19. Счета аналитического учета. Понятие об субсчетах

Счета на которых детализируется обобщающая информация на синтетических счетах называются аналитическими. Процесс отражения информации на аналитических счетах называется аналитическим учётом. На аналитических счетах информация представлена в трудовых, натуральных и денежных измерителях. Синтетические и аналитические счета взаимосвязаны между собой; однородная группа аналитических счетов объединяется в один синтетический учёт. Правило записи по синтетическим и аналитическим счетам: 1)Если в синтетическом счёте сальдо и обороты записываются по дебету, то и во всех его аналитических счетах также сальдо и обороты записываются по дебету. Аналогично осуществляются записи и по кредиту. Остатки, начальные и конечные по синтетическому счёту должны быть равны суммам соответствующих остатков аналитических счетов. Обороты по дебету и кредиту синтетического счёта должны быть равны суммам записей по дебету и кредиту аналитических счетов данной группы.

В течение месяца необходимо постоянно сверять информацию аналитических счетов и единого синтетического счёта, в котором они все объединяются.

Однако большое количество аналитических счетов затрудняет процесс получения необходимой информации и в данном случае целесообразно объединять аналитические счета однородные по характеристике в субсчёта. Субсчета- счета 2 порядка. Т о, аналитические счета - счета с помощью которых предприятие может контролировать состояние имущества и расчётов с соответствующими контрагентами. Пример: К счёту 10-му материалы открываются субсчета, согласно плану счетов.1-ый субсчёт: 10/1 сырьё и материалы. К субсчёту 1 открываются аналитические счета по видам соответствующих материалов.

20. Оборотные ведомости по синтетическим счетам, строение и порядок их составления. В конце месяца для подведения итогов работы предприятия и выявления ошибок составляется оборотная ведомость по счетам синтетического и аналитического учета. Оборотные ведомости – это таблица, где отражаются итоговые данные, сальдо на конец и начало месяца, обороты по дебету и кредиту. Оборотная ведомость по синтетич счетам составляется на основании остатков и оборотов, исчисленных по каждому синтетическому счету. В оборотной ведомости по синтетич счетам должно присутствовать 3 пары итогов: 1) равенство итогов остатков на начало месяца по дт и кр. Это равенство обусловлено тем, что данные остатки отражены в балансе на начало отч периода- дебетовые в активе баланса, кредитовые в пассиве. 2)равенство итогов оборота по дт и кт. Данное равенство обеспечивается применением двойной записи отражения хоз операций на счетах БУ. 3) равенство итогов сальдо конечного по дт и кт. Равенство обусловлено равенством предыдущих двух пар итогов. В случае, если в какой-то паре итогов обнаружено неравенство- это свидетельствует о наличии ошибок допущенных бухгалтером.

РИС:

21. Оборотные ведомости (ОВ) по аналитическим счетам, строение и порядок их составления. В конце месяца для подведения итогов работы предприятия и выявления ошибок составляется оборотная ведомость по счетам синтетического и аналитического учета. Оборотные ведомости – это таблица, где отражаются итоговые данные, сальдо на конец и начало месяца, обороты по дебету и кредиту. Оборотные ведомости по аналитическим счетам бывают 2 видов: 1) ОВ по счетам расчетов ( с покупателями, поставщиками, подотчетными лицами); 2)ОВ по счетам материальных ценностей. В ОВ по счетам аналитического учета нет попарного равенства. ОВ по счетам расчетов не содержат натуральных показателей, а в ОВ по материальным ценностям показатели приводятся не только в стоимостном, но и натуральном выражении. Обороты в данных ведомостях служат для контроля записей по счетам синтетического учета.

ОВ анал уч по сч расчетов:

ОВ -\-мат.ценностей:

22. Сальдовые и шахматные оборотные ведомости. Зачастую в практике используются шахматные оборотные ведомости, в которых отражаются исключительно обороты по счетам. Шахматная ведомость показывает корреспонденцию на пересечении строк и столбцов. оборотно- сальдовая ведомость- один из осн бух документов, содержит остатки на начало и на конец периода и обороты по дебету и кредиту за данный период для каждого счета, субсчета. Из оборотно- сальдовой ведомости формируется бух баланс путем расчета сальдо по бух счетам и перенесения их в сам баланс. Оборотно- сальдовые ведомости используются для проверки бух записей на наличие арифметических ошибок.

