5. Основные направления анализа финансового положения.

Оценка финансового состояния включает в себя 2 этапа.

1-ыйпредварительная общая оценка финансового состояния организации. Она включает в себя анализ изменений финансовых показателей изменений за отчетный период по сравнению с прошлыми и проверку стоимости чистых активов. По ОАО появился документ там введена коорректировка для оценки чистых активов.

2-ой этам –детализированный, его можно проводить на любой стадии аудита. При этом а-р делает оценку финансового состояния не только на отчетную дату ну и на кратко и долгосрочную перспективу. Производится нанлиз финансовых результатов, платежеспособности и финансовой устойчивости, кредитоспособности, ликвидности баланса, оборачиваемости ОА, потенциального банкротства и др.

Аудит ДС и финансовых вложений.

1. Проверка сохранности наличных денег, денежных док-в, ЦБ и банковских док-в.

2. Проверка условий хранения и получения, выдачи наличных денег и соблюдения кассовой дисциплины.

3. Проверка достоверности первичных документов, законности кассовых операции и правильности отражения их в учете.

4. Проверка операции по счетам банков в рублях.

5. Проверка операции по счетам банков в иностранной валюте.

6. Проверка финансовых вложений.

7. Проверка показателей отчета о движении ДС.

Нормативные документы которые использует а-р при проверке:

Закон о БУ, закон об аудиторской деят-ти, план счетов БУ, ПБУ 1,4, приказ Минфина о формах БО, НК РФ.

По кассовым операциям: порядок ведения кассовых операций в РФ, утв. постановлением банка, постановление госкомстата РФ об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовой операции и результатов инвентаризации. Объекты проверки баланс и др формы отёчности, обобщающий регистр по счетам (главная книга), учетная политика в целях БУ и НУ. Объекты- кассовая книга, отчеты кассира с приложенными документами, справка банка о восстановлении лимита остатка ДС в кассе, регистры синтетического и аналитического учета по счету 50 в разрезе субсчетов, материалы инвентаризации ДС и средств в кассе.

1. Проверка сохранности наличных денег, денежных док-в, цб и банковских док-в.

Для проверки сохранности дс проводится инвентаризация, в ходе а-та проверяется наличие материалов инвентаризации кассы, проведенной силами аудируемого лица. Если материалов инвентаризации нет, то а-р может попросить руководство провести такую инвентаризацию в период проведения а-та. Инвентаризация проводится в присутствии аудитора. А-р руководствуется а-им стандартом 17 «Получение а-х док-в в конкретных случаях» и 5 «А-ие доказательства». А-р проверяет наличае а организации только одной кассовой книги (если есть в организации предприятия выделенные на баланс то можно делать кассовую книгу по месту филиала) и нескольких книг кассира-операциониста. При необходимости можно провести инвентаризацию средств кассира-операциониста.

2. Проверка условий хранения и получения, выдачи наличных денег и соблюдения кассовой дисциплины.

Условия хранения, получения и выдачи наличных денег установлены порядком ведения кассовых операций, утвержденных ЦБ. Проводится сверка того что есть с тем что д.б. по данному документу. Производится опрос сотрудников организации. Производится осмотр помещения кассы, наличие договора о мат-ой ответственности кассиров. При проверке соблюдения кассовой дисциплины выясняют: соблюдение лимита остатка наличных денег, запрашивается справка банка, лимит сравнивается с реальными по справке. Своевременность и полнота возврата в банк неиспользованных денег для выдачи заработной платы, премий и пособий на хозяйственные и командировочные расходы и своевременность сдачи выручки. А-р выясняет соблюдаются ли установленные правила расчетов наличными деньгами с юридическими лицами по одной сделке (100000рублей). Проверяется использование полученных в банке денег по их назначению.

3. Проверка достоверности первичных документов, законности кассовых операции и правильности отражения их в учете.

А-р проверяет наличие кассовых отчетов и кассовой книги за весь аудируемый период. А-р выявляет факты когда кассовые отчеты составляли нерегулярно при наличии кассовых операций. А-р проверяет полноту и правильность оформления документов приложенных к кассовым отчетам. А-р выясняет наличие всех реквизитов в кассовых документах, подписи руководителя и главбуха. Проверяется соблюдение нумерации кассовых ордеров, ведение журнала регистрации приходных и ордеров. Обращается внимание на отсутствие исправлений в документах, отсутствие следов прежней подшивки, в особенности.. наличие штампов «оплачено» и «получено» на приложении к кассовым ордерам. А-р проверяет правильность расчетно-платежных ведомостей, наличие доверенностей, наличие отметок о депонировании. Законность кассовых операций проверяется а-ом путем ознакомления с их сущностью и сравнения с действующим законодательством. Нарушения и злоупотребления по кассе иногда выражаются в неполном или несвоевременном оприходовании выручки, полученных денег из банка. Полноту и своевременность оприходования денег полученных из банка производят по выпискам банка, чековым книжкам и приходным кассовым ордерам. Аналогично проверяют своевременность и полноту внесения ДС в банк из кассы. При проверке полноты оприходования выручки обращают внимание на соответствие данных главной кассы и отчета кассира-операциониста. А-р проверяет правильность оформления операций по реализации мат-х ценностей и услуг за наличный расчет. А-р обращает внимание на наличие договоров, выборочно проверяется оприходование мат-х ценностей, оплаченных наличными деньгами. А-р проверяет применение контрольно-кассовых аппаратов. Проверяется наличие регистрации в налоговых органах. По кассовым отчетам и регистрам синтетического учета изучается корреспонденция счетов по кассе, обращается внимание на правильность корреспонденции, в том числе на правильность выручки, правильность расчета НДС. А-р обращает внимание на цены реализации, при этом особое внимание уделяя операциям по реализации связанным сторонам или аффилированным лицам.