Налоги и налоговая система

1. Налоги и их классификация. Принципы налогообложения

Как уже было сказано, главным видом доходов государства являются налоги. Источником налогов выступает новая стоимость, то есть национальный доход, созданный в производстве. Можно сказать, что налоги – это инструмент аккумулирования части новой стоимости, которая становится собственностью государства.

Базовым нормативным актом в сфере налогообложения является Налоговый кодекс Российской федерации. В Налоговом кодексе сформулированы основные понятия, применяемые в налоговом законодательстве (рисунок 23.1.). В соответствии с Налоговым Кодексом РФ налог и сборы – это разные понятия.

Рис. 23.1. Основные понятия в сфере налогообложения

В основе российского налогового законодательства лежат следующие принципы налогообложения:

• всеобщность обложения и равенство участников налогового производства,

• ориентированность на фактическую платежеспособность плательщика (налогоплатежность),

• недопустимость дифференцирования ставок налогов и сборов, налоговых льгот в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала,

• наличие обоснованных экономических оснований для налогообложения,

• непротиворечивость налогов Конституции РФ (недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав),

• недопустимость дискриминационного характера налогообложения (запрет различий налоговых режимов в зависимости от социальных, расовых, национальных и иных подобных критериев),

• недопустимость налогов, нарушающих единое экономическое пространство России, прямо или косвенно ограничивающих свободное перемещение по российской территории товаров (работ, услуг) или финансовых средств, препятствующих не запрещенной законом деятельности экономических субъектов,

• недопустимость видов налогов и налоговых технологий, не предусмотренных НК РФ,

• предпочтительность финансовых интересов налогоплатель­щиков над интересами государственной казны. Все неустра­нимые сомнения, противоречия и неясности актов законода­тельства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплате­льщика — (плательщика сборов),

• действительность налога (его легитимность) при наличии всех четко установленных элементов налоговых обязательств,

• признание обратной силы законодательных актов, устраняющих или смягчающих ответственность за нарушение налогового законодательства либо устанавливающих дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков.

Налоговый кодекс закрепил обязательные элементы налога:

Объект налогообложения. В соответствии с п. 1 ст. 38 НК РФ объектами налогообло­жения могут являться «операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализован­ных товаров (работ, услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную либо физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога».

Приведенная норма не содержит определения объекта, а лишь указывает на те объекты, которые могут выступать в качестве таковых.

Под стоимостной характеристикой понимается оценка объекта в деньгах. Под количественной — внешняя определен­ность объекта: его величина, число, объем. К физическим могут быть отнесены особенности, свойства (плотность, вязкость, показатель преломления света), а также технические характеристики объекта (мощность двигателя).

Каждый налог имеет самостоятельный объект. Данная норма трактуется как провозгла­шение принципа однократности налогообложения, не позволяющего двум налогам использовать тождественно иные объекты налогообложения.

Налоговая база — это стоимостная, физическая иная характеристика объекта налогообложения (ст. 53 НКРФ). Налоговая база и порядок ее определения по федеральным, регио­нальным и местным налогам устанавливается НК РФ.

Налогоплательщики — организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского и налогового учета.

Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов хозяйственных операций.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговые ставки по федеральным налогам устанавливаются НК РФ (например, по налогу на прибыль – 24 %, по НДС – 18 %), а по региональным и местным налогам, например, по земельному налогу - соответственно законами субъектов РФ и нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления в пределах, установленных НК РФ.

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ

ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

РОСТОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ

УНИВЕРСИТЕТ «РИНХ»

Кафедра экономической теории

Губарь О.В., Добровольская Л.А., Чернышова Л.И.

ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ТЕОРИЯ

Методические указания по написанию курсовых работ

для студентов 1 курса дневной и заочной форм

обучения

Ростов-на-Дону

2008

Печатается по решению кафедры Экономической теории

Авторы составители:

Губарь О.В.

Добровольская Л.А.

Чернышова Л.И.

Компьютерный набор и верстка:

Сорочкина А.В.

Рецензент: Шагинян Г.А.

Методические указания предназначены для студентов 1-2 курсов дневной и заочной форм обучения, изучающих экономическую теорию. Содержат рекомендации по подготовке, написанию и защите курсовой работы по данной дисциплине, утвержденный кафедрой перечень тем курсовых работ, примерный список литературы к каждой теме, учебную программу по экономической теории и перечень основных вопросов изучаемой дисциплины.

 Ростовский государственный экономический университет, 2008.

Сдаче экзамена или итогового зачета по дисциплине «Экономическая теория» предшествует подготовка и защита курсовой работы по одной из тем, предлагаемых студенту на выбор: для студентов заочной формы обучения - в соответствии с порядком, принятым на кафедре (см. Порядок, стр.16), а для студентов дневной формы обучения - посредством консультации с преподавателем.

Цель написания курсовой работы заключается в ознакомлении с целостной системой экономических категорий и законов, изучаемых экономической теорией путем наиболее глубокого изучения одной из ее проблем.

Достижение этой цели предполагает решение следующих задач:

выбор темы; подбор и изучение учебной и дополнительной экономической литературы; составление плана работы; аргументированное изложение содержания; оформление титульного листа, плана, текста, приложений, списка литературы; сдачу работы на кафедру для рецензирования; изучение полученной рецензии, содержащей замечания, вопросы и рекомендации преподавателя по подготовке к защите; работу над замечаниями и подготовка к защите; защиту курсовой работы.

Следовательно, приступать к подготовке и написанию курсовой работы необходимо заблаговременно.