3 РИС:

23 Безналичные расчеты в РБ. Безналичные расчеты осущ-ся путем перечисления ден.ср-в со счета плательщика на счет получателя при помощи различных банковских операций. Для проведения безналичных расчетов предприятие открывает в выбранном им банке текущий расчетный счет.

24 Порядок открытия расчетного счета в банке.Для открытия текущего расчетного счета необходимо предоставить след. док-ты:1)заявление,2)копию устава имеющего штамп о гос регистрации без нотариального заявления,3)карточку с образцами подписи должностных лиц, имеющих право подписи расч.документов и оттиска печати без нотариального заявления. Док-ты 2,3 заверяются уполномоченными сотрудниками банка. Банк в течении 1 раб дня с даты открытия расч счета обязан направить в налоговый орган сообщение об открытом счете в том числе и в электронном виде. Банк заключает с клиентом договор на расчетно кассовое обслуживание. При создании предприятием для формирования уставного фонда предприятием открывается временный счет который затем переоформляется в текущий.

25. очередность осуществления платежей с расчетного счета. При осуществлении платежей с расчетного счета должна соблюдаться след очередность: 1) вне очереди производятся платежи в счет неотложных нужд в размере до 20% ср-в, поступивших на расчетный счет за предыдущий месяц (исключаются банковские кредиты): *погашение задолженностей по выплате з/п; *погашение банковских кредитов, выданных на выплату з/п. 2)в первую очередь производятся след платежи: *уплата налогов и отчислений в гос бюджетные и внебюджетные формы; *уплата алиментов, расходов по содержанию детей, находящихся на гос обеспечении, возмещения вреда, нанесенного работнику; *сумму за реализованные материальные ценности гос материального резерва; *др. платежи. 3)во вторую очередь: *платежи за газ, электрическую и тепловую энергию; *коммунальные платежи; *погашение задолженности по банковским кредитам; *бесспорное взыскание пени за невыполненные в сроки обязательства. 4) в третью очередь платежи, не перечисленные в вышеназванных очередях. Платежи в пределах одной и тойже очереди производятся в порядке календарного поступления расчетных документов в банк.

26 Документальное оформление операций по расчетному счету. Движение денежных средств по расч счету оформляется след док-ми:

- денежный чек-документ являющийся бланком строгой отчетности и приказом предприятия банку о выдаче с его расч.счета сумм наличных денежных средств в кассу.

- объявление на взнос наличными оформляется при внесении наличных денежных средств на расч счет предприятия.

- платежное поручение представляет собой поручение о перечислении ден средств предприятия на расч счет контрагенту

- платежное требование документ который представляет собой требования об уплате определенной суммы со счета плательщика на счет получателя средств.

Все документы по расчетному счету должны иметь след реквизиты:

- наименование предприятия

- № и дата

- наименование получателя или плательщика средств

- № расч счета и плательщика и получателя

- наименование обслуживающего банка и плательщика и получателя

- сумму платежа цифрами и прописью

- основание платежа

27 выписка банка: ее характеристика и порядок оформления. Банк выдает предприятию копию выписок с расчетного счета - это документ, которой составляется за каждый день работы по расчетному счету предприятия. В выписке банка указывается: *наименование предприятия; *дата выписки; *остаток ср-в на начало рабочего дня; *сумма по каждой совершенной хоз операции; *итоги по дебету и кредиту счета; *остаток ср-в на конец раб дня. К выписке прилагается оправдательные документы по каждой совершенной операции. Выписка банка имеет особенность - в дебете отражаются суммы, списанные с расчетного счета; в кредите отражаются суммы, зачисленные на расчетные счет. Это объясняется тем, что сумма ден ср-в по расчетному счету предприятия для банка явл-ся доп. источником ср-в. Следовательно, данный счет в банке будет пассивным. Выписка банка обрабатывается: 1)проверяется наличие подтверждающих документов и сверяются данные по выписке и по имеющимся документам; 2)в выписке проставляется корреспонденция счетов напротив каждой суммы; 3) пересчитывается остаток на конец раб дня; 4) подшиваются оправдательные документы, выписки банка.

