Тема 7. Финансовое право

1. Понятие, система и источники финансового права.

Финансовое право - самостоятельная отрасль права, представляющая собой совокупность норм права, регулирующих общественные отношения, возникающие в процессе создания, распределения и использования государством и органами местного самоуправления определенных фондов денежных средств, необходимых им для выполнения задач и функций, методом "власти и подчинения", как правило, не основанных на субординации.

Предмет финансового права составляют общественные отношения, возникающие в процессе деятельности государства и муниципальных образований по планомерному образованию, расширению и использованию денежных фондов в целях реализации своих задач. 

Система финансового права – нормы, закрепляющие финансовую деятельность, её задачи, методы, формы. Это группа норм, устанавливающих компетенцию финансовой деятельности:   1. Нормы финансового контроля.   2. Нормы финансовой ответственности.   3. Первый институт - бюджетное право (финансовое право не может существовать без бюджетного права).   4. Бюджетные и не бюджетные фонды.   5. Государственные фонды.   6. Государственный кредит, государственное страхование, государственные расходы.   7. Банковское кредитование.   8. Денежное обращение и расчёт.   9. Валютное регулирование.

Источниками финансового права являются нормативно-правовые акты, в которых содержатся правовые нормы, регулирующие финансовые отношения. В зависимости от юридической силы актов, содержащих пра­вовые нормы, источники финансового права можно разделить на следующие группы:

• Акты федеральных органов (Конституция РФ Акты Федерального Собрания РФ Подзаконные федеральные акты)

• Акты субъектов РФ (Законы субъектов РФ, Подзаконные акты субъектов РФ)

• Акты органов местного самоуправления (распоряжения, решения)

2. Финансово-правовые отношения: понятие, субъекты.

Финансовые правовые отношения - это урегулиро­ванные нормами финансового права общественные отношения, участники которых выступают как носи­тели юридических прав и обязанностей, реализую­щее содержащиеся в этих нормах предписания по образованию, распределению и использованию госу­дарственных и муниципальных фондов денежных средств.

По содержанию финансово-правовых норм финансовые правоотношения подразделяются на: - материальные, через которые реализуются права и обязанности субъектов финансового права (они возникают на основании материальных норм фи­нансового права); - процессуальные, в которых вы­ражается юридическая форма реализации матери­альных прав и обязанностей субъектов финансово­го права (они возникают на основании процессуаль­ных норм).

По особенностям объекта финансовые правоот­ношения подразделяются на:

- имущественные, объ­ектом которых являются непосредственно деньги (налог, трансферт и т. д.);

- неиму­щественные, объектом которых являются не деньги, а иные явления, связанные с деньгами (проект бюд­жета, закон о бюджете, финансовый контроль и т. д.)

Субъект финансового права – это лицо, обладающее правосубъектностью, т. е. потенциально способное быть участником финансовых правоотношений. Субъект финансового правоотношения – это реальный участник конкретных правоотношений.

3. Налоговые правоотношения, их классификация и особенности.

Налоговые правоотношения - это охраняемые государством об­щественные отношения, возникающие в сфере налогообложения, которые представляют собой социально значимую связь субъек­тов посредством прав и обязанностей, предусмотренных нормами налогового права.

Элементы налогового правоотношения: субъекты, объекты, содержание.

Налоговое правоотношение обладает следующими особенностями : 1. это общественное отношение, то есть отношение между юриди­ческими или физическими лицами, имеющее общественную значимость.

2. правовое отношение по поводу денежных средств, возникающее исключительно в сфере налогообложения; 3. социально значимое отношение - регулируется нормами налого­вого права; 4. представляет собой юридическую связь субъектов таких право­вых отношений посредством субъективных прав и юридиче­ских обязанностей. 5. основания возникновения, изменения и прекращения налоговых правоотношений предусмотрены в налоговом законодательстве.

В зависимости от функций, выполняемых нормами права, принято различать:

регулятивные (отношения по установлению, введению, взиманию налогов и сборов)

охранительные (отношения по привлечению к налоговой ответственности).

По характеру налоговых норм:

материальные (отношения по поводу исчисления, уплаты налога или сбора)

процессуальные (отношения, связанные с порядком назначения, проведения налоговых проверок)

По характеру межсубъектных связей они делятся на отношения:

абсолютные (в которых точно определена лишь одна сторона)

относительные (в которых конкретные налогоплательщики выступают в качестве обязанных лиц, наделенных одновременно и соответствующими правами)

По содержанию они делятся на отношения, складывающиеся в процессе:

1) установления и введения налогов и сборов;

2) взимания налогов и сборов;

3) проведения налогового контроля;

4) привлечения к ответственности за налоговые правонарушения;

5) обжалования актов налоговых органов, а также действия (бездействия) их

должностных лиц.

4. Налог: понятие, виды, элементы.

Налоги - это обязательные платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц в государственные и местные бюджеты. Являются одной из форм финансовых отношений, обеспечивающих распределение и перераспределение национального дохода в соответствии с экономическими и социальными задачами.

Каждый налог включает такие элементы: субъект, объект, источник, единица обложения, налоговая ставка, налоговый оклад, налоговые льготы.

Субъект налога, или же налогоплательщик, - физическое или же юридическое лицо, на которое законом возложена обязательство уплачивать налог.

Объект налога - предмет, подлежащий обложению налогом. Иногда название налога обусловлено названием объекта, например, земельный налог, подоходный налог.

Источник налога - доход субъекта (заработная плата, прибыль, процент), из которого уплачивается налог.

Единица обложения - единица измерения здания (для подоходного налога - денежная единица страны, для земельного налога - гектар, акр).

Налоговая ставка - величина налога на единицу обложении.

Налоговый оклад - сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта.

Налоговые льготы - полное или же частичное избавление субъекта от налогов в соответствии с действующим законодательством (скидки, вычеты и др.). Самой важной налоговой льготой является необлагаемый минимум - наименьшая часть объекта, освобожденная от налога.

Современная налоговая система включает различные виды налогов.

1. По способу платежа различают прямые и косвенные налоги. Прямые налоги берутся напрямую с физических и юридических лиц. Это подоходный налог с физических лиц; налог с прибыли корпораций; имущественный налог и др. Косвенные налоги взимаются с товаров и услуг. Их косвенный характер проявляется в том, что их уплачивают не все граждане, а те, кто покупает облагаемую налогом продукцию. Примеры: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины.

2. Налоги по их использованию подразделяются на общие и специальные (целевые). Общие налоги поступают в бюджет государства для финансирования общегосударственных мероприятий. Специальные налоги имеют строго определенное назначение.

3. В зависимости от того, в распоряжение какого органа поступает налог, различают федеральные налоги, региональные налоги субъектов федерации и местные налоги.

Федеральные налоги устанавливаются законодательными актами, принимаемыми Федеральным Собранием. Примеры: налог на прибыль предприятий и организаций, налог на добавленную стоимость.

К региональным налогам относятся налог на имущество организаций, налог на недвижимость, дорожный налог.

К местным налогам относятся налог на недвижимое имущество граждан, налог на рекламу.