Шаг 9. Бюджет маркетинговых и административных расходов

	Сумма, долл.
Маркетинговые расходы	----
Комиссионные	15 000
Зарплата торговых работников	18 500
Транспортные расходы	5 000
Реклама	20 000
Итого маркетинговых расходов	58 500
Административные расходы:	—
Расходы на управление	1 000
Зарплата сотрудников офиса	7 000
Прочие расходы	2 000
Итого административных расходов	10 000
Итого административных и маркетинговых расходов	68 500

Данный бюджет составлен на основании информации, приведенной в условии.

После того как определены доходы и затраты, можно рассчитать прибыль планового года.

Шаг 10. Плановый отчет о прибылях и убытках

	Источник	Сумма, долл.
Продажи	Шаг 1	1 074 000
Себестоимость реализованной продукции	Шаг 8	856 918
Валовая маржа		217 082
Маркетинговые и административные расходы	Шаг 9	68 500
Валовая прибыль		148 582

На первом этапе определяем валовую маржу нашего бизнеса как разницу между продажами и себестоимостью реализованной продукции.

На втором этапе определяем прибыль как разницу между маржой и расходами непроизводственного характера.

Внимание! Валовая маржа в плановом отчете о прибылях и убытках и распределенная маржа при анализе безубыточности – это разные экономические показатели.

Составим баланс на конец планового периода. Для этого определим, насколько изменились активы, долги и собственный капитал в плановом году.

1. Денежные средства на конец планового периода = Денежные средства на начало планового периода (из баланса предпланового года) + Денежные доходы – Денежные расходы (из отчета о движении денежных средств в плановом периоде).

Денежные средства на конец планового периода = 8 500 + 1 074 000 -

2. Долги клиентов = Долги клиентов на начало периода (из баланса предпланового года) + Продажи планового периода – Платежи клиентов в плановом году (из отчета о движении денежных средств).

= 72 500 + 1 074 000 -

3. Накопленная амортизация = Накопленная амортизация на начало планового периода (из баланса предпланового года) + Амортизация планового периода.

4. Долги поставщикам = Долги поставщикам на начало планового периода (из баланса предпланового года) + Приобретения планового периода (Закупка материалов, затраты труда основного производственного персонала, косвенные производственные расходы за вычетом расходов на амортизацию, маркетинговые и административные расходы) – Платежи планового периода (из отчета о движении денежных средств).

5. Накопленная прибыль = Накопленная прибыль на начало периода (из баланса предпланового года) + Прибыль планового года.

Шаг 11. Баланс на конец планового года (отчет о финансовом положении)

Активы	----	—
Оборотные средства	----	—
Денежные средства (шаг 1)	49 544	—
Долги клиентов (шаг 2)	70 500	---
Запасы (шаг 7)	240 504,5	—
Основные средства:	---	—
Земля	42 500	—
Здания и оборудование	323 000	—
Минус накопленная амортизация (шаг 3)	113 750	---
Итого активов	—	612 298,5
Задолженность и собственные средства	—	—
Краткосрочные долги (шаг 4)	71 097,5	—
Капитал	300 000	—
Накопленная прибыль (шаг 5)	241 201	—
Итого задолженности собственных средств	---	612 298,5

Заключительным этапом формирования бюджета является составление отчета о денежных потоках планового года. Наиболее простым способом расчета денежных потоков является косвенный метод. В основе метода лежит корректировка плановой прибыли на изменение элементов баланса, которые приводят к высвобождению или замораживанию денежных средств.

1. Расходы на амортизацию. В плановом году они составят 50 000. Данные расходы уменьшают прибыль, но не оказывают влияния на имеющиеся у фирмы денежные средства. Следовательно, чистый денежный поток при сопоставлении с прибылью должен возрасти на 50 000.

2. Увеличение складских запасов. За плановый период оно составит 168 435,5. Когда возрастают запасы, это означает, что вместо закупок фирма использует ранее накопленные ресурсы и, следовательно, экономист деньги. Денежный поток уменьшится на 168 435,5.

3. Уменьшение долгов клиентов. Если клиенты берут товар и не платят – фирма замораживает деньги в поставленном в кредит товаре. Это равносильно уменьшению чистого денежного потока. За плановый период долги клиентов уменьшились на 2 000. Денежный поток увеличился на 2 000.

4. Долги поставщикам. Если фирма делает долги – значит, она живет за счет чужих денег. Задолженность поставщикам увеличилась на 8 897,5 долларов. Если долги увеличились, значит, фирма не заплатила и денег стало на 8 897,5 долларов больше.

На основе проведенных расчетов составим отчет о денежных потоках за плановый год.

Шаг 12. Отчет о денежных потоках за плановый год (в долл.)

	Сумма
Денежные потоки основной деятельности	---
Прибыль	148 582
Корректировки:	---
Амортизация	50 000
Уменьшение долгов клиентов	2 000
Увеличение запасов	168 435,5
Увеличение краткосрочной задолженности	8 897,5
Нетто – денежный поток основной деятельности	41 044
Денежные средства на начало года	8 500
Денежные средства на конец	49 544
Денежные средства на конец планового года	49 544

В отчете денежные средства на конец планового года совпадают по величине с показателем «Денежные средства» баланса, составленного на конец планового периода.

Таким образом, подготовленные при формировании бюджета финансовые отчеты наиболее полно отражают деятельность предприятия в перспективном периоде:

• плановый отчет о прибылях и убытках дает информацию о рентабельности нашего бизнеса,

• баланс информирует, какое имущество будет в конце планового года и за счет каких источников оно формируется,

• отчет о денежных потоках позволяет увидеть, за счет каких источников фирма получит денежные средства.