28 Синтетический учет операций по расчетному счету. Учет операций по расчетному счету отражается на счете 51. Счет активный, по Дт-поступление ден ср-в на расчетный счет, по Кт- их списание. Учетным регистром по 51 счету является журнал ордер №2. Хоз операции:

1)Зачисление денег из кассы на расч счет 51-50

2)Зачисление остатков неиспользованных аккредитивов на расч счет 51-55

3) Поступление задолженности от поставщика 51-60

4) Поступление средств за реализованную продукцию(момент реализации отгрузка) 51-62

5)Зачисление сумм кредитов 51-66,67

6) Перечисление сумм излишне оплаченных по налогам и сборам 51-68

7) Возвращены суммы превышения расходов над платежами ФСЗН 51-69

8) Возврат неиспользованных подотчетных сумм 51-71

9) Поступление сумм от работников, погашение ущерба, кредитов 51-73

10) Поступление денежных средств от учредителей 51-75

11) Поступление сумм от разных дебиторов 51-76

12) Поступление выручки за реализованнуюпрод. (момент реализации оплата) 51-90

13) Поступление средств за реализованные ОС, НА,товарно матер ценности 51-91

14) Поступление сумм штрафов от др. предприятий 51-92

15) Получены деньги в кассу с расч счета 50-51

16) Выставлен аккредитив за счет собственных средств предприятия 55-51

17) Оплата счетов поставщиков 60-51

18) Возврат сумм покупателям 62-51

19) Погашение кредита 66,67-51

20) Перечисление налоговых платежей и отчислений в ФСЗН 68,69-51

21)Перечисление з\п на лицевые счета работников 70-51

22) Выдача подотчетных сумм на лицевые счета подотчетных лиц 71-51

23) Перечисление дивидендов учредителям 75-51

24) Перечисление средств разным кредиторам 76-51

25) Оплата штрафных санкций предприятиям 92-51

29 Порядок ведения кассовых операций в РБ.В соответствии с правилами организации наличных денежных обращений в РБ выдача наличных денег из касс банка на расчеты между юр лицами проводится в размере не более 300 баз. величин в течении 1 дня. В соответствии с инструкцией о порядке ведения кассовых операций, наличные деньги юр лиц и ИП могут храниться в сейфах которые по окончанию раб дня закрываются ключом и опечатываются. Ключи храняться у кассиров , а их дубликаты хранятся у лиц, ответственных за сохранность ценностей. Не допускается хранение в кассе наличных денег без приходных документов и иных ценностей не принадлежащих предпр. При приеме кассира на работу руководитель обязан ознакомить его под расписку с инструкцией о порядке ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной матер ответственности. В случае если кассиру необходимо покинуть помещение кассы(болезнь или иная уважит причина), то все налич. Деньги находящиеся у него под отчетом пересчитываются др.кассиром которому они передаются в присутствии кассира или глав.бух.. В результате пересчета оформляется актом. Если пересчет невозможен, то касса закрывается и опечатывается без пересчета денег. Кассиру запрещается передоверять свою работу др.лицу. Помещение кассы должно быть оборудовано сигнализацией, дверными и оконными решетками. И при работе кассы помещение, в котором находится кассир закрывается на ключ.

30. Установление лимита кассы и сроки сдачи наличных ден ср-в. Предприятиям разрешено иметь деньги в кассе в пределах установленных лимитов. Лимит- это предельно допустимый остаток либо максимально допустимая сумма ден ср-в, которая может находиться в кассе на конец раб дня. Предельный остаток устанавливается предприятию обслуживающим его банком на основании заявления предприятия, вида деятельности и режима работы. Деньги в кассе сверх лимита могут находиться в дни выплат з/п, пособий, пенсий, стипендий и т.д.. Т.к. данные выплаты производятся только в течении 3-х раб дней, то и сверхлимитный остаток может быть только в течении данных 3-х раб дней. После истечения указанного срока невыданные суммы передаются в банк. Предприятия могут сдавать наличные ден ср-ва в банк след способами: 1)кассы банку; 2)инкассаторскими службами для доставки ден ср-в в кассы банкам; 3)в организации министерства связи для перевода на счета в банк. Существуют след сроки сдачи наличных ден ср-в: 1)ежедневно не зависимо от дня поступления выручки в кассу юр лица, которые расположены в населенном пункте, где имеется банк или предприятия министерства связи; 2) один раз в несколько дней, но не реже 1 раза в 7 календарных дней для юр лиц, которые расположены в населенном пункте, где нет банков или предприятий министерства связи.

