Процедурные вопросы порядка проведения аудита

13,14, Января – зачёт 18.00 и в 12.00

Лекциями и НПА можно пользоваться

Проанализировать гос и нег деятельность финансового контроля, сделать работу в качестве небольшого аналитического материала.

Работа общая в виде аналитической таблице.

Показатели сравнения	Гос финн контроль на примере федеральной службы финансово-бюджетного надзора	Не гос финн контроль на примере аудиторской фирмы
15 показателей придумать самим
1. Цель
Вывод

Можно принести и готовые работы по новому законодательству

Для РФ понятие аудит возникло не так давно, в отличие от гос финн контроля возникшего со дня основания МИНФИНА.

Эти два вида контроля имеют как общие черты, так и принципиальные отличия.

1- основной документ ФЗ №307 от 30.12.2008 «Об аудиторской деятельности».

Раньше был аналог 2001 г.

Аудиторская деятельность это деятельность по проведению аудита и оказания сопутствующих аудиторских услуг, осуществляемая аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами.

Аудит – это независимая проверка бухгалтерской или финансовой отчётности.

Цель аудита – выражения мнения о достоверности финансовой или бухгалтерской отчётности и соответствие порядка ведения бухгалтерского учёта в законодательстве РФ.

С точки зрения права, аудиторские проверки делятся на 2 большие группы:

1) Инициативный (добровольный)

2) Обязательный

Инициативный аудит проводится по инициативе руководителя, акционера, государства (например, когда является акционером).

Обязательность аудита приведена в ст. 5 ФЗ и содержит 3 группы организаций, которые подлежат аудиту: 1) в отношении ОАО; 2) организации. Которые являются кредитными. Страховыми, товарные или фондовые биржи. Инвестиционные фонды и государственные внебюджетные фонды; 3) организации. Объём выручки от продажи продукции за год, предшевствующий отчётному составляет более 50 млн рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года превышает 20 млн руб.

Обязательный аудит проводится ежегодно.

Вне государственный финн контроль имеет свои принципы:

1. Независимость

2. Объективность

3. Профессиональная компетентность и добросовестность

4. Обеспечение конфиденциальности

Проведение аудита можно разделить на 2 блока:

1. Непосредственное проведение аудита

2. Оказание сопутствующих услуг

• Составление бух учёта и составление бух отчётности (ведение баланса)

• налоговое консультирование

• (составление налоговых деклараций, расчётов и тд.)

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности и дача рекомендаций по оптимизации ведения хозяйства

• Юридическая помощь в область вопросов, которые поставлены аудируемым лицом

• Оценочная деятельность

• Разработка и анализ инвестиционных проектов. Составление бизнес планов

• Управленческое консультирование в т.ч.. связанное с реорганизацией или приватизацией

• ведение информационных технологий

Аудиторская организация – это коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов (СОА).

СОА – до введения ФЗ №307 аудиторская деятельность подлежало лицензированию, следовательно с вмешательством государства.

В 2008 г. гос-во придумало такой вид контроль как СОА, которые призваны регулировать тот или иной вид коммерческой деятельность.

Аудитор – это физическое лицо. Получившее квалификационный аттестат аудитора и являющийся членом одной из саморегулируемой организации аудиторов.

Какие существуют ограничения?

Чтобы получить квалификационный аттестат, необходимо:

1) успешно сдать квалификационный экзамен

2) к моменту получения квалификационного аттестата необходимо иметь стаж работы по осуществлению аудиторской деятельностью, либо ведения бух учёта и составления бух отчётности не менее 3-х лет. Причём не менее 2-х лет стаж должен быть в аудиторской организации.

Следовательно, в аудиторской организации работают: аудиторы (на основании квалификационного аттестата имеют право подписывать аудиторские заключения) и наёмные работники. Выполняющие аналитическую работу и не имеющие права подписания аудиторского заключения.

Квалификационный аттестат выдаётся без ограничения срока его деятельности, но за совершение ряда проступков квалификационный аттестат может быть аннулирован.

- в случае получения кв. аттестата с использованием подложных документов

- если аудитор фальсифицировал аудиторское заключение

- в случае, когда вступает в силу приговор суда, предусматривающий наказание в виде лишения права, заниматься аудиторской деятельности.

- в случае, когда аудитором не соблюдается закон в части соблюдения аудиторской тайны и конфиденциальности.

- в случае, если аудитор не занимается профессиональной деятельности в течении 2-х лет

- в случае, если аудитор в течении года после получения аттестата не повысил свою квалификацию

- в случаях, если аудитор уклоняется от проведения внешнего контроля качества его работы

В соответствии положения о МИНФИНЕ уполномоченным органом, призванным регулировать экономические отношения в данной сфере. В финкции гос регулирования входит нормативно-правовое регилирования. Ведения реестра СОА, регулирование гос политики в данной деятельности.

Вышестоящим органом, регулирующим деятельность аудиторских организаций является СОА и орган со стороны государства – МИНФИН.

Ещё в виде общественного органа Совет по аудиторской деятельности.

Россия стремится приблизится к мировым стандартам ведения бухгалтерской деятельности.

Стандарты аудиторской деятельности были утверждены Пост Правительства

(до 2004 г. было утверждено 34 стандарта аудиторской деятельности:

-особенности аудита оценочных значения

Стандарт ауд деятельности афелированные лица

…..

При проведении ревизии и проверки гос служащий действует согласно своим навыков и опыта.

В аудиторской деятельности любой вид аудиторской деятельности зарегулирован стандартами деятельности. Это методические рекомендации, которые содержат правила проведения аудита с момента. Когда аудитор защёл в организацию. До момента, когда Аудитор делает вывод о состоянии бух отчётности.

В настоящее время кроме правил ауд деятельности утверждённые Пост Правительства №606 утверждены несколько приказов МИНФИНА, которые фактически идут в развитие стандартов, утверждённых пост Правительства.

Например, аудиторское заключение – пост прав-ва отменён и вместо него стандарт 2/20-10 и тд., кот называется аудиторское заключение. (СМ. Консультант+).

Кроме федеральных стандартов есть ещё стандарты саморегулируемых организаций. Их отличие от федеральных стандартов

- разные правовые статусы по органов принятия

- обязательны для всех и обязательны только для членов саморегулируемой оганизации

- стандарты саморегулируемой организации не могут вступать в противоречие с федеральными стандартами аудиторской деятельности, они лишь могут дополнять требования федераотных

Существует ещё кодекс профессиональной этики аудитора. Это свод правил поведения. Обязательный для соблюдения всеми аудиторскими организациями.

Существенным отличием гос финн конт от не государственно является то, что обязательным условием аудита является наличие договора между аудиторской организацией и аудируемым лицом.

Процедура проведения аудита делится на 5 этапов:

1. Подготовительный – этап, который предшествует процессу до заключения договора (составление предварительного договора. Переговоры с клиентом и оформление итогового документа по результатам переговоров)

2. Планирование аудита:

1) Получение сведений об аудируемом лице

2) Оценка системы внутреннего контроля (от этого зависят масштабы аудиторской проверки). Например, есть или нет внутренний контроль

3) Оценка аудиторского риска.

Как любой другой вид предпринимательской деятельности аудиторская деятельность подвергается рискам.

Либо отказывается либо застраховываем свои риски.

Проведение процедуры тестирования тех процедур

Пишется программа проведения аудита

3. Процедура аудита

4. Сбор аудиторских доказательств

Руководствуясь федеральными стандартами и стандартами СОА доказательства должны быть собраны в документах аудитора

5. Составление аудиторского заключения

Гос фин контроль – итог был АКТ, здесь АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ,

Аудиторское заключение – это официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской или финансовой отчётности организаций, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или аудитора о достоверности бухгалтерской или финансовой отчётности аудируемого лица.

Реквизиты:

1. указание на аудируемое лицо. Это полное наименование аудируемого лица, гос регистрационный номер. Юридический адрес

2. Полные сведения об аудиторской организации, которая проводила аудит.

Полные сведения об аудиторской организации содержат:

- наименование организации, либо ФИО инд аудитора

- гос регистрац номер

- юридический адрес

- наименование СОА

- номер в реестре аудиторов

Перечень бухгалтерской или финансовой отчётности, в отношении которой проводился аудит.

Сведения о работе. Выполненной в аудиторской организацией для выражения мнения о достоверности или не достоверности бухгалтерской или финансовой отчётности

- мнение аудиторской организации о достоверности или недостоверности бухг отчётности

- дата выдачи заключения

Требования к форме, содержанию и порядка предоставления такого заключения содержатся в федеральном стандарте аудиторской деятельности

АЗ составляется в 2-х экземплярах и предоставляется только аудируемому лицу и лицу, заключившему договор аудиторских услуг.

Существует 2 вида аудиторского заключения:

1) Не модифицированное АЗ

2) Модифицированное

В не модифицированное признаётся только одно мнение безоговорочно положительное . которое абсолютно соответствует правилам бух учёта и ауд деят в РФ

Модифицированных АЗ может быть 4 вида:

1) С пунктом привлекающим внимание

2) С оговоркой

3) С отказом от выражения мнения

4) отрицательное

Виды модифицированного АЗ	Основания
	Ограничение объёма аудита	Разногласие с руководителем аудируемого лица	Сомнения в применении допущения непрерывности деятельности	Наличие существенной неопределённости
1			+	+
2	+	+
3	+			+
4		+ +

+ + абсолютное разногласие с руководителем