Задача 2

Анализ рентабельности продаж товаров предприятиями малого бизнеса

2.1. Сущность экономической задачи

Предприятие малого бизнеса (в дальнейшем фирма) имеет возможность закупить партию товаров вида А и вида В по оптовой цене 2,1 долл. и 3,9 долл. за штуку соответственно. Аренда торгового помещения обходится фирме 700 долл. в месяц. Непроданные товары возвращаются оптовику за полную стоимость.

Прогнозируемая розничная цена продаваемых товаров вида А – 3,5 долл. за штуку и вида В – 6 долл. за штуку.

2.2. Расчётные формулы:

1. Порог рентабельности, долл. –

2. Постоянные издержки (арендная плата), долл. –

3. Коэффициент валовой маржи, -

4. Выручка от реализации, долл. –

5. Валовая маржа, долл. –

6. Количество проданных товаров, шт. –

7. Розничная цена товаров вида А и В, долл./шт. –

8. Переменные издержки, долл. –

9. Оптовая цена товаров вида А и В, долл./шт. –

10. Запас финансовой прочности, долл.-

11. Количество безубыточных продаж товара вида А и В, шт. –

12. Прибыль, долл. –

2.3. Задание на решение задачи

Необходимо найти:

1. Порог рентабельности каждого из видов товаров и запас финансовой прочности фирмы при продаже обоих видов товаров.

2. Какой запас финансовой прочности будет иметь фирма при сумме прибыли 500 долл. в неделю в случае продажи товаров вида А и товаров вида В.

3. Что больше способствует снижению порога рентабельности и повышению запаса финансовой прочности: торговля одним видом товаров или двумя, снижение оптовой или повышение розничной цены, снижение постоянных издержек или рост объёма продаж.

2.3. Подготовительная работа.

После несложных преобразований получим более удобные для расчетов формулы.

Для случая реализации товара двух видов: (Q = QA + QB)

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

(7)

; (8)

;(9)

Запас финансовой прочности при сумме прибыли П = 500 долл.

; (10)

; (11)

где количество товаров, обеспечивающих прибыль П = 500 долл., определяется по формуле:

; (12)

; (13)

2.4. Технология работы

а) Создать электронную таблицу для расчёта рассмотренных экономических показателей, аналогичную приведенной ниже.

Таблица 3

б) В ячейки массива В10:В20 вписать формулы (1÷11) и скопировать их в столбцы (С÷F).

в) По данным массива В10:F20 построить графики зависимостей финансовой устойчивости и прибыли от количества проданных товаров вида А и вида В.

Отчёт о работе:

1. Демонстрация полученных зависимостей и их анализ.

2. Ответы на вопросы задания к лабораторной работе.

Задача 3 Анализ доходности хозяйствующего субъекта

3.1. Задание на выполнение работы

Заполните лист MS Excel данными и формулами табл.8.4.

Показатели	Прош лый год	Отчётный год		Отклонения
		План	Отчёт	К плану		К прошлому году
				абсолютное	%	абсолютное	%
A	B	C	D	E	F	G	H
Выручка от реализации продукции	58000	60000	63000	=D5-C5	=E5*100/ D5+100	=B5-C5	=G5*100/ D5+100
НДС	9500	9900	10300	=D6-C6	=E6*100/ D6+100	=B6-C6	=G6*100/ D6+100
В % к выручке	16,38	16,5	16,35	=D7-C7	=E7*100/ D7+100	=B7-C7	=G7*100/ D7+100
Себестоимость продукции	39000	40000	42500	=D8-C8	=E8*100/ D8+100	=B8-C8	=G8*100/ D8+100
В % к выручке	67,24	66,67	67,46	=D9-C9	=E9*100/ D9+100	=B9-C9	=G9*100/ D9+100
Прибыль от прочей реализации	180	-	250	-	-	-	-
Доходы от внереализованных операций	30	40	65	=D11-C11	=E11*100/ D11+100	=B11-C11	=G11*100/ D11+100
Расходы по внереализованным операциям	10	-	15	-	-	-	-
Налоги, выплачива- емые из прибыли	3000	3200	3300	=D13-C13	=E13*100/ D13+100	=B13-C13	=G13*100/ D13+100
Уровень рентабель- ности	24,36	25,25	24	=D14-C14	=E14*100/ D14+100	=B14-C14	=G14*100/ D14+100
Чистая прибыль	6700	6940	7200	=D15-C15	=E15*100/ D15+100	=B15-C15	=G15*100/ D15+100

Таблица 8.4.

Результаты расчётов экономических показателей

После ввода формул на экран рабочего листа MS Excel заполняет ячейки, содержащие формулы, результирующими значениями (табл.8.5).

3.2. Рекомендация по технологии проведения анализа

Целью работы является закрепление навыков оперирования с экономическими показателями, определяющими эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия на основе типовой задачи анализа доходности хозяйствующего субъекта. Рекомендуемый ниже вариант представления результатов такого анализа может быть полезен при подготовке ряда дипломных проектов.

Материал таблицы 8.5 показывает, что за отчётный год прибыль от реализации продукции возросла на 400 тыс. руб. – с 9500 до 10200 тыс. руб., или на 7,4%, балансовая прибыль увеличилась на 800 тыс.руб. – с 9700 до 10500 тыс. руб., или на 8,2%; чистая прибыль поднялась на 500 тыс.руб. – с 6700 до 7200 тыс. руб. или на 7,5%.

Это явилось результатом действия следующих факторов.

1. Рост выручки от реализации продукции на 5000тыс. руб. – с 58000 до 63000 руб. – увеличение прибыли на 819 тыс. руб.: 16,38*5000/100=819

2. Рост уровня себестоимости на 0,22% - с 67,24 до 67,64% - повысили сумму затрат на 138,6 тыс. руб., что соответственно снизило сумму прибыли на 138,6 тыс. руб.: 0,22*63000/100=138,6

3. Снижение уровня налога на добавленную стоимость в % к выручке на 0,03-с 16,38 до 16,35% увеличило сумму прибыли на 18,9 тыс. руб.: 0,03*63000/100=18,9. Итого по прибыли от реализации продукции 819-138,6+18,9=699,3 тыс. руб.

4. Рост прибыли от прочей реализации на 70 тыс. руб. с 180 до 250 тыс. руб. – увеличил балансовую прибыль на 70 тыс. руб.

5. Рост доходов от внереализованных операций на 35 тыс.руб.

6. Рост расходов по внереализационным операциям на 5 тыс.руб. – с 10 до 15 тыс.руб. снизил прибыль на 5 тыс.руб.

Итого по балансовой прибыли:

699,3+70+35=799,3 тыс.руб.

7. Рост суммы налогов, уплачиваемых из прибыли, на 300 тыс.руб., – с 3000 до 3300 тыс.руб. – снизил прибыль на 300 тыс.руб.

Итого по чистой прибыли:

799,3-300=499,3

Отрицательным результатом работы является снижение уровня рентабельности по сравнению с прошлым годом на 0,36% - с 24,36% до 24% - и по сравнению с планом на 1,25% - с 25,25 до 24%. Это означает, что хозяйствующий субъект получил прибыль на каждый рубль затрат в производство продукции меньше по сравнению с прошлым годом на 36 коп. и по сравнению с планом – на 1руб. 25 коп.

Таким образом, величина недополученной прибыли составила по сравнению с прошлым годом:

(-0,36*42500/100)=153 тыс.руб. и по сравнении с планом будет составлять: (-1,25*42500/100)=531,3 тыс.руб.

Анализ выполнения показателей показал, что план чистой прибыли перевыполнен на 260 тыс.руб.(7200-6940), или на 3,7%. Это положительно характеризует работу хозяйствующего субъекта и работников его финансовой службы. Снижение уровня рентабельности произошло за счёт роста уровня себестоимости продукции, которая зависит от ряда различных факторов.

Отчёт: Объяснение преподавателю основных полученных результатов и показ умения оперировать экономическими категориями. Сохранить отчёт.