31 Документальное оформление кассовых операций. Приходные и расходные кассовые документы. В кассу денежные средства могут поступать из банка от покупателей от подотчетных лиц и от работников предпр. С расч. счета деньги поступают на основании денежного чека. Чеки брошуруются в чековын книги их хранят в сейфе,т.к являются бланками строгой отчетности. При заполнении чека он подписывается руководителем и гл.бух. исправления в них не допускаются. В чеках указывается целевое назначение полученных средств. Поступление денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером. Он выписывается бух-м, подписывается гл. бух-м и руководителем, является бланком строгой отчетности.(БСО).Из кассы деньги могут выдаваться работникам в виде з\п, материальной помощи, пособий, пенсий, степендийи т.д. расход денег оформляется расходным кассовым ордером. Он подписывается руководителем, гл.бух., кассиром и лицом получившим деньги. При выдаче денег кассир обязан выдать док-т удостоверяющий личность получателя и его реквизиты указываются в расходном кассовом ордере. З\п на основании платежной ведомости и по окончании выплаты составляется один расходный кассовый ордер на выданную сумму з\п. н выданная сумма з\п является депонированной и возвращается на расч.счет. И приходные и расходные кассовые ордера фиксируются в журнале регистраций кассовых ордеров

32 порядок ведения кассовой книги. На предпр. Может вестись только одна кассовая книга которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью. Лист кассовой книги при заполнении вручную оформляется под копирку, один экземпляр остается в кассовой книге, второй экземпляр под копирку явл.отчетом кассира с при ложенными к нему приходными и расходными кассовыми док-ми. По каждому кассовому док-ту, в кассовой книге заполняется одна строка: №док-та, от кого получены или кому выданы деньги, №счета и сумма. В конце раб дня кассир подсчитывает итоги и выводит остаток на конец дня и одновременно начало след дня . В дни, когда выдается зарплата, остаток в кассе выводится с указанием суммы денег, не выплаченных по платежной ведомости. Кк также можно вести и на компьютере.

33 Синтетический учет кассовых операций. Учет кассовых операций отраж-ся на счете 50, счет активный, по Дт поступление ден ср-в в кассу, по Кт их списание. Хозоперции:

1) Поступила выручка от реализации продуктами ОС, НА, ТМЦ 50-90,91;

2) Поступили ден. ср-ва из кассы на расч.счет 51-50;

3) Поступили платежи по претензиям 50-76\3;

4) Возвращены остатки неиспользованных подотчетных сумм 50-51;

5) Поступили от работника суммы на погашение кредита, возмещение матер.ущерба 50-73

6) поступили наличные деньги от учредителей 50-75;

7) Оприходование излишков ден ср-в в кассе при инвентаризации 50-92;

8) Приобретены почтовые марки, путевки, авиабилеты 50\3-50;

9) Внесена выручка в вечернюю кассу банка либо передана выручка инкассаторской службе 57-50;

10) Выплата пособий за счет средств ФСЗН 69-50;

11) выплачена з\п 69-50

12) Выплачены подотчетные суммы 71-50;

13) Выдача раб-м ссуд на различные цели 73\1-50

14) выплата доходов учредителям 75-50;

15) выявлена недостача денег при инвентаризации 94-50

34 Учет расчетов с подотчетными лицами по командировочным расходам в пределах РБ.Для учета денежных средств выданных в подотчет своим работникам на административно хозяйственные и служебные командировки предназначен А-П счет 71. Денежные средства в рублях выдаются подотчет на хоз расходы и на след.установленные сроки:

- не более 3 раб.дней на хоз расходы производимые вне места расположения субъекта хозяйствования.

- не более 10 раб.дней на хоз расходы производимые вне места расположения субъекта хоз-ия.

- до 30 раб.дней в сумме не превышающей 1 баз величины.

Выдача нал.денег под отчет на командировочные расх. осуществляется в пределах норм установленных суточных, проездных и расходов по проживанию. Под отчет деньги выдаются на основе расходного кассового ордера. Руководителем предпр. издается приказ в котором указыв-ся ФИО командированного раб-ка, цель командировки и срок командировки. На основании приказа выписывается командировочное удостоверение, подписывается руководителем и скрепляется печатью. Расходовать нал деньги можно только на те цели на которые они выданы. Передачп подотчетных сумм др.лицу запрещается. Лица получившие деньги под отчет обязаны после истечения срока на которые они выданы, либо после окончания срока командировки, в трех дневный срок предъявить в бухгалтерию отчет об использованных суммах. Выдача слуд.аванса подотчетному лицу осущ-ся после полного расчета по предыдущему авансу. Днем выезда в командировку (приезда) считается день отправления(прибытия) трансп. средства. За командированным сохраняется место раб.и ср. заработок.

35 порядок составления и обработки авансовых расчетов. После возвращения из командировки работником заполняется авансовый отчет. К нему прикладываются документы, подтверждающие расходование наличных ден ср-в( проездные билеты, счет за проживание в гостинице и др). Заполненный авансовый отчет проверяется бухгалтером: *сверяются суммы в авансовом отчете с оправдательными документами; *пересчитываются суммы расходования ден ср-в и остаток (если он есть); *проставляются корреспондирующие счета напротив каждой суммы; *подписывается бухгалтером и утверждается руководителем. Если работник самостоятельно не возвращает неиспользованные подотчетные суммы, то они удерживаются из з/п.

36 Состав и порядок возмещения командировочных расходов.Командированному работнику возмещаются расходы:

1) По найму жилого помещения(исключая время нахождения в пути) возмещается в размере оплаченных счетов, подтверждающих размер фактически понесенных расходов. Согласно законодательству без предоставления документов расходы по найму жилого помещения выплачиваются в сумме 4500руб.

2) Расходы по проезду к месту командировки и обратно возмещаются в размере стоимости предоставленных проездных документов, включая расходы по бронированию билетов.

3) Для покрытия личных расходов на время командировки выплачиваются суточные за каждый день нахождения в командировке по нормам, установленным законодательством.

Если командировка сроком 1 сутки то 7500руб, при командировке свыше 1 дня 15тыс.руб за каждый день. Суточные также выплачиваются за время нахождения в пути.

37 Аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами.Учет расчета с подотчетными лицами отражается на счете 71 по Дт записываются суммы, выданные под отчет и возмещенные в случае перерасхода по Кт отражается сумма согласно авансовых счетов и возвращенные неиспользованные работниками подотчетные суммы. Хоз.операции:

1) Выдача суммы под отчет на командировочные и хозяйственные расходы. 71-50,51

2) Списание командировочных расходов согласно авансовых отчетов. 20,25,26,44-71

3) Поступление материальных ценностей оплаченных за счет под отчетных сумм. 10,41-71

4) Отражается сумма НДС по поступившим ценностям, авансовым отчетом. 18-71

5) Возврат (удержание) не использованных под отчетных сумм. 50,70-71

6) Приобретение ден.документов под отчетными лицами. 50\3-71

38 Учет расчетов с бюджетом. Налоговые платежи исчисляемые и уплачиваемые предприятием делятся на три осн.гр:

1) Налоги исчисляемые из выручки(косвенные налоги:НДС, акцизы, налог на услуги)

2) Налоги,относимые на себестоимость, экологический налог, земельный, отчисления в инновационный фонд.

3) Налоги,исчисляемые из прибыли, налог на прибыль, недвижимость, местные налоги.

4) Налоги,исчисляемые с дохода граждан.

Расчеты по налоговым платежам отражаются на счете 68, по Дт перечисляются налоговые платежи, по Кт происходит начисление налогов и возврат из бюджета сумм излишне уплаченных налогов. Хоз. операции:

1)Начислены налоги из выручки от реализации продукции ОС, НА, ТМЦ. 90,91-68

2) Начислены налоги относимые на себестоимость.20,23,25,26,29,44-68

3) Начислены налоги из прибыли. 99-68

4) Удержан подоходный налог из з\п работников. 70-68

5) Перечислены все виды налоговых платежей.68-51

Расчеты с бюджетом отражаются в журнале-ордере №8

39 Учет расчето по претензиям. Предъявление претензии относится к досудебному порядку урегулирования споров. В ней одна организация указывает другой на совершенные ею неправильные действия (бездействие) или ошибки, в результате которых ущемлены ее законные интересы. В претензии содержатся требования устранить или добровольно исправить эти нарушения. Она должна предъявляться в письменной форме за подписью руководителя организации или его заместителя, если это предусмотрено законом или уставом организации.

