Решение

1. Таможенная стоимость единицы товара: 120 • 25,2 = 3024 (руб.).

2. Сумма таможенной пошлины: 3024* 20 :100 = 604,8 (руб.).

3. Сумма таможенных сборов: 3024 • 0,1 : 100 = 3,02 (руб.)-

4. Сумма акцизного налога, уплаченного при таможенном оформлении:

5. Сумма налога на добавленную стоимость, уплаченного при таможенном оформлении:

(3024 + 604,8 + 544,77) • 20 : 100 = 834,71 (руб.).

6. Сумма налога на добавленную стоимость к накладным расходам:

12*20: 100=2,4 (руб.).

7. Расчетная цена (без НДС): п. 1+п.2+п.З+п.4+ накл. расх.,

Ц _{расч (без НДС)} = 3024+604,8+3,02+544,7+12=4188,59 (руб.).

8. Налог на добавленную стоимость к расчетной цене:

4188,59*20: 100=837,72 (руб.).

9. Цена расчетная НДС (п.7+п.8):

4188,59+837,72=5026,31 (руб.).

При реализации по расчетной цене организация уплатит в бюджет сумму налога на добавленную стоимость:

837,72 - 2,4 - 834,71=0,61 (руб.).

10. Свободную цену находят по формуле

Ц_св=Ц_{расч (без НДС)}+Н

Где Н – сумма надбавки, руб.

11. Налог на добавленную стоимость к свободной цене:

5151,97*20:100=1030,39 (руб.),

12. Свободная цена реализации:

5151,97+1030,39 = 6182,36 (руб.).

При реализации по свободной цене в бюджет уплачивается два налога:

а) НДС (п. 11 - п. 6 - п. 5), 1030,39 - 2,4 - 834,71 = 193,28 (руб.);

б) налог на прибыль с разницы между свободной ценой (без НДС) и расчетной ценой (без НДС):

Рассмотрим методику расчета цены, если товар закупается предприятием розничной торговли для реализации населению.

Пример 2. Определите розничную цену на импортный товар, закупаемый розничным торговым предприятием за счет собственных валютных средств, если известны следующие данные:

• таможенная стоимость единицы товара — 90$;

• курс доллара, установленный ЦБ РФ —25,2 руб.;

• ставка таможенной пошлины — 15%;

• таможенные сборы — 0,1%;

• ставка акцизного налога — 15%;

• ставка на добавленную стоимость — 20%;

• уровень торговой надбавки - 26%.

Решение

1. Таможенная стоимость товара:

90*25,2=2268 (руб.).

2. Сумма таможенной пошлины:

2268*5:100=340,2 (руб.).

3. Сумма таможенных сборов:

2268 *0,1:100=2,27 (руб.).

4. Сумма акцизного налога, уплаченного при оформлении:

(2268+340,2+2,27) *15:100=391,57 (руб.).

5. Сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная при таможенном оформлении:

(2268+340,2+391,57) *20:100=599,95 (руб.).

6. Расчетная цена (п. 1+п.2+п.З+п.4):

2268+340,2+2,27+391,57=3002,04 (руб.).

7. Сумма торговой надбавки:

3002,04.26:100=780,53 (руб.).

8. Сумма НДС розничного торгового предприятия:

(3002,04 + 780,53) * 20 : 100 = 756,51 (руб.).

9. Розничная цена:

3002,04+780,53+756,51=4539,08 (руб.).

При розничной продаже предприятие уплатит в бюджет сумму налога на добавленную стоимость:

756,51-599,95 = 156,56 (руб.).

Контрольные вопросы

1.Какие элементы включаются в цену при ввозе товаров?

2. Что представляет собой таможенная стоимость товара и какими методами она определяется?

3. Охарактеризуйте таможенные пошлины: принципы их классификации, виды и способы расчета.

4. Как рассчитывается сумма акцизного налога, уплачиваемого при таможенном оформлении товара?

5. Какие элементы включаются в облагаемый оборот для расчета суммы НДС, подлежащей уплате при оформлении товаров, и от чего это зависит?

6. Из каких составляющих складывается расчетная цена при оптовой продаже?

7. Как определить свободную цену реализации товара при оптовой продаже.

8. В чем заключаются сходство и различие в методике расчета цены при оптовой и розничной продаже?