- •Тема 1: сущность аудита, его цель и задачи. Предмет и метод аудиторской деятельности.
- •1.1. Сущность аудита, его виды, цель и задачи аудита
- •1.2. Организация аудита и управление им
- •1.3. Предмет аудиторской деятельности
- •1.4. Объекты аудиторской деятельности
- •1.5. Метод аудиторской деятельности
- •Тема 2: признаки, критерии и методы аудиторской оценки финансовой (бухгалтерской) отчётности
- •2.1. Определение признаков и критериев аудиторской оценки финансовой (бухгалтерской) отчётности
- •2.2. Выбор методов и приемов оценки финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •Тема 3: планирование, стадии и процедуры аудита
- •3.1. Планирование аудиторской проверки
- •3.2. Стадии и направления аудита
- •3.3. Процедуры аудита
- •Тема 4: аудиторские доказательства
- •4.1. Понятие об аудиторских доказательствах и их виды
- •4.2. Требования к аудиторским доказательствам
- •4.3. Источники аудиторских доказательств
- •4.4. Методика получения аудиторских доказательств
- •Тема 5: процедуры выявления обмана и ошибок
- •5.1. Определение и оценка нарушений
- •5.2. Расчетные ошибки и обман
- •Тема6: рабочие документы аудитора
- •6.1. Понятие и классификация рабочих документов аудитора
- •6.2. Методика составления рабочих документов аудитора и ведение аудиторского досье
- •Рабочий документ аудитора по проверке основных средств предприятия-клиента (сокращенный).
3.2. Стадии и направления аудита
Каждая аудиторская проверка состоит из определенных составных частей, этапов, которые принято называть стадиями. Выделяют следующие стадии аудита: предварительное исследование объекта аудита, планирование аудита, проверка внутреннего контроля предприятия, аналитическая проверка финансовой информации, обзор финансовой отчетности, подготовка аудиторского отчета и заключения. Проводить аудит наиболее рационально по таким направлениям:
— понимание внешних условий деятельности предприятия-клиента;
— определение типа, структуры предприятия и управления им;
— планирование и последующий контроль аудита;
— изучение и оценка формы и методов учета;
— изучение, оценка и проверка внутреннего контроля;
— проверка хозяйственных операций и учетных регистров;
— проверка реальности статей баланса;
— проверка соответствия данных бухгалтерской отчетности учетным регистрам;
— проверка соответствия прибылей и убытков фактическим результатам деятельности;
— проверка соответствия бухгалтерской отчетности учетной практике и действующему законодательству;
— анализ бухгалтерской отчетности в целом и проверка аудиторской работы с целью определения достоверности и объективности информации, содержащейся в отчетности;
— обобщение результатов проверки и составление аудиторского отчета.
После принятия обязательства по выполнению аудита аудитор обязан произвести аудиторские процедуры, согласованные с клиентом. Получатели аудиторского отчета должны ознакомиться с его содержанием и составить собственное мнение о фактическом состоянии данного предприятия. Аудиторский отчет должен исключать возможность неверного отражения действительности.
3.3. Процедуры аудита
Аудиторская проверка представляет собой совокупность определенных действий аудитора по проверке финансовой (бухгалтерской) отчетности. Такие действия аудитора называют аудиторскими процедурами.
Аудиторские процедуры в общем виде могут быть представлены следующим образом:
понимание деятельности предприятия, его организации, отрасли, в которой осуществляется эта деятельность (бизнес);
— получение и анализ информации о деятельности предприятия в целом, а также об учете и отражении хозяйственных операций;
— изучение формы и методов учета, определение их соответствия предъявляемым к ним требованиям;
— глубина и способ изучения зависят от сложности формы учета и от того, в какой степени аудитор может полагаться на данные внутреннего контроля;
— анализ форм и методов учета с письменным изложением фактов, составление схем документооборота, анкет (или комбинация этих методов);
— использование результатов анализа деятельности, проведенного клиентом с его согласия;
— контроль процесса отражения некоторых операций в учете ("сквозная проверка") как вспомогательная процедура к анализу формы и методов учета;
— проверка того, что в течение всего периода деятельности формы и методы учета применялись так, как это отражено в нормативных документах.
В соответствии с нормативами аудитор обязан тщательно планировать, контролировать и вести учет своей деятельности. Этого требования необходимо придерживаться, чтобы быть уверенным, что в каждой конкретной ситуации применяются наиболее эффективные и действенные процедуры аудита независимо от размера предприятия и вида его деятельности.
Особое внимание следует обратить на рассмотрение вопросов, поднимавшихся при аудите в прошлые годы; оценку влияния изменений в законодательстве на организацию учета; изучение отчетов руководства и промежуточных отчетов; рассмотрение важных изменений в учете; анализ отчетов о деятельности предприятия, которые могли быть подготовлены персоналом предприятия; оценку работы внутренних аудиторов; определение численности, уровня квалификации аудиторского персонала, необходимого для работы; инструктирование аудиторского персонала и подготовку плана конкретных действий.