51.Косвенные налоги.

Косвенные (на потребление) - налоги, взимаемые при расходов матер-ых благ, определяются размером потребления, вводятся в виде надбавки к цене реализации товара и оплачиваются потребителем. При косвенном налогообложении формальным плательщиком явл-ся продавец товара (работ, услуг), к-ый является посредником между государством и потребителем товара (работ, услуг). Последний является плательщиком реальным. Именно критерий совпадения юридического и фактического плательщика является одним из основных в разграничении налогов на прямые и косвенные. При прямом налогообложении - юридический и фактический плат ¬ ники совпадают, при косвенной - нет.

52.Налог на прибыль предприятий.

Налог на прибыль предприятий явл-ся одним из видов прямого налогообложения - прибыльного, и облагает налогом доходы юридических лиц, в отличие от подоходного налога, который стягивается из граждан. Налог на прибыль предприятий в Украине имеет очень значительное фискальное значение, чем отличается от аналогичных налогов в экономически развитых странах

Налог на прибыль предприятий кроме значительного фискального значения имеет и широкие возможности для регуляции и стимулирования предприн-ой деят-ти. С помощью этого налога гос-во может осуществлять стимулирующий влияние на развитие отдельных отраслей или регионов, на производство приоритетных товаров, работ, услуг, на оживление инвестиционной и инновационной деятельности и развитие конкурентных отношений и тому подобное. Это влияние может осуществляться за счет дифференциации ставок налогообложения и предоставления льгот, амортизационной политики, налогового кредита и налоговых скидок. Таким образом, к преимуществам налога на прибыль предприятий можно отнести значительные возможности для регулирующего влияния на производственную сферу. Кроме того, прямая зависимость суммы налога от полученной прибыли обеспечивает социальную справедливость этой формы налогообложения. Рассмотрим действующий механизм стягення налога на прибыль в Украине. Плательщиками налога на прибыль являются: - из числа резидентов - субъекты и несуб’екти хозяйственной деятельности (бюджетные учреждения, общественные организации и тому подобное), а также их филиалы, которые осуществляют деятельность, направленную на получение прибыли как на территории Украины, так и за ее границами. Резиденты - это лица, которые созданы и осуществляют свою деятельность в соответствии с законодательством Украины с местонахождением на ее территории ;

Объектом налогообложения является прибыль, которая определяется путем уменьшения суммы откорректированного валового дохода отчетного периода на сумму валовых расходов плательщика налога и сумму амортизационных отчислений. То есть, для определения объекта налогообложения налога на прибыль сначала необходимо определить соответственно сумму откорректированного валового дохода, сумму валовых расходов и сумму амортизационных отчислений

53. Налог на доходы с физических лиц.

Налог из доходов физических лиц стягивается непосредственно из доходов граждан. В экономически развитых странах он играет существенную роль в формировании доходов бюджета. В Укр. процентный вес этого налога в объеме доходов был не достаточно значительным (10% от суммы налоговых поступлений в 1994 году), что было следствием соответствующих пропорций деления ВВП на фонд заработной платы и прибыль. В последние годы бюджетное значение налога из доходов физических лиц в нашем государстве постоянно растет, в то время как налога на прибыль предприятий - снижается. Да, в 2001 году налог на доходы физических лиц составлял 23,6% от суммы налоговых поступлений, в то время как налог на прибыль - 22,6%.

К преимуществам этого налога относят его социальную справедливость, поскольку он ставит уровень налогообложения в прямую зависимость от объема дохода плательщиков. Кроме того, с помощью прогрессивных ставок и льгот в налогообложении можно уменьшать налоговый груз для малообеспеченных слоев населения и усиливать для лиц с высокими доходами. С фискальной точки зрения этот налог является нестабильным источником формирования доходов бюджета, поскольку циклические колебания экономики существенно влияют на базу налогообложения этим налогом - доходы физических лиц. Основные положения нового закона относительно налогообложения доходов физических лиц.

Объекты налогообложения:

В зависимости от статуса плательщика и вида дохода существуют особенности в определении объекта налогообложения. Объектом налогообложения резидента являются доходы с источником их происхождения из Украины и иностранные доходы. Объектом налогообложения нерезидента являются лишь доходы с источником их происхождения из Украины. При начислении доходов в виде валютных ценностей, такая стоимость перечисляется в гривне за валютным (обменным) курсом Национального банка Украины, действующим на момент получения таких доходов. При начислении доходов в любых неденежных формах объект налогообложения определяется как стоимость такого начисления, определенная по обычным ценам, умноженная на коэффициент, который рассчитывается за такой формулой:

К = 100 : (100 - Сп), где К - коэффициент; Сп - ставка налога, установленная для таких доходов на момент такого начисления. Стоимость такого начисления определяется выходя из обычной цены, увеличенной на сумму:налога на добавленную стоимость, если лицо, которое осуществляет такое начисление, является плательщиком налога на добавленную стоимость; акцизного сбора, если предоставляется подакцизный товар.

Плательщиком налога является физическое лицо (гражданин Украины, физическое лицо без гражданства или гражданин иностранного государства). С целью налогообложения различают резидентов и нерезидентов - физизичних лиц. К резидентам относят как граждан Украины, так и лица без гражданства или граждан иностранного государства. Отнесение того или другого лица к резиденту Украины с целью налогообложения зависит от ряда факторов, таких как местожительство и местожительство постоянного, место расположения центра жизненных интересов, место регистрации как субъекта предпринимательской деятельности, гражданство, и тому подобное. Все другие граждане, которых не относят к резидентам, являются нерезидентами. Исключены из числа плательщиков налога нерезиденты, которые получают доходы с источником их происхождения из территории Украины и имеют дипломатические привилегии и иммунитет. Если плательщик налога умирает или признается судом умершим или безвестно отсутствующим, то налог за последний налоговый период исправляется из активов такого плательщика налога (начисленных на его пользу доходов) при открытии наследства.