19,Облік розрахунків з покупцями і замовниками

20,Форми розрахунків з дебіторами

21,Облік розрахунків з підзвітними особами

За неможливості оплатити витрати через банк або касу здійснюють видачу підзвітних сум. Готівку видають працівникам п/п на господарські потреби й витрати по відрядженню. Підзвітні суми видають на певний строк і з певною метою. На суми, використані для оплати господ. послуг, купівлю ТМЦ підзітні особи зобов’язані скласти авансовий звіт. До цього звіту додають відповідні підтверджувальні документи (чеки, квитанції, акти).Звіти затверджує керівник п/п. В авансовому звіті проставляють кореспондуючі рахунки за призначенням витрат. Синтетич. облік розрахунків з підз. особами здійснюють на рахунку 372”розрах з підзіт особами”

1 Видача сум підзвіт 372-301

2 Придбання підзвітними особами ТМЦ і оплата витрат на їх доставку:

-вартість сировини, матеріалів 201-372

- буд. матеріалів 205-372

- МШП 22 -372

-товарів 281-372

3 Повернення невикористаних сум підзвіту 301-372

4 Утримання невикористаних підз сум із з/п за згодою працівника 661-372

Аналітичний облік розрах з підзвіт особами ведеться по кожній підзвітній особі із зазначенням залишку боргу на поч.. місяця, сум, виданих підзвіт і списаних згідно зі звітами, залишку боргу на кінець м-ця. Облік розрах з підзвіт. особами має забезпечувати правильність і своєчасність розрахунків, тому він ведеться окремо по кожній виданій під звіт сумі і по кожній підзвітній особі. Синтет. і аналіт. облік розрахунків з підзвітними особами здійснюється в єдиній системі записів. Підставою для заповнення Ж-О 3 і відомості 3.2 є: касові документи, що свідчать про видачу або повернення підзвіт сум; авансові звіти з доданням документів, що підтверджують цільове використання виданих коштів; наказ , розрах-платіжна відомість при утриманні з з/п працівника не повернених своєчасно невикористаних коштів. Записи в Ж-О роблять із надходженням документів.

Порядок і умови відрядження працівників визначаються Інструкцією про службові відрядження в межах України та за кордон, затвердж. наказом Мінфіну від 13.03.1998 №59 Норми відшкодування витрат на службове відрядження встановлено Постановою КМУ”Про норми відшкодування витрат на відрядження в межах Укр. та за кордон” від23.04.99 № 663. Списання використаних сум за відрядж. 92-372; Здійснена оплата добових понад норму, витрати пов’язані з невиробничою сферою 949-372; Залишок повернено до каси 301-372; Можливі такі варіанти бухг. проводок: Видана іноземна валюта підзвіт особі-372-302; використання готівки 92,93,94-372.

22,Облік іншої поточної дебіторської заборгованості

23,Облік довгострокової дебіторської заборгованості

24,Облік поточної дебіторської заборгованості

25,Облік надходження запасів та розрахунків з постачальниками і підрядниками

26,Порядок визначення резерву сумнівних боргів та його облік

Резерв сумнівних боргів (РСБ) – це зарезервована сума грошових коштів для покриття у майбутньому витрат, які виникли внаслідок непогашення дебіторської заборгованості боржником. РСБ нараховується тільки для сумнівної дебіторської заборгованості. Порядок обчислення РСБ регламентуються П(С)БО 10.

Для обліку РСБ призначено рахунок 38 «Резерв сумнівних боргів», контрактивний, має властивості пасивного рахунку. Відображається в балансі зі знаком (-), зменшує первісну вартість дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги.

Величина резерву сумнівних боргів визначається:

1На основі класифікації ДЗ (приклади 1,2). Для обчислення РСБ на основі класифікації ДЗ для спостереження обирають роки, або місяці одного року.

2Виходячи з питомої ваги безнадійних боргів у чистому доході від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг на умовах наступної оплати (приклад 3).

3Виходячи з платоспроможності окремих дебіторів (приклад 4).

4Нарахування РСБ:

Д 944 К 38

1При списанні безнадійної дебіторської заборгованості за рахунок РСБ:

Д 38 К 36,37

2Одночасно відображення на позабалансовому рахунку суми списаної заборгованості:

Д 071

3При отриманні коштів в рахунок погашення списаної раніше дебіторської заборгованості:

Д 311 К 36,37

4Одночасно коригування суми нарахованого за боргом резерву сумнівних боргів:

Д 36,37 К 716,

5Одночасно списана з позабалансового рахунку безнадійна дебіторська заборгованість

К 071

Довгострокова дебіторська заборгованість відображається в Балансі у складі необоротних активів (Розділ 1, ряд.050). Поточна ДЗ відображається в Балансі у складі оборотних активів (Розділ 2, ряд.160-161). Довгострокова і поточна ДЗ відображається у Примітках до річної фінансової звітності (Розділ 9).