
Пиздец как много пропущено (3 лекции, начало 4)
Бюджет движения денежных средств содержит планируемые остатки денежных средств на начало и конец периода, а также их поступления и выплаты в разрезе текущей (операционной), инвестиционной и финансовой деятельности.
Инвестиционный бюджет отражает планируемые объемы инвестиций фирмы по направлениям вложений с указанием источников их покрытия.
В финансовые бюджеты могут включаться графики налоговых и стразовых выплат фирмы.
Методика разработки планов производства и продаж продукции. Система показателей.
План продаж должен ответить на вопросы:
-
Какие виды продукции ( услуг) необходимо производить
-
В каких объемах
-
По каким ценам сбывать
-
В каких регионах
-
Какие планы распределения использовать
Товар и регион |
Объемы продаж в ед. |
Цена единицы |
Выручка |
Товар А |
60000 |
0,31 |
18500 |
Регион 1 |
10000 |
0,2 |
2000 |
Регион 2 |
20000 |
0,3 |
6000 |
Регион 3 |
30000 |
0,35 |
10500 |
Товар Б |
|
|
|
|
|
|
|
При разработке плана продаж планируется:
-
Номинклатура продукции. Укрупненный перечень её видов.
-
Ассортимент – детализированный перечень продукции. Существует противоречие между производством и сбытом продукции:
-
С точки зрения производства, выгоднее узкая специализация фирмы на нескольких видах продукции, что снижает запасы и упрощает производство.
-
С точки зрения сбыта, выгоден широкий ассортимент продукции, что позволяет охватить большую долю рынка и стабилизировать выручку. Компромиссом является упрощение ассортимента за счёт унификации и стандартизации изделий, то есть при внешнем разнообразии, конструкция изделий и комплектующие однотипны.
-
Основой разработки плана продаж является исследование спроса на продукцию. В рамках фирмы необходимо проанализировать динамику объемов продаж, объемов производства и запасов предприятия.
Если запасы растут, а продажи снижаются, причинами могут быть:
-
Сезонность спроса
-
Падение спроса
-
Появление товаров заменителей
-
Ошибки в разработке плана производства, не соответствующего спросу
-
Снижение качества продукции
-
Неверная ценовая политика
План продаж должен соответствовать спросу. Возможны 2 ситуации:
-
Спрос постоянен в течение года
-
Спрос имеет сезонные колебания
Возможны 3 варианта решения проблем:
-
Принцип синхронизации. Мощности оборудования, персонал рассчитаны на максимальный спрос на продукцию. При падении спроса, производство сокращается, персонал увольняется.
Минусы: высокие затраты на оборудование и помещение, сложность найма и увольнения персонала.
Плюсы: снижение запасов и затрат на персонал.
Применяется в сельском хозяйстве, строительстве, в сфере ремонтных услуг.
-
Принцип эмансипации. Оборудование, площади, персонал рассчитаны на некий средний спрос на продукцию. В период падения спроса создаются запасы, которые распродаются в период пиков спроса.
Минусы: затраты на запасы растут, выше затраты на персонал.
Плюсы: стабильная численность персонала, упрощается процесс управления производства.
-
Принцип диверсификации. Включение в планы производство и продаж товара с противоположными пиками спроса. Выручка от продаж поступает стабильно.
Минусы: не всегда применим (необходима технологическая однородность продукции)
Показатели планов производства и продаж:
-
Натуральные. Выбираются в зависимости от физических свойств продукции. Не искажаются инфляцией.
-
Условно-натуральные. Различные виды продукции приводятся к одному с использованием показателей трудоёмкости.
-
Стоимостные. Наиболее распространенные показатели.
Стоимость товарной продукции, то есть законченные обработкой, принятые приемкой, сданных на склад, а также предназначенных для реализации на сторону и непромышленным хозяйством самого предприятия (включает также стоимость полуфабрикатов собственного производства, предназначенных к отпуску на сторону).
Стоимость валовой продукции отражает стоимость как законченных, так и незаконченных обработкой изделий и выпаленных за период работ, в отличие от товарной продукции, включает изменение остатков НЗП.
ВП = ТП + НПкп – НЗПнп
На фирмах с коротким производственным циклом объем валовой продукции совпадает с объемом
Объем стоимость реализованной продукции, то есть выручка от продаж. Может определяться двумя методами.
-
По методу начислений. Выручка отражается по моменту отгрузки продукции потребителю. Данный метод наиболее распространенный и используется фирмами при отражении выручки от продаж в отчёте о прибылях и убытках (то есть бухгалтерском учете).
-
По методу признания выручки по оплате. По поступлению денежных средств на расчетный счёт или в кассу.
ВП = ТП + НПкп – НЗПнп + Оотгр.нп. – Оотгр.кп
Кассовый метод признания выручки может использоваться малыми предприятиями. В целях налогообложения прибыли, например при переходе на упрощенную систему налогообложения прибыли. Таким образом выручка от продаж наиболее универсальный стоимостной показатель используемый как во внутренней, так и во внешней отчётности фирмы.
Обоснование плана производства расчётом производственной мощности.
Спрос – внешний ограничитель объема производства продукции.
Внутренний ограничитель – мощность фирмы.
Мощность – это максимально возможный объем производства продукции планового ассортимента или переработки сырья при полном использовании установленного оборудования и производственной площади в соответствии с установленным режимом работы при использовании передовой технологии и методом организации производства и труда.
Мощность определяется в натуральном выражении или в стоимостном. Различаются:
-
Входную мощность. На начало периода.
-
Выходную мощность. На конец периода.
Мвых + Мнп + Мввед + Ммодерн - Мвыб
-
Среднегодовая мощность рассчитывается: Мср = Мнп + Мввед*n1/12 + Ммодерн*n2/12 – Мвыб*n3/12
N1, n2 – количество полных месяцев работы с момента ввода мощности о конца года
Мвыб – выбывшая в
N3 – количество полных месяцев, с момента выбытия мощности до конца года.
Мощность определяется по всей номинклатуре выпускаемой продукции по каждому подразделению и фирме в целом.
Производственная мощность подразделения определяется исходя из пропускной способности ведущей группы оборудования.
Под ведущей группой понимается оборудование, на котором выполняется основная или заключительная часть производственного процесса. В расчет принимается всё установленное оборудование.
M
=
N – количество единиц оборудования в группе
Фд – действительный (полезный, плановый) фонд времени работы единицы оборудования в течение года.
Квн – коэффициент выполнения норм.
Tшт – норм времени на обработку изделия
При определении мощности различают
-
Календарный фонд. Фк = 24*Дк
-
Номинальный (режимный) фонд времени. Фн = (Дк-Двп)*Ксм*П
-
Действительный (полезный) фонд времени учитывает потери времени. Фн = (Дк-Двп)*Ксм*П*(1-а/100)
Мощность зависит:
Размер мощности Уровень загрузки (использование мощности)
Количество и технический уровень оборудования Спрос на продукцию
Уровень технологии Сменность работы оборудования
Качество используемого сырья Обеспеченность фирмы материальными трудовыми и финансовыми ресурсами
Уровень квалификации рабочих Уровень планирования и организации производства
Конструкция изделий
Уровень загрузки можно определить с помощью коэффициента загрузки мощности
Кз = ВП/М*100
В условиях рынка и изменяющейся конъюнктуры спроса целесообразно поддерживать 20-30% резервной мощности.
Уровень загрузки зависит от уровня использования оборудования фирмы
Кэкс = Тф/Фд(пл) показывает степень использования оборудования по времени.
Тф – фактическое время работы оборудования в течение года.
Определяется период разработки и внедрения нового продукта и снятия с производства устаревшего.
Ценовая политика. Определяются методы ценообразования на продукцию и динамика цен на продукцию в перспективе (ценовая политика).
Распределительная политