2.4 Анализ и характеристика затрат

Турфирма ЧУП «ТА «Райдер» располагается в арендованном помещении площадью 35 кв. м. Стоимость арендной платы за месяц 2 400 руб., за год составляет 28 800 руб.

Амортизация

Сумма отчислений находится путем деления первоначальной стоимости на срок полезного использования объекта в месяцах.

Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

K=(1:n) x100%, где

K – норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости объекта амортизируемого имущества;

n – срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

1) Для здания срок эксплуатации, предусмотренный законодательством, не менее 361 месяца. К=(1: 361) х100%= 0,28% – месячная норма амортизации;

0,28х2400=672 руб. – месячная сумма амортизационных отчислений;

672х12=8064 руб. – сумма амортизационных отчислений за год.

2) Согласно классификации основных средств компьютер относится к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно, или от 36 до 60 месяцев включительно.

Срок эксплуатации, установленный предприятием – 60 месяцев. К=(1:60) х100%=1,7% – месячная норма амортизации;

0,017х840=14,28 руб. – месячная сумма амортизационных отчислений;

14,28х12=171,36 руб. – сумма амортизационных отчислений за год, для 5 компьютеров – 856,8 руб.

Итого: 8064 руб. + 856,8 руб. = 8920,8 руб.

Таблица 6 – Затраты турфирмы ЧУП «ТА «Райдер» за 2016

Показатель	Сумма, руб.
Постоянные затраты	28 782
Затраты на рекламу	8 716
Начисление заработной платы за год	22 288
Окончание таблицы 6
Арендная плата за год	28 800
Начисление амортизации	8920,8
Телефонная связь и Интернет	4 300
Обслуживание системы бронирования	37 500
Переменные затраты	50 426
Стоимость комплектующих материалов	2 556
Выплата менеджерам процентов от продаж	47 270
Итого	239 558,8

Примечание – Источник: собственная разработка на основании данных организации

Полученные расчеты показал, что совокупные издержки турфирмы «Райдер» в 2017 году составили 239 558,8 рублей.

2.5 Анализ и оценка результатов хозяйственного и финансового состояния

Далее проанализируем состав, структуру и динамику изменения прибыли отчетного периода и чистой прибыли.

Таблица 7 – Динамика прибыли отчетного периода и чистой прибыли ЧУП «ТА «Райдер» за 2016-2017 гг., тыс руб.

Показатели	2016 г.	2017 г.	Отклонение +/-	Темп роста, %
1. Прибыль (убыток) от реализации	736	858	122	116,58
2. Сальдо от операционных доходов и расходов	-	1	1	-
3. Сальдо внереализационных доходов и расходов	-65	-130	-65	-200
4. Прибыль (убыток) отчетного периода	671	729	58	108,64
5. Налог на прибыль и иные обязательные платежи	107	430	323	401,87
6. Чистая прибыль (убыток)	564	299	-265	53,01

Примечание – Источник: собственная разработка

Из таблицы 7 видно, что прибыль от реализации товаров, работ, услуг составила в 2016 году 858 тыс руб. Прибыль отчетного периода составила 729 тыс руб. Были произведены отчисления налога на прибыль и иных обязательных платежей в сумме 430 тыс руб. Эти показатели возросли по сравнению с аналогичным периодом 2015 года на 122 тыс руб., 58 тыс руб. и 323 тыс руб. соответственно. Существенно повысилась доля налоговых выплат и отчислений в прибыли от реализации продукции.

Одним из важнейших показателей конечных результатов для предприятия является чистая прибыль. Она представляет собой разность между прибылью (убытком) отчетного года и суммой внесенных в бюджет налогов и сборов (на недвижимость, на прибыль по установленной ставке, экономических санкций, местных налогов и сборов).

Сумма отчислений налога на прибыль и иных обязательных платежей в динамике повысилась на 323 тыс руб., а сумма чистой прибыли в динамике уменьшилась на 265 тыс руб.

Таким образом, в ЧУП «ТА «Райдер» для дальнейшего увеличения прибыли от реализации должны быть предприняты следующие мероприятия: осуществлены мероприятия по увеличению выручки от реализации продукции, работ, услуг, снижению себестоимости реализуемых товаров, уменьшению расходов на реализацию.

Далее рассмотрим механизм распределения прибыли и распределение прибыли в ЧУП «ТА «Райдер».

В процессе анализа распределения прибыли изучается:

• формирование налогооблагаемой прибыли;

• пропорции и конкретные направления распределения прибыли.

Налогооблагаемая прибыль формируется от прибыли отчетного периода, которая в общем виде распределяется на нужды общества в виде налогов и потребности предприятия. Облагаемая налогом прибыль исчисляется из прибыли отчетного периода, представляющей собой сумму прибыли от реализации продукции, товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные фонды, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги) и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Проведем анализ налогооблагаемой прибыли ЧУП «ТА «Райдер» (таблица 8).

Таблица 8 – Анализ налогооблагаемой прибыли на ЧУП «ТА «Райдер»за 2016-2017 гг., тыс руб.

