Исчисление налоговой базы при переходе с упрощенной системы на иные режимы налогообложения (ст. 346.25 нк рф)

Организации, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений выполняют следующие правила:

В составе доходов признаются:	В составе расходов признаются:
* Доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения упрощенной системы налогообложения, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления.	* Расходы на приобретение в период применения УСН товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления.
Доходы и расходы признаются на дату перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений

* Основные средства и нематериальные активы при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения в налоговом учете отражаются по остаточной стоимости (на дату такого перехода), определяемой в виде разницы между остаточной стоимостью, определенной на момент перехода на упрощенную систему налогообложения, и суммой расходов, произведенных за период применения упрощенной системы налогообложения.

* Указанное правило распространяется на основные средства и нематериальные активы, расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией) которых не полностью перенесены на расходы за период применения упрощенной системы налогообложения.

Индивидуальные предприниматели при переходе с иных режимов налогообложения на упрощенную систему налогообложения и с упрощенной системы налогообложения на иные режимы применяют указанные выше правила налогового учета основных средств и нематериальных активов.

Страховые взносы в ПФР, ФОМС и ФСС
Для работодателей (34%)	Для ИП
Пенсионный фонд РФ — 26%; Фонд социального страхования РФ — 2,9%; Федеральный ФОМС — 3,1%; Территориальные ФОМС РФ — 2,0%. (п. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ) * предельная величина доходов каждого физического лица, облагаемая страховыми взносами, составляет 463 000 руб. С суммы доходов, превышающей 463 000 руб., взносы не начисляются *для налогоплательщиков, осуществляющих определенные виды деятельности, предусмотрен пониженный тариф страховых взносов в ПФР	Стоимость страхового года определяется по следующей формуле ССГ = МРОТ × Т × 12, ССГ — стоимость страхового года; Т — страховой тариф, указанный в статье 12 Закона № 212-ФЗ Исходя из текущего размера МРОТ: Взнос в ПФР: 4330*12*26%=13509,6 Взнос в ФФОМС: 4330*12*3,1%=1610,76 Взнос в ТФОМС: 4330*12*2%=1039,2 Общая налоговая нагрузка: 16159,56

Плательщики страховых взносов, не производящие выплат физлицам вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы в размере 2,9 % от стоимости страхового года. Уплата страховых взносов лицами, производится не позднее 31 декабря текущего года, начиная с года подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию.

В случае вступления в добровольные правоотношения с ФСС пособия выплачиваются исходя из среднего заработка, равного МРОТу. При этом исчисленное ежемесячное пособие по уходу за ребенком не может быть меньше минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком, установленного Федеральным законом "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей".