Раздел 2 . Производственные ресурсы предприятия Производственные фонды предприятия

1* Понятие и структуры основного капитала.

2* Износ и амортизация основного капитала.

3* Лизинг

4* Оборотные средства организации.

1*. Основной капитал – это часть финансовых ресурсов предприятия, вложенное в производственные объекты, многократно участвующие в повторяющихся циклах производства, сохраняющие свою форму и переносящие свою стоимость на выпущенную продукцию (работы, услуги), частями в форме амортизационных отчислений

Преобладающую часть основного капитала составляют основные средства, которые в натуральной форме называются основными фондами. Также к основному капиталу относят нематериальные активы предприятий. Т.е. основной капитал и основные средства являются синонимами, а основные фонды представляют материальное их воплощение.

Типовая классификация основных фондов (в зависимости от выполняемых функций основными фондами)

1. Здание

2. Сооружение

3. Передаточные устройства

4. Машины и оборудование

5. Транспортные средства

6. Инструменты

7. Производственный хозяйственный инвентарь, используемый в производстве боле одного года

8. Рабочий и продуктивный скот

9. Многолетние насаждения

10. Капитальные затраты по улучшению земель

11. Прочие основные средства

Классификация основного капитала

1. По роли в процессе создания стоимости:

   1. Активная часть – часть активного капитала, которая непосредственно участвует в создании продукции

   2. Пассивная часть - фонды, создающие материальные условия для осуществления процесса производства

2. По сфере применения и назначения

   1. Основной производственный капитал

   2. Основной непроизводственный капитал – капитал, который воплощен в объектах социальной инфраструктуры предприятия бытового и культурного назначения, а также учреждения находящиеся на балансе предприятия. Они непосредственно не участвуют в процессе производства и не переносят свою стоимость на продукцию.

Структура основного капитала:

1. Производственная структура капитал – соотношение различных групп основных фондов по вещественно натуральному составу в их общей среднегодовой стоимости(основной показатель – доля активной части фондов в общей стоимости фондов)

2. Технологическая структура ОПФ – характеризуется их распределением в зависимости от технологических особенностей и определяется главным образом новизной и сроком использования технологий(Доля отдельных видов станков в общем количестве станочного парка предприятия).

3. Возрастная структура ОПФ – характеризуется распределением по возрастным группам эксплуатации ОПФ:

   1. До пяти лет

   2. От пяти до десяти

   3. От десяти до пятнадцати

   4. От 15 до20

   5. Свыше 20 лет

2*. Износ и амортизация основного капитала

В процессе эксплуатации _­или бездействия основной капитал подвергается износу.

Различают физический и моральный износ.

Физический износ основного капитала – материальное изнашивание основного капитала, постепенная потеря его первоначального качества и потребительской стоимости, а также физических, механических и других свойств.

Факторы физического износа:

1. Степень нагрузки на основные фонды

2. Качества средств труда

3. Организация, содержания и эксплуатация основных фондов

4. Уровень квалификации рабочих и обслуживающего персонала и др.

Коэффициент физического износа рассчитывается по следующей формуле:

К_ифиз­­=Т­_ф­/Т­_н­, если Т­_ф­<Т­_н

К_ифиз­­=Т­_ф­/(Т­_ф+ _­Т­_в), если Т­_ф­>=Т­_н

Т_в = Т_ф - Т_п.и

Т_ф – факутический срок эксплуатации объекта основных фондов

Т­_н­ - нормативный срок эксплуатации объекта основных фондов

Т_в – возможный остаточный срок службы основных фондов сверх T_ф

Т_п.и. – срок полезного использования основных фондов

Моральный износ – уменьшение его стоимости до окончания срока службы в следствии снижения затрат на его воспроизводство, т.к. новые виды капитала начинают производится дешевле(первая форма морального износа), имеют более высокую производительность и технически более совершенны(вторая форма морального износа). Моральный износ бывает полный и частичный.

Постепенное изнашивание средств труда приводит к необходимости производить накопления для возмещения износа основного капитала и его воспроизводства. Это осуществляется посредством амортизации капитала.

Амортизация основного капитала – это постепенное перенесение его первоначальной стоимости по мере физического и морального износа на стоимость производимой продукции.

Отчисления, предназначенные для возмещения стоимости изношенной части капитал называются амортизационными. Нормы амортизации – это годовой процент перенесения стоимости капитала на производимую продукцию.

Срок полезного использования основных фондов – это ожидаемый или расчетный период эксплуатации основных фондов, который устанавливается в каждом предприятии самостоятельно с учетом утвержденного правительством диапазона.

Способы начисления амортизации:

• Линейный, при котором стоимость основных фондов переносится на стоимость готовой продукции равными частями по годам в течении всего срока из полезного использования.

Норма амортизации рассчитывается по следующей формуле

Н_а=1/СПИ*100%

Годовые амортизационные отчислеия:

АО_год=(Са*На)/100%, где С_а - стоимость основных фондов подлежащих амортизации.

Недостатки: не учитывает неравномерность износа капитала в разные периоды времени.

• Нелинейный, при котором стоимость основных фондов переносится на стоимость готовой продукции не равномерно по годам, в течение всего срока их полезного использования.

Объекты применения нелинейного способа: объекты основных фондов, которые непосредственно участвуют в процессе производства продукции, а также объекты лизинга(нормативный срок службы более трех лет). Нелинейный способ предполагает использования двух методов ускоренной амортизации.

• Метод суммы, чисел, лет. При котором на каждый год срока полезного использования определяется годовая норма амортизации в процентах

Где - остающихся до конца срока полезного использования объекта

- сумма чисел лет полезного использования объекта.

Годовые амортизационные отчисления для каждого года срока полезного использования основных фондов определяются также, как и при линейном способе

• Метод уменьшаемого остатка. При котором норма амортизации увеличивается с учетом коэффициента ускорения, а базой начисления амортизации является недоамортизированная стоимость основных фондов.

– коэффициент ускорения амортизация (от 1 до 2,5)

Годовые амортизационные отчисления

- амортизированная стоимость основных фондов(эта разница между амортизированной стоимостью основных фондов и суммой начисленной амортизации)

• Производительный способ начисления амортизации, при котором годовая величина амортизационных отчислений зависит от величины амортизируемой стоимости объекта и объема продукции, работ и услуг.

- выпуск продукции в i-том году.

- это прогнозируемый объем продукции в i- том году

Показатели движения основного капитала:

1. 

ОФ_н – Стоимость основных фондов на начала года

ОФ_вв – стоимость введенных основных фондов

ОФ_выб – стоимость выбывших основных фондов в отчетном периоде

T_действ – количество полных месяцев функционирования введенных основных фондов в отчетном году

T_{бездейств} – кол-во полных месяцев бездействия основных фондов в отчетном году

2.Квв – коэффициент ввода

ОФ_к - стоимость основных фондов на конец отчетного периода

3. Кэффициент выбытия основных фондов

3. Кэффициент износа(ликвидации)

ОФ_н – стоимость ликвидированных износившихся основных фондов за отчетный период

Показатели использования основного капитал

1. Фондоотдача – показывает, сколько продукции в стоимостном выражении произведено в данном периоде на один рубль стоимости основных фондов, т.е. на сколько эффективны вложения в основной капитал.

V_р.п. – это объем реализованной продукции в стоимостном выражении

Д.З. Определение Лизинга. Субъекты лизинга. Виды лизинга(оперативный, финансовый, прямой, лизинг производителя, возвратный лизинг).

2. Фондоемкость – показывает стоимость производственных фондов, приходящееся на один рубль продукции. Он является обратным фондоотдаче.

2. Фондовооруженность труда – показывает стоимость основных фондов, приходящихся на одного работника.

Ч_ппп – среднесписочная численность промышленного производственного персонала.

2. Техническая вооруженность труда

2. Рентабельность основных фондов - показывает величину прибыли, приходящееся на один рубль основных фондов.

П – балансовая прибыль предприятия.

2. Рентабельность производства – характеризует величину прибыли в расчете на один рубль производственных фондов предприятия. (формула 10)

НО_бс – величина нормируемых оборотных средств.

2. Коэффициент интенсивного использования оборудования

V_р.п. – это объем реализованной продукции в натуральном выражении.

ПМ – производственная мощность предприятия – натуральный показатель.

3*Лизинг - вид финансовых услуг, связанных с кредитованием приобретения основных фондов

Финансовый лизинг — вид прямых инвестиций, при котором лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного им продавца передать данное имущество лизингополучателю в качестве предмета лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных в договоре финансового лизинга условиях во временное владение и пользование.

Возвратный лизинг — разновидность лизинга, при котором продавец (поставщик) предмета лизинга одновременно выступает и как лизингополучатель. Другими словами, если предприятие (предприниматель)-лизингополучатель уже имеет необходимые средства производства и нуждается в оборотных средствах для расширения бизнеса, лизинговая компания может выкупить имеющееся оборудование по согласованной сторонами цене и сдать его обратно такому предприятию (предпринимателю) в лизинг.

Оперативный лизинг — вид лизинга, при котором лизингодатель закупает на свой страх и риск имущество и передает его лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и пользование.

Международный лизинг — понятие, возникшее, когда лизинг вышел на международный уровень. Делится соответственно на экспортный и импортный.

Прямой лизинг-аренда, которая предусматривает приобретение лизингодателем в предприятия –поставщика имущества в интересах арендатора.  Производственныйлизинг - это соглашение насрок, который не превышает амортизационный период машины или оборудования. Поистечении этого срока объект аренды возвращается владельцу или заключаетсяновое соглашение. 

Задачи:

Задача. Приобретен объект амортизируемой стоимостью 120 тыс.рублей. Срок полезного использования пять лет. Определить годовую сумму амортизационных отчислений линейным способом

АО=(120/5)=24 тыс.

