7,Порядок проведення і інвентаризації грошових коштів

З метою контролю за схоронністю готівки на підприємстві проводять інвентаризацію кас. Для проведення інвентаризації каси, що здійснюється згідно з Наказом керівника, призначається комісія, яка після закінчення інвентаризації каси складає Акт про результати інвентаризації наявних коштів.

До початку інвентаризації всі МВО дають розписку про наявність зайвих коштів у касі.

Комісія перевіряє наявність коштів шляхом повного перерахування всіх готівкових коштів, що є в касі, цінних паперів, грошових документів, чекових книжок. Акт складається у двох примірниках і підписується членами інвентаризаційної комісії та матеріально-відповідальною особою. Один примірник Акту передається в бухгалтерію, другий – залишається у матеріально-відповідальної особи (МВО).

1	Виявлено надлишки готівки в касі в результаті інвентаризації	Д 301 К 719
2	Відображено податкове зобов’язання з ПДВ	Д 719 К 641
3	Відображено суму нестачі готівкових коштів в касі, яку не відшкодовує МВО	Д 947 К 30
4	Відображено суму нестачі готівкових коштів в касі, яка підлягає відшкодуванню винною особою	Д 375 К 30
5	Віднесено суму нестачі готівкових коштів МВО-ю	Д 30 К 375
6	Списаноно втрати від псування цінностей на фінансовий результат операційної діяльності	Д 791 К 947
7	Списано одержані доходи в результаті інвентаризації на фінансовий результат операційної діяльності	Д 719 К 791

8,Види та особливості обліку акредитивів

Акредитивна форма розрахунків застосовується по договору між постачальниками та покупцями.

Акредитив - це грошове зобов'язання банка, яке видається ним за дорученням клієнта. Банк відкриває акредитив та здійснює платежі постачальникам при наданні документів, обумовлених в акредитивному договорі. Строк дії та порядок розрахунків по акредитивам встановлюється між платником та постачальником.

Акредитив - форма розрахунків, при якій банк-емітент за дорученням клієнта (заявник акредити ва)повинен:

• здійснити платіж третій особі (бенефіциару) за товари, роботи, послуги;

• надати повноваження іншому (виконуючому)банку виконати цей платіж.

Умови та проведення акредитивної форми розрахунків передбачаються в договорі між постачальником та покупцем акредитива.

Банк-емітент (банк платника, який відкриває акредитив своєму постачальнику) може відкрити такі види акредитиву:

• покритий - акредитив, при якому для здійснення платежів завчасно бронюються кошти платника в повній сумі на окремому рахунку в банку-емітента або виконуючому банку.

• непокритий - акредитив, по якому сплата у випадку тимчасової відсутності коштів на рахунку платника, гарантується банком-емітентом за рахунок банківського кредиту.

• відзивний - акредитив, який може бути змінений або анульований банком-емітентом без узгодження з бенефіциаром ( постачальником) (при неотриманні умов договору).

• безвідзивний - акредитив, який може бути змінений чи анульований тільки за згодою бенефіциара,н; користь якого він був відкритий.

Акредитив призначений для розрахунків тільки з одним бенефіциаром і не може бути переадресований.

Для відкриття акредитива підприємство подає в банк-емітент заяву, де слід вказати:

• назву заявника і бенефіціара та їх ідентифікаційні коди.

• назва банка-емітента і банка, виконуючого акредитив.

• вид акредитива.

• строк дії акредитива.

• сума акредитива.

• дату і номер договору, в якому передбачається відкриття акредитиву.

• умови акредитиву ( види товарів, що оплачуються, розрахункові, порядок сплати цих документів ).

Строк дії акредитива в банку-емітенті встановлюється покупцем в межах 15 днів від дня відкриття і може бути пролонгований ще на 10 днів. Акредитив може закриватись за ініціативою заявника або банком-емітентом.

1. .Відкриття акредитива: Дт 313 - КтЗП.60;

2. .На суму оплати постачальнику згідно рахунку: Дт 63 - Кт 313;

3. .По закінченню строку акредитива залишок коштів зачисляється на поточний рахунок:

Дт 311 - Кт 313.

Синтетичний облік ведуть в ж/о № 3., або в журналі 1 та відомості 1.2