самоуправления по месту деятельности компании. Если нормативы не утверждены, можно применять нормы для аналогичных ведомственных объектов, находящихся на территории вахтового поселка |
Расходы на замену бракованных, утративших товарный вид в процессе перевозки и (или) реализации и недостающих экземпляров периодических печатных изданий в упаковках (подп. 43 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ) |
Никаких условий Налоговым кодексом РФ не установлено |
7 процентов от стоимости тиража соответствующего номера периодического печатного издания |
Затраты на формирование резерва по сомнительным долгам (п. 4 ст. 266 Налогового кодекса РФ) |
В резерв включают: — 100 процентов задолженности, если долг просрочен более чем на 90 дней; — 50 процентов задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней (вкл.) |
10 процентов от выручки отчетного (налогового) периода |
Затраты на формирование резерва по гарантийному ремонту (п. 3, 4 ст. 267 Налогового кодекса РФ) |
Компания ранее не реализовывала товары (работы) с условием гарантийного ремонта и обслуживания |
Норматив соответствует сумме расходов, предусмотренных планом на выполнение гарантийных обязательств, с учетом срока гарантии |
Компания реализовывала товары (работы) с условием гарантийного ремонта и обслуживания: — три года и более |
Резерв определяют, умножив выручку от реализации товаров с гарантией за отчетный (налоговый) период на долю расходов на ремонт в выручке от реализации этих товаров за последние три года |
|
— менее трех лет |
Резерв определяют исходя из доли расходов на ремонт в выручке за период реализации товаров с гарантией |
|
Внимание, поправка! Проценты по долговым обязательствам (подп. 22 ст. 2, ст. 8 Федерального закона от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ и ст. 269 Налогового кодекса РФ) |
Задолженность не является контролируемой |
Норматив определяют двумя способами: 1) не более средней ставки по сопоставимым займам, увеличенной на 20 процентов; 2) не более ставки рефинансирования, увеличенной в 1,5 раза, — по рублевым обязательствам; не более 22 процентов — по валютным кредитам и займам. До 1 сентября 2008 года норматив составлял 1,1 ставки рефинансирования и 15 процентов годовых по рублевым и валютным займам соответственно. Такой же норматив надо будет применять с 1 января 2010 года. |
Расходы обслуживающих производств и хозяйств (ст. 275.1 Налогового кодекса РФ) |
Компания является градообразующей |
Нормативы на содержание аналогичных хозяйств, производств и служб утверждают органы местного самоуправления по местонахождению компании. Если нормативы не утверждены, можно применять порядок, действующий для аналогичных ведомственных объектов, находящихся на данной территории |
Убыток от уступки права требования долга до наступления срока платежа (п. 1 ст. 279 Налогового кодекса РФ) |
Право требования уступает первоначальный кредитор |
По рублевым договорам убыток признают не большим, чем сумма процентов, начисленных от даты уступки требования до даты платежа, увеличенных в 1,5 раза. По договорам в валюте убыток ограничен ставкой 22 процента годовых |