Претензия должна содержать полное наименование организации, предъявившей ее, и организации-ответчика с указанием всех реквизитов и почтовых адресов. В тексте надо изложить конкретные требования, привести полный и обоснованный расчет суммы нанесенного ущерба (недостачи, штрафных санкций), сослаться на пункты договора, указать наименования и реквизиты документов. К таким документам относятся ТТН, доверенности, акты приемки товара по количеству и т. д. Их копии необходимо приложить к претензии, заверив надлежащим образом. В случае удовлетворения претензии к ответу прилагается поручение банку на перечисление денег с отметкой об исполнении (принятии к исполнению) либо вам поставляется недостающее количество ТМЦ.

Для учета расчетов по претензиям, предъявленных организацией поставщикам, подрядчикам и иным организациям, следует открыть к счету 76 субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Организация может выставить поставщику (подрядчику) претензию, если:

– поставщиком не соблюдены договорные обязательства;

– выявлена недостача поступивших от него ценностей;

– обнаружены арифметические ошибки в документах поставщика (подрядчика) на поставленные товары (работы, услуги). хоз оперции: 1) начислены пени, штрафы, неустойки, выставленные поставщику (подрядчику) и признанные им или присужденные судом 76.2-91; 2) отражена недостача (порча) ценностей сверх предусмотренных договором величин 76.2-60; 3) 94  -76.2 списана недостача (порча) ценностей сверх предусмотренных договором величин.4) 62   - 90.1 сторнирована реализация недостающих ценностей;5) 90   - 41 (43) сторнирована себестоимость недостающих ценностей;6) 90  -68 сторнирован НДС по реализации недостающих ценностей;7) 62   - 76.2 отражена предъявленная покупателем претензия;8) 76.2   -51 (50, 52) погашена задолженность по претензии;9) 94   - 41 (43)списана себестоимость недостающих ценностей.

40.Учет расчетов с учредителями. Расчеты с учредителями отражаются на А-П счете 75. К нему открываются 2 субсчета. Субсчет 1»Расчеты по вкладам в уставный фонд» отражается имущество, кто-ое вносят учредители в доле, согласно уставу предприятия.Хоз операции: Объявлена сумма УФ учредителями 75.1-80;учредители вносят имущество 01,04,10,07,08,20,41,50,51,52,55-75.1. Субсчет 2 «Расчеты по выплатам доходов». Хоз операции:Начислены дивиденды за счет чистой прибыли предприятия 84-75.2;начислены дивиденды за счет резервного фонда 82-75.2; удержана сумма подоходного налога по дивидендам 75.2-68; выплачена сумма дивидендов учредителям 75.2-50,51.

41.Учет расчета с персоналам по прочим операциям. Счет 73 имеет 2 субсчета. На субсчете 1 отражаются расчеты, связанные с получением ссуд на индивидуальное строительство, приобретение садлвых домиков, благоустройство приусадебных участков. Предприятие выступает посредником между работниками и банком при получении кредита в банке и выдаче его работником. Работник вносит в кассу предприятия либо у него удерживается из з/пл сумма %-тов и основного долга.Хоз операции: Выдан кредит работнику 73.1-50,51; работник возвращает сумму процентов и основного долга 50,51,70-73.1. Субсчет 2 предназначен для осущ-ния расчетов по возмещению ущерба, нанесенного работниками предприятия. При возмещении ущерба с работников взыскивается рыночная ст-ть недостачи. Выявлена недостача мат-ов 94-10; недостача относится: а) в пределах норм естественной убыли на затраты 20,23,25-94б) сверх норм естественной убыли за счет виновного лица(по балансовой ст-ти) 73.2-94;разница между балансовой и рыночной ст-тью 73.2-98; виновное лицо возвращает сумму недостачи 50,51,70-73.2; отражается сумма внереализационных доходов – разница между рыночной и балансовой ст-тью 98-92.

42. Основные виды кредита. Кредит- это система эк-ких отношений, складывающихся при передаче ст-ти в натуральной либо денежной форме одними предприятиями другим во временное пользование на условиях возвратности, срочности и с уплатой определенного %-а. Коммерческий кредит- предоставляется предприятию другими в виде отсрочки уплаты ден ср-в за проданные товары. Банковский кредит выдается банками в виде ден ссуд, направляемых на расширение произв-ва и осуществления расчетов по текущей деятельности. М/д банками и предприятием заключается кредитный договор, в котором оговаривается объекты кредитования, условия и порядок выдачи кредита, сроки погашения кредита, формы взаимного выполнения обязательств, %-е ставки, порядок их уплаты, права и ответственность сторон, перечень предоставляемых документов и периодичность их предоставления. Принцип банковского кредита: *срочность; *возвратность; *платность; *целевая направленность; *обеспеченность кредита.

