Государственная поддержка малого предпринимательства

Осуществляется в двух основных направлениях:

1. Упрощение налогообложение субъектов малого предпринимательства;

2. Финансовая поддержка деятельности малых предприятий;

Возможно применение упрощенной системы налогообложения, но она не отменяет уплату всех налогов. Упрощенная система налогообложения заменяет уплату следующих четырех налогов:

1. НДС;

2. ЕСН;

3. Налог на прибыль;

4. Налог на имущество.

Все остальные налоги уплачиваются вне зависимости от используемой системы налогообложения.

Упрощенная система налогообложения может применяться малыми предприятиями в двух вариантах:

1. 6% с дохода;

2. 15% дохода минус расходы;

Упрощенная система налогообложения это не система налогообложения для малых предприятий, они просто попадают под условия упрощенной системы обложения. Так же малое предприятия может и не отвечать критериям применения системы налогообложения и, следовательно, не сможет ее использовать.

Практическая ситуация

Обосновать выбор системы налогообложения для малого предприятия, если:

1. выручка от продажи продукции, работ, услуг с НДС 15 млн. рублей;

2. доля материальных затрат в выручке 32%;

3. фонд заработной платы 3 млн. рублей;

4. стоимость основных фондов 55 млн. рублей;

5. рентабельность производства 8%;

Определим налоговую нагрузку предприятия при применении им традиционной системы налогообложения.

Рассчитываем НДС:

Материальные затраты 15 млн.*0.32 = 4.8 млн.

Рассчитаем начисленный НДС в выручке (15000000/118)*18= 2,288 млн.

НДС к возмещению: 4.8 млн.*0.18 = 0.864 млн.

НДС к уплате = НДС начисленный – НДС к возмещению: 2.288-0.864 =1.424 млн.

Рассчитываем ЕСН

3 млн. * 0.26 = 0,78 млн.

Налог на имущество

Ставка = 2.2%

55 млн. * 2.2% = 1,21 млн.

Налог на прибыль

Прибыль = (Выручка – НДС в выручке)*рентабельность

Прибыль = (15–2,288)*0.08 = 1,02 млн.

Налог на прибыль = 1,02*0,24 = 0,244 млн.

Налоговая нагрузка

1,424 + 0,78 + 1,21 +0,244 = 3,658 млн.

Упрощенная система налогообложения

1 вариант: 15 млн. * 0,06 = 0,9 млн.

2 вариант:

Прибыль = 1 млн.

С/с = 15 – 2,288 – 1.02 = 11.712

Налог = (15 – 11.710)*0,15 = 0,493 млн.

Наиболее оптимальной системой налогообложения предприятия является применение упрощенной системы налогообложения в варианте 2 (15% от величины доходов минус расходы).

Налоговая экономия при применении упрощенной системы составит 3.16 млн. рублей. А налоговая экономия это фактически рост собственных источников финансирования на ту же сумму. Прирост собственных источников финансирования это увеличение финансовой устойчивости предприятия.

Определим, какой вариант упрощенной системы налогообложения выгодно применять в зависимости от уровня затрат.

0.06*В = 0.15*(В–З)

0.06В=0.15В–0.15З

0.09В=0,15З

В/З=0,6

Таким образом, если затратоемкость производства до 60%, то выгодно применять первый вариант. Если же затратоемкость выше 60%, то выгодно применять второй вариант.

Финансовая поддержка малого предпринимательства

Финансовая поддержка деятельности малых предприятий осуществляется фондами поддержки малого предпринимательства, деятельность которых финансируется за счет бюджетных средств. Различают федеральный фонд поддержки малого предпринимательства, финансируемый за счет средств федерального бюджета, и региональные фонды поддержки малого предпринимательства, финансируемые за счет средств региональных бюджетов. Основное направление финансовой поддержки, реализуемое соответствующими фондами, заключается в выдачи малым предприятиям и субъектам малого бизнеса льготных кредитов на конкурсной основе. Максимальный размер платы за кредит при льготном кредитовании не должен превышать половины (50%) ставки рефинансирования. Конкретные процентные ставки по направлениям деятельности определяются попечительским советом фонда.

Для получения кредита из средств фонда поддержки малого предпринимательства необходимо:

1. Подготовить необходимый пакет документов (заявка с краткой пояснительной запиской, все свидетельства о регистрации, выписка из налоговой инспекции, копи последнего сданного в налоговую инспекцию баланса, сведения о поручителях или гарантии)

2. Доказать экономическую целесообразность и эффективность инвестиционного проекта, для которого предполагается получение кредита (на основе разработки бизнес-плана)

3. Защита инвестиционного проекта на попечительском совете

Другими задачами фонда поддержки малого бизнеса являются:

1. Создание и финансирование консалтинговой фирмы оказывающей весь спектр информационных услуг субъектам малого предпринимательства по льготным ценам.

2. Фонд поддержки малого бизнеса оказывает содействие в получении кредитных ресурсов малыми предприятиями в коммерческих банках. Содействие фонда может осуществляться в форме финансирования коммерческому банку разницы между процентной ставкой банка и процентом по кредиту на условиях его получения в фонде. Также фонд поддержки может выступать гарантом или поручителем для малого предприятия.

3. Создание инфраструктуры поддержки малых предприятий региона. Как правило, это направление осуществляется на основе создания информационно-консалтинговых фирм (агентств поддержки малого бизнеса), задачам которых является оказание информационно-консультационных услуг субъектам малого предпринимательства региона, в том числе разработка бизнес-планов реализации инвестиционных проектов для получения льготных кредитов из средств фондов поддержки малого предпринимательства или коммерческих банков в соответствие с установленными требованиями.

4. Проведение маркетинговых исследований рынков сбыта продукции, работ, услуг малых предприятий. Определение уровня конкурентоспособности производимой продукции. Разработка эффективной рекламной компании.

5. Консультирование (разработка) необходимых уставных документов необходимых для регистрации малого предприятия (устав, учредительный договор и т.п.)

6. Консультирование по вопросам ведения бухгалтерского и налогового учетов на малых предприятиях.

7. Ведение бухгалтерского и налогового учета на малых предприятиях.

8. Оказание юридической помощи малым предприятиям, в том числе составление договоров, исковых заявлений, претензионных писем и т.п.

9. Выявление свободных производственных и офисных площадей принадлежащих государственным (муниципальным) предприятиям, организация мониторинга указанной недвижимости, с целью дальнейшего предложения их в аренду малому предпринимательству.

Все вышеперечисленные услуги предоставляются субъектам малого предпринимательства по льготным ценам, а зачастую и с отсрочкой платежа.

Доплата разницы между сложившейся рыночной ценой вышеперечисленных услуг и льготной ценой для субъекта малого предпринимательства осуществляется из средств фонда поддержки малого бизнеса.

10. Следующее направление деятельности фонда поддержки это предоставление в аренду производственных, торговых и офисных площадей находящихся в муниципальной собственности по льготным ценам. Сдача в лизинг на льготных условиях временно свободного движимого имущества находящегося в муниципальной собственности.

11. Осуществление подготовки предпринимателей для ведения предпринимательской деятельности, в том числе обучение основам ведения бухгалтерского, налогового и управленческого учета, обучение экономическим условиям деятельности предприятия, финансовому планированию, оценки эффективности инвестиционной деятельности, бизнес планирование и т.д.

12. Фонд поддержки малого предпринимательства может выступать гарантом (поручителем) для малого предприятия при получении кредита в коммерческом банке.