ДЗ. Стоимость оборудования на начало года составляет 1 млн.рублей. В плановом году планируется ввод аналогичного оборудования на сумму 400 тысяч рублей в сентябре и выбытие на сумму 500 тысяч рублей с 1 июля. Срок полезного использования 10 лет(СПИ). Посчитать годовую сумму амортизационных отчислений.

Решение

ОФ_ср=1000000+ (40000*3)/12 – (50000*6)/12= 850000;

АО_год = 850000/10=85000рублей

Задача1. Приобретен объект амортизируемой стоимостью 150 тысяч рублей. Срок полезного использования пять лет. До конца срока полезного использования осталось три года. Определить сумму амортизационных отчислений за оставшееся три года методом суммы числе лет.

=(1+2+3+4+5)/2=15

= 20%

13,33333333%

Ответ: 60000;

Задача2. Приобретен объект амортизируемой стоимостью 100тыс рублей. СПИ 4 года. Коэффициент ускорения равен двум. Рассчитать сумму амортизационных отчислений(метод уменьшаемого остатка)

Н_ау =К_уск/СПИ=0,5=50%

АО_год1=100000*0,5=50000

АО_год2=50000*0,5=25000

АО_год3=25000*0,5=12500

АО_год4=25000-12500=12500(последний год отнимается)

Задача3. Приобретен объект амортизируемой стоимостью 100тыс рублей. Прогнозируемый в течении срока эксплуатации объем продукции 25 тысяч единиц. За отчетный год выпущено 5000 единиц. Рассчитать сумму амортизационных отчислений за отчетный год.

Задача 4. Стоимость основных производственных фондов на начало года составляет 25 млрд. рублей. С 1 марта введено в эксплуатацию оборудование стоимостью 50 млн. рублей. В апреле 12 млн. рублей. С 1 октября выбыло оборудование стоимостью 36 млн. рублей. Активная часть основных фондов составляет 43% среднегодовой стоимости основных фондов. Среднесписочная численность Ч_ппп=210 человек. Производственная мощность(ПМ) оборудования 800 тысяч тонн продукции. Объем производства продукции за анализируемый год составил 700 тысяч тонн продукции. Вся продукция была реализована по цене 26 тысяч рублей за тонну. Определить среднегодовую стоимость основных фондов, фондоотдачу, фондоемкость, фондовооруженность, техническую вооруженность труда и коэффициенты ввода, выбытия основных фондов и интенсивность использования оборудования.

Решение.

ОФ_ср=25*10^9+(50*10^7-36*10^6*3)/12=25041

Ф_о= (700000*26000)/25041=726

Ф_е=1/726=0,0013

Ф_в=25041/210=119,24

W_тех=(25041*43%)/210=51,27

К_вв=620000000/25*10^9+50*10^6-36*10^6+12*10^6=0.0025

К_выб=36*10^6/25*10^9=0.00144

К_инт=700000/800000=0,875

Задача 5. Выпуск продукции за отчетный год составил 17240 миллионов рублей, а фондоотдача 3,2. В планируемом периоде стоимость основных фондов не изменится, а фондоемкость снизится на 15%. Определить стоимость основных фондов, фондоемкость, фондоотдачу и выпуск продукции в плановом периоде.

ОФ=V_рп/Ф_о= 17240000000/3,2=5387.5 млн

Ф_е=1/3,2=0,3125

Ф_еп=0,3125-0,15*0,3125=0,26625

Ф_оп=1/0,26625=3,76

V_рпп=ОФ_ср*Ф_оп=53875,5млн * 3,76= 20255 млн.

Задача 6. Стоимость основных фондов на начало года составляет 648 млрд. рублей. Коэффициент выбытия основных фондов 0,08. Ввод основных фондов в течении года планируется на сумму 12,5 млрд. рублей. Определить стоимость выбывших основных фондов. Сумму основных фондов на конец года, коэффициент обновления и коэффициент прироста основных фондов.

ОФ_выб= К_выб *ОФ_н= 51,84 млрд. рублей

ОФ_к=ОФ_н+ОФ_вв – ОФ_выб= 608,66 млрд

К_вв= ОФ_вв/ОФ_к=0,02

К_{прироста}=(ОФ_к- ОФ_н)/ОФ_к= -0,065

Задача 7. Активная часть основных фондов составляет 1200 млн.рублей. Ее доля в общей стоимости основных фондов 0,4. В мае вводится ОФ на сумму 35 млн., а в октябре на 75млн. В мае выбыло основных фондов на сумму 24 млн. рублей, а в сентябре 65 млн.рублей. Определить среднегодовую стоимость основных фондов и стоимость основных фондов на конец года.

ОФ_ср=ОФ_н+1200+(55*8)/12+(75*3)/12+(24*8)/12 –(65*4)/12=1204,41млн

ОФ_к=1221