43 Общие положения условия выдачи кредитов. Для получения кредита предприятие предоставляет в банк след документы: 1)заявление; 2) годовой бух баланс ; 3)баланс на последнюю отчетную дату; 4)отчет о прибылях и убытках; 5)копию документа о гос регистрации; 6)копии договор и др. документов в подтверждении кредитуемой сделки. При выдаче долгосрочных кредитов по мимо перечисленных документов предоставляется бизнес- план, включающий расчет эк-кой эффективности и окупаемости кредитуемого объекта. По требованию банка могут предоставляться и др. документы. Выдача кредита юр лицу производится в безналичной форме на цели, предусмотренные в кредитном договоре. Выдача кредита юр лицу производится в бел рублях для расчетов за кредитуемые ценности с резидентами РБ, а также нерезидентами в случае, когда осуществление расчетов с нерезидентами не противоречат законодательству. Кредиты в иностранной валюте могут быть предоставлены юр лицам для расчетов за кредитуемые ценности с нерезидентами РБ. Целевой характер кредита отражается в кредитном договоре и банк осуществляет последующий контроль за фактической поставкой кредитуемых ценностей, выполнение работ, оказанием услуг. Не поступление материальных ценностей или невыполнение работ в установленные сроки банк может рассматривать как нецелевое использование кредита и может применять санкции, предусмотренные в кредитном договоре. При осуществлении расчетов в порядке предварительной оплаты направление ср-в не поставщику, а другому лицу не допускается. Кредитование банком юр лиц, работающих с убытками допускается в случаях, если кредитополучателями или вышестоящими органами разработана и представлена банку реальная программа по выходу на рентабельную работу либо с учетом др. условий, предусмотренных законодательством.

44.Учёт краткосрочных и долгосрочных кредитов банка. Краткосрочные кредиты банка выдаются на приобретение оборотных средств предприятия(сырьё, полуфабрикаты и т.д.).В БУ по краткосрочным кредитам хоз.операции отражаются на пассивном счете 66. Хоз.операции: 1.перечислена сумма краткосрочного кредита на РС 51-56; 2.перечислена сумма краткосрочного кредита на валютный счёт 52-66; 3.получен краткосрочный кредит на открытие аккредетива, чековой книжки 55/1,2-66; 4.получены материалы от поставщиков на основе кредитного договора 10-60; 5. Произведена оплата с поставщиком за счет кредита, предоставленного предприятию банком 60-66; 6. Начислены %-ты по представленному краткосрочному кредиту 10-66/%-ты; 7.погашается кредит и %-ты с РС предприятия; 8.получен кредит банка с целью погашения ранее полученного кредита 66-66. Долгосрочные кредиты банков являются одним из источников внедрения новой техники, расширения производства, его реконструкции, приобретение дорогостоящего оборудования, капитального строительства ОС(основные средства) и других целевых программ. Долгосрочные кредиты на срок более 1-ого года, целесообразность получения кредита обязательно должна оцениваться предприятием путем проведения необходимых расчетов по окупаемости данного проекта. Для обобщения информации о долгосрочных кредитах предназначен счет 67. При ведении журнально-ордерной формы расчеты по долгосрочным кредитам отражаются в журнале-ордере №4. Аналитический учет долгосрочных кредитов ведётся по видам кредитов банка, предоставивших им и отдельным кредитам непогашенных сумм. Хоз.операции: 1.получен долгосрочный кредит в банк при зачислении на РС 61-67; 2. Получен кредит в банке на капитальные вложения, осущ.на предприятии 08-67; 3. Зачислен на спец.счет по капитальным вложениям долгосрочный крелит, а также в случае выставленного аккредитива либо получение чековых книжек за счёт долгосрочных кредитов 55-67; 4.оплата счетов поставщиков за счет долгосрочного кредита 60-67; 5.переведение краткосрочного кредита банка в долгосрочный 66-67; 6. Отражается сумма %-ов по долгосрочным кредитам 08, 91-67/%; 7. Погашается долгосрочный кредит и %-ты по нему 67-51; 8.погашается кредит за счет неиспользованных средств по аккредитивам и лимитированным чековым книжкам 67- 55/1,2.