- •7.Методика маржинального анализа
- •7.1.Понятие маржинального анализа, анализ функциональной связи между операционными затратами и объемом производства продукции
- •7.2.Возможности маржинального анализа и условия проведения расчетов
- •7.3.Анализ маржи покрытия (маржинальной прибыли)
- •7.4.Сравнительный анализ доходности изделий, основанный на полной и усеченной их себестоимости
- •7.5.Методика маржинального анализа прибыли и рентабельности
- •7.5.1.Модель маржинального анализа прибыли
- •7.5.2.Модель маржинального анализа рентабельности
- •7.6.Определение безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия
- •7.6.1.Понятие безубыточности и зоны безопасности
- •7.6.2.Аналитический способ их определения
- •7.7.Определение критической суммы постоянных затрат, удельных переменных расходов и критического уровня цены продаж
- •7.7.1.Критический уровень постоянных затрат
- •7.7.2.Критический уровень удельных переменных затрат
- •7.7.3.Критический уровень цены
7.6.Определение безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия
7.6.1.Понятие безубыточности и зоны безопасности
Состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков — это безубыточность . В этой ситуации выручка покрывает только затраты, прибыли при этом нет, но нет и убытка, т.е. финансовый результат равен нулю. Безубыточный объем продаж можно выразить и в количестве единиц изделий, которое необходимо продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданных изделий будет приносить фирме прибыль.
Разница между фактическим объемом продаж и безубыточным покажет зону безопасности (зону прибыли) , и чем она больше, тем устойчивее состояние предприятия.
Безубыточный объем продаж и зона безопасности организации — основополагающие показатели при разработке бизнес-планов, обосновании управленческих решений, оценке деятельности организации.
7.6.2.Аналитический способ их определения
Для определения их уровня используем аналитический способ.
Пример.
Производственная мощность организации — 2000 шт.
Цена изделия (р) — 40 тыс. руб.
Выручка (нетто) (В) — 80 000 тыс. руб.
Постоянные затраты (А) — 8000 тыс. руб.
Удельные переменные затраты (b) — 24 тыс. руб.
Переменные затраты на весь выпуск продукции (Зпер ) — 48 000 тыс. руб.
Прибыль от продажи продукции (П) — 24 000 тыс. руб.
Маржа покрытия (МП = В - Зпер ) — 32 000 тыс. руб.
Доля маржи покрытия в выручке (Дмп ) — 0,4
Ставка маржи покрытия на единицу изделия (Смп ) — 16 тыс. руб.
Используя аналитический способ расчета безубыточного объема продаж и зоны безопасности , можно вывести ряд формул и с их помощью рассчитать данные показатели.
Чтобы рассчитать безубыточный объем продаж в денежном выражении (Вкр ), необходимо сумму постоянных затрат разделить на долю маржи покрытия в выручке:
Вкр = А / Дмп = 8000 / 0,4 = 20 млн руб.
Для одного вида продукции безубыточный объем продаж можно определить в натуральном выражении:
VРПкр = А / р - b = 8000 / 40 - 24 = 500 шт.
Для определения объема продаж с целью получения запланированной суммы прибыли необходимо сделать расчет:
VРП = А + П / р - b = 8000 + 12000 / 40 - 24 = 1250 шт.
Полученный объем в 2,5 раза превышает безубыточный объем продаж в натуральном измерении (1250 / 500). Следовательно, 500 ед. изделий необходимо произвести и продать, чтобы покрыть постоянные затраты организации, а 750 ед. — для получения 12000 тыс. руб. прибыли.
При многопрофильном производстве этот показатель определяется в стоимостном выражении:
В = А + П / Дмп = 8000 + 12000 / 0,4 = 50000 тыс. руб.
Для определения зоны безопасности аналитическим методом по стоимостным показателям используется следующая формула:
ЗБ = В - Вкр / В = 80000 - 20000 / 80000 = 0,75 или 75%
Для одного вида изделия зону безопасности можно найти по количественным показателям :
ЗБ = VРП - VРПкр / VРП = 2000 - 500 / 2000 = 0,75 или 75%
Приведенные модели можно использовать для расчета безубыточного объема продаж и зоны безопасности организации не только в ретроспективном , но и в перспективном анализе .