3. Проведение ревизии или проверки

Проводится двумя способами:

1. Сплошной

2. Выборочный

При сплошном проверяется всё. При выборочном способе. (Я прошу предоставить мне для проверки документы за январь, март, ноябрь из всех документов)

В ходе ревизии можно использовать методы документального и фактического контроля.

У ревизоров в ходе ревизии или проверки есть право:

1) запрашивать письменные объяснения должностных лиц

2) Запрашивать справки и сведения

3) Требовать заверенные копии документов

В случае, если ревизор установил нарушение в начислении ЗП доказательством будет ведомость о ЗП, в которой есть персональные данные. Здесь противоречие с з-м «О защите персональных данных».

В ходе проверки могут проводиться встречные проверки. Ревизор, выходя на встречную проверку готовит документы аналогично с большой проверкой, за исключением программы. Единственное ограничение - у организации могут востребоваться документы только те которые указаны.

4. Оформление результатов ревизии

Регламентом предусмотрена возможность оформления

Акт, справка, промежуточный акт

Акт – итоговый документ работы всей ревизионной группы. Он составляется в 2-х (при плановой проверке) или 3-х экземплярах (по просьбе прх органов).

В случае большой проверки каждым членом ревизионной группы составляется справка. Справка подписывается ревизором, который проверял данный вопрос. Он согласуется руководителем ревизионной группы и подписывается со стороны проверяемой организации работником, который отвечает за данный участок работы.

Все …руководителем включаются в акт проверки и подписываются руководителем ревизионной группы, а со стороны организации – главным бухгалтером.

Промежуточный акт составляется в экстренных случаях. Когда факты нарушений могут быть сокрыты или когда по фактам нарушений необходимо принять срочные меры.

# при инвентаризации на складе были обнаружены хищения.

Акт ревизии состоит из 3-х больших частей:

Вводная, описательная и заключительная части

Вводная часть должны содержать: тему ревизии, дату и место составления акта, номер и дату удостоверения на проведение ревизии, основания назначения ревизии, фамилии, инициалы и должность всех участников ревизионной группы.

В водной части должны быть указания на проверяемый период, срок проведения ревизии, сведения о проверенной организации (ссылки на устав, положение и тд), полное и краткое наименование проверяемой организации и все реквизиты счетов, ИНН и тд.. В данной части должна быть указана ведомственная принадлежность организации. Наименование вышестоящих органов с указанием телефонов. Сведения об учредителях, фора лицензий (в ТГУ их 12. Занимают 2 страницы акта). Фамилии и инициалы должностных лиц, имевших право подписи банковский и кассовых документов. Сведения кем и когда проводилась предыдущая ревизия или проверка, а также краткие сведения об устранении выявленных ходе предыдущей ревизии нарушениях.

В описательной части акта должны содержаться описания проведенной работы и выявленных нарушений по каждому вопросу программной проверки.

Описание проведённой работы – значит, что акт проверки. Который содержит одно выявленное нарушение может быть написан на 15-16 страницах, поскольку ревизор, соблюдая правила должен соблюдать порядок проведения. Поэтому акты РФН многостраничные (до 120 стр). При этом в описании выявленных нарушений должны, в обязательном порядке быть указаны:

1) Положения законодательных и нормативных актов, которые был нарушены

2) К какому периоду относится выявленное нарушение

3) В чём выразилось нарушение

4) документально-подтверждённая сумма нарушения

5) ФИО

Не должно содержаться в актах ревизии

1) Ревизор не имеет право делать выводы (только факты)

2) не должен содержать выводы и предложения

3) акт не должен содержать ссылок на метериалы прх органов

4) морально-этической оценки должностных и материально ответственных лиц

Заключительная часть акта содержит обобщенную информацию о результатах ревизии и проверки