4 Учет расчетов по налогам и сборам

Основные нормативные документы

Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗи часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая, 6, 23, 30 июня, 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2003 г., 5 апреля, 29, 30 июня, 20, 28, 29 июля, 18, 20, 22 августа, 4 октября, 2, 29 ноября, 28, 29, 30 декабря 2004 г., 18 мая, 3, 6, 18, 29, 30 июня, 1, 18, 21, 22 июля, 20 октября, 4 ноября, 5, 6, 20, 31 декабря 2005 г., 10 января, 2, 28 февраля, 13 марта, 3, 30 июня, 18, 26, 27 июля, 16 октября, 3, 10 ноября, 4, 5, 18, 29, 30 декабря 2006 г., 23 марта, 26 апреля, 16, 17 мая, 19, 24 июля, 30 октября, 4, 8, 29 ноября, 1, 4, 6 декабря 2007 г., 30 апреля, 26, 30 июня, 22, 23 июля, 13 октября, 24, 26 ноября, 1 декабря 2008 г.)

Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями и дополнениями)

Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями)

Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н)

4.1 Система налогов и сборов и особенности их учета

Студент должен

знать:

- систему налогов и сборов в РФ

- особенности учета налогов и сборов на счетах бухгалтерского учета

Налог – это обязательный безвозмездный платеж в бюджет, взимаемый с предприятий и физических лиц в форме отчуждения денежных средств для обеспечения деятельности государства.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с предприятий и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения юридически значимых действий в отношении плательщиков сборов. (Например: сбор за получение лицензий или регистрации)

Согласно законодательству РФ все налоги и сборы подразделены на 3 группы:

• федеральные (Например: НДС, НДФЛ, акцизы, налог на прибыль)

• региональные (Например: ЕНВД, налог на имущество, транспортный налог)

• местные (Например: налог на рекламу, налог на игорный бизнес)

В соответствии с НК в РФ установлены следующие налоги и сборы:

┌──────────────────────────┐

─── ─── ─── ─── ─── ──┤ Система налогов и сборов ├─ ─── ─── ─── ─── ───

│ └────────────┬─────────────┘ │

┌───────────────────────┼────────────────────────┐

│ ┌─────────┴──────────┐ ┌────────┴─────────┐ ┌──────────┴────────┐ │

│ Федеральные │ │ Региональные │ │ Местные налоги │

│ │ налоги и сборы │ │ налоги │ │ (ст. 15 НК РФ) │ │

│ (ст. 13 НК РФ) │ │ (ст. 14 НК РФ) │ │ │

│ └─────────┬──────────┘ └────────┬─────────┘ └────────┬──────────┘ │

┌─────────┴───────────┐ │ │

│ │- налог на│ │ │ │

│ добавленную │ │ │

│ │ стоимость, │ │ ┌─────────┴──────────┐ │

│- акцизы, │ ┌─────────┴──────────┐ │- земельный налог, │

│ │- налог на доходы│ │- налог на имущество│ │- налог на имуществе│ │

│ физических лиц, │ │ организаций; │ │ физических лиц │

│ │- Страховые взносы в │ │- налог на игорный│ └─────────┬──────────┘ │

│ ПФ,ФСС,ФОМС │ │ бизнес; │ │

│ │- налог на прибыль│ │- транспортный │ │ │

│ организаций, │ │ налог. │ │

│ │- налог на добычу│ └─────────┬──────────┘ ┌─────────┴──────────┐ │

│ полезных │ │ │Нормативными │

│ │ ископаемых, │ │ │правовыми актами│ │

│- водный налог, │ │ │представительных │

│ │- сборы за│ │ │органов │ │

│ пользование │ ┌─────────┴──────────┐ │муниципальных │

│ │ объектами животного│ │Законами субъектов│ │образований │ │

│ мира и за│ │РФ определяются в│ │определяются в│

│ │ пользование │ │порядке и пределах,│ │порядке и пределах,│ │

│ объектами водных│ │установленных НК РФ,│ │установленных НК РФ,│

│ │ биологических │ │налоговые ставки,│ │налоговые ставки,│ │

│ ресурсов, │ │порядок и сроки│ │порядок и сроки│

│ │- государственная │ │уплаты налогов.│ │уплаты налогов.│ │

│ пошлина. │ │Также в пределах,│ │Также в пределах,│

│ └─────────┬───────────┘ │остановленных НК РФ│ │установленных НК РФ│ │

┌─────────┴───────────┐ │могут определяться│ │могут определяться│

│ │ Все элементы │ │налоговые льготы│ │налоговые льготы│ │

│ федеральных налогов │ │основания и порядок│ │основания и порядок│

│ │устанавливаются НК РФ│ │их применения │ │их применения │ │

└─────────────────────┘ └────────────────────┘ └────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────┐ │

─── ─── ─── ─┤Специальные налоговые режимы (ст. 18 НК РФ)├─ ─── ─── ───

└────────────────────┬──────────────────────┘

┌───────────────────────────────┴──────────────────────────────────┐

│- система налогообложения для сельскохозяйственных│

│ товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); │

│- упрощенная система налогообложения; │

│- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход│

│ для отдельных видов деятельности; │

│- система налогообложения при выполнении соглашений о разделе│

│ продукции │

└───────────────────────────────┬──────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┐

│Устанавливаются и вводятся в действие НК РФ. Специальные налоговые│

│режимы могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в ст. 13│

│НК РФ, а так же освобождение от обязанности но уплате отдельных│

│федеральных, региональных и местных налогов и сборов. │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Вопросы по теме 4.1 Система налогов и сборов и особенности их учета

По каким признакам классифицируются налоги.

Кто имеет полномочия и какие по установлении. Федеральных налогов.

Кто имеет полномочия и какие по установлению Региональных налогов.

Кто имеет полномочия и какие по установлении. Местных налогов.