2. Проверка сохранности мпз

Аудитор выясняет правильность отражения в учете результатов инвентаризации, излишков, недостач.

И правильность зачета излишков и недостач по пересортице.

Аудитор выясняет как организованна материальная ответственность за материально производственные запасы в местах их хранения и использования.

Заключались ли договоры о полной мат ответственности и бригадной в местах хранения.

В подразделениях возлагается ответственность на руководителя подразделения за ценности с которыми они работают.

Проверяется наличие договоров о мат ответственности, правильность их оформления. (если нет договоров – то ответственность лежитн а руководителе организации!)

Аудитор выясняет как организованно складское хозяйство на предприятии. Есть ли специализированные склады. Как осуществляется охрана МПЗ.

Аудитор выясняет оформлен ли приказом перечень лиц, которым разрешено затребовать МПЗ со складов и перечень лиц, разрешающих такой отпуск.

3. Проверка документального оформления операций по движению мпз

Аудитор выясняет применяется ли на предприятии унифицированные формы первичных документов по движению МПЗ.

Формы утверждены госкомстатом.

По операциям поступления:

• Часто поступают через экспедиторов, доверенных лиц…

Аудитор выясняет соблюдается ли установленный порядок учета и выдачи доверенностей на получение МЦ. от14.01.1967года №17 инструкция.

• Как организуется приемка поступивших ТМЦ. Выясняет кто выполняет эту процедуру.

Выясняет составляется ли приходный ордер или налагается соответствующий штамп на накладную поставщика.

• Аудитор выясняет оформлялись ли акты на расхождения с сопроводительными документами поставщиков. Оценивается их юр обоснованность. Предъявлялись ли претензии поставщикам или транспортным организациям. Удовлетворялись ли претензии.

По операциям выбытия:

• Аудитор выясняет применяются ли лимитные или лимитно заборные карты при систематическом отпуске материалов в производство. Требование накладную используют для нерегулярного отпуска.

• Должны быть соответствующие подписи – кто разрешил, кто принял

• Аудитор должен иметь ввиду, что отпуск материалов на рабочие месте – ещё не является их использованием.

• К10 Д20 – основанием для проводки будет являться форма акта расхода материалов (нет унифиц формы). Либо отдельной строкой в требовании накладной – материалы полностью израсходованы на нужды производства.

4. Проверка состояния учета на складах и в бухгалтерии.

Аудитор выясняет какие документы оформляются на складах по операциям отпуска и приема ценностей.

- реестры

- товарные отчеты

- кладовщик берет кипу документов. И в конце дня отдает бухгалтеру.

Аудитор выясняет ведутся ли на складах карточки складского учета. Ведут ли кладовщики параллельный учет на компьютерах. Или кладовщик вообще не ведет у себяч учет, а учет ведется в бухгалтерии по документам, которые поступили со склада.

Аудитор выясняет производится ли сверка данных складского учета и бухгалтерии.

Проверяя оборотно-сальдовые ведомости по складам, мат отв лицам, и по отд видам мат ценностей с перечислением всех ценностей кот там хранятся, аудитор обращает внимание на наличие красных остатков по отд наименованиям МПЗ.

Аудитор выясняет длительность отражения в учете красных остатков по этим МПЗ.

Аудитор выясняет устранялись ли данные противоречия в результате проводимой инвентаризации.

Аудитор проверяет соответствие данных аналитического учета по субсчетам к счету 10 с данными аналитического учета.