Показатели	2016 г.	2017 г.	Отклонение, +/-
1. Прибыль отчетного периода	671	729	58
Прибыль (убыток) от реализации	736	858	122
Сальдо от операционных доходов и расходов	-	1	1
Сальдо внереализационных результатов	-65	-130	-65
2. Прибыль, облагаемая по ставкам на доход	-	-	-
3. Налог на недвижимость	15,19	26,16	10,97
4. Затраты и расходы, учитываемые при исчислении льгот по налогу на прибыль (льготируемая прибыль)	-	-	-
5. Налогооблагаемая прибыль	655,81	702,84	47,03
6. Сумма налога на прибыль по действующей ставке	157,39	199,64	42,25

Примечание – Источник: собственная разработка на основании Приложения В

Налогооблагаемая прибыль за 2017 год возросла по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 47,03 тыс руб., в основном за счет увеличения прибыли отчетного периода на 58 тыс руб. Сумма налога на прибыль увеличилась на 42,25 тыс руб.

Таблица 9 – Анализ факторов формирования налогооблагаемой прибыли по ЧУП «ТА «Райдер» за 2016-2017 гг., тыс руб.

Факторы	Расчет	Сумма влияния на налогооблагаемую прибыль
1. Изменение прибыли отчетного периода	729-671	58
1.1. Прибыли от реализации	858-736	122
1.2. Операционных результатов	1-0	1
1.3. Внереализационных результатов	-130-65	-65
2. Изменение прибыли, облагаемой налогом по ставкам на доход	-	-
3. Изменение налога на недвижимость	-(26,16-15,19)	-10,97
4. Изменение затрат и расходов, учитываемых при исчислении льгот по налогу на прибыль
ИТОГО: изменение налогооблагаемой прибыли	702,84-655,81	47,03

Примечание – Источник: собственная разработка

Таким образом, на налогооблагаемую прибыль оказали влияние такие факторы, как изменение прибыли отчетного периода на 58 тыс руб. и отрицательное значение оказало увеличение налога на недвижимость на 10,97 тыс руб. В результате налогооблагаемая прибыль увеличилась на 47,03 тыс руб.

Проведем анализ финансового состояния ЧУП «ТА «Райдер».

В настоящее время платежеспособность предприятия определяется согласно Инструкции по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности, утвержденным постановлением Министерства финансов Республики Беларусь. Ликвидность отождествляется с платежеспособностью организации. Под платежеспособностью организации понимают ее готовность погасить краткосрочную задолженность своими средствами. Различают три показателя платежеспособности: коэффициент абсолютной (срочной) ликвидности, промежуточный коэффициент покрытия и общий коэффициент покрытия (коэффициент текущей платежеспособности).

При исчислении всех этих показателей используют общий знаменатель – краткосрочные обязательства. Исчисляются они как совокупная величина краткосрочных заемных средств, кредиторской задолженности и прочих краткосрочных пассивов.

Коэффициент абсолютной ликвидности исчисляют отношением денежных средств и финансовых вложений к краткосрочным обязательствам.

Промежуточный коэффициент покрытия (коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами) определяют как частное от деления совокупной суммы денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и краткосрочной дебиторской задолженности на краткосрочные обязательства. Теоретическое значение этого показателя признается достаточным на уровне 0,7 – 0,8.

Общий коэффициент покрытия (коэффициент текущей платежеспособности) исчисляют отношением совокупной величины оборотных активов к краткосрочным обязательствам. Минимальное критическое значение этого показателя составляет 1,0. Если значение показателя меньше 1,0, структура баланса признается неудовлетворительной, а организация неплатежеспособной. Значительное превышение оборотных активов над краткосрочными обязательствами (более 1,0) также нежелательно, так как свидетельствует о неэффективном использовании организацией своего имущества.

Рассчитаем вышеперечисленные коэффициенты для ЧУП «ТА «Райдер» за 2016-2017 г. (таблица 10).

Таблица 10 – Оценка ликвидности за 2016-2017 г.

Показатели	2016 г.	2017 г.	Отклонение (+/-)	Норм. коэф.
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,02	0,212	0,192	0,2-0,25
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами	0,75	0,22	-0,53	0,7-0,8
Коэффициент текущей ликвидности	2,49	1,11	-1,38	1

Примечание – Источник: собственная разработка

Исходя из таблицы 10, можно сделать следующие выводы:

1. значение коэффициента абсолютной ликвидности свидетельствует о низкой платежеспособности торговой организации в 2015 году и о повышении платежеспособности на 2016 год. Предельное теоретическое значение данного показателя составляет примерно 0,2 – 0,25.

Показатель абсолютной ликвидности предприятия имеет особенно важное значение для поставщиков материальных ресурсов и банка, кредитующего данное предприятие.

2. коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами на 2016 год соответствовал норме, а за аналогичный период 2017 года снизился на 0,53.

3. общая обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств характеризуется коэффициентом текущей ликвидности. Коэффициент текущей ликвидности на 2016 год был выше нормативного, что свидетельствует о неэффективном использовании организацией своего имущества. В 2017 году этот показатель снизился и стал на уровне нормативного.

В качестве относительных показателей финансовой устойчивости используют следующие показатели:

1. Коэффициент автономии.

Он показывает, какую часть источников формирования имущества составляют собственные средства.

2. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственным оборотным капиталом.

Этот коэффициент покажет, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственного капитала.

3. Коэффициент финансовой устойчивости

Он показывает, какая часть активов финансируется за счет устойчивых источников.

4. Коэффициент маневренности собственного капитала

Он показывает насколько мобильны собственные источники формирования средств организации с финансовой точки зрения.

5. Коэффициент финансовой активности (капитализации)

Он отражает соотношение привлеченного капитала, обязательств организации и собственного капитала.

Таблица 11 – Расчет коэффициентов финансовой устойчивости

№ п\п	Показатели	Значение		Изменение
		Начало периода	Конец периода
1	Коэффициент автономии	0,51	0,74	0,2245206
2	Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственным оборотным капиталом	0,53	0,66	0,13117895
3	Коэффициент финансовой устойчивости	0,36	0,145	-0,2189028
4	Коэффициент маневренности собственного капитала	0,57	0,32	-0,2490347
5	Коэффициент финансовой активности	0,95	0,36	-0,5932444

Примечание – Источник: собственная разработка на основании данных организации

Значение коэффициента автономии предприятия соответствует нормативному, что свидетельствует о достаточной финансовой устойчивости предприятия и независимости от внешних кредиторов.

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственным оборотным капиталом также соответствует нормативному показателю. Это говорит о наличии собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для обеспечения его финансовой устойчивости.

Низкий коэффициент финансовой устойчивости говорит о снижении удельного веса тех источников финансирования, которые предприятие может использовать в своей деятельности длительное время.

Снижение значения коэффициента маневренности может свидетельствовать об ухудшении финансового состояния организации.

Коэффициент финансовой активности соответствует нормативному, это говорит о том, что фирма использует для финансирования своей деятельности в основном собственный капитал.

Расчет показателей рентабельности

1. Рентабельность продаж по чистой прибыли

2. Рентабельность продаж по прибыли от продаж

Таблица 12 – Показатели рентабельности организации

№ п/п	Показатели	Значение		Изменение, %
		Предыдущего года, %	Отчетного года, %
1	Рентабельность продаж: по чистой прибыли	10,61	9,59	-1,02
2	Рентабельность продаж по прибыли от продаж	15,3	14,05	-1,25

Примечание – Источник: собственная разработка на основании данных организации

В отчетном году произошло уменьшение показателей рентабельности продаж по чистой прибыли и по прибыли от продаж на 1,02% и 1,25% соответственно. Таким образом, в 2017 году турфирма на каждый рубль продаж получила меньше прибыли, чем в 2016.

Таким образом, на основании вышеперечисленных значений коэффициентов можно сделать вывод об удовлетворительной структуре баланса ЧУП «ТА «Райдер» и платежеспособности предприятия, так как показатели текущей и абсолютной ликвидности наблюдаются на уровне нормативных показателей. Платежеспособность организации в 2017 году увеличилась по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.

Анализ финансовой деятельности турфирмы в 2017 году показал общее снижение экономических показателей.

Однако, несмотря на это, расчеты показали, что турфирма остается платежеспособной, осуществляет свою деятельность преимущественно за счет собственных средств, а доля привлеченных средств снижается, величина кредиторской задолженности ниже дебиторской, что также указывает на платежеспосбность организации, турфирма рационально использует свои денежные средства и способна погасить свои текущие обязательства за счет оборотных средств.

Расчет выявил следующие негативные факторы, на которые турфирме необходимо обратить внимание: коэффициенты финансовой устойчивости и маневренности получили значения ниже нормативного, что свидетельствует о недостаточном удельном весе тех источников финансирования, которые предприятие может использовать в своей деятельности длительное время и возможном ухудшении финансового состояния турфирмы, в структуре оборотных активов велика доля дебиторской задолженности, что может свидетельствовать о нерационально кредитной политике турфирмы и неплатежеспособности дебиторов, темпы снижения затрат организации ниже, чем выручки. что также является отрицательной динамикой.

Для совершенствования деятельности турфирме может быть предложен ряд мер:

1. Необходимо проведению более грамотной кредитной политики. Предприятию необходимо направить свои усилия на работу с дебиторам, в целях ускорения выплаты ими долгов, заключать сделки исключительно с проверенными дебиторами.

2. Для получения дополнительных денежных средств предприятия необходимо повысить рентабельность продаж. Для этого необходимо снизить затраты предприятия. В частности, регулировать расходы на персонал. Без сокращения численности работников это может быть достигнуто путем сокращения оплаты труда и административных расходов.

3. Предприятию необходимо увеличить свою конкурентоспособность, что достигается путём проведения рекламной кампании, анализа рынка и конкурентов, пересмотра ассортиментной и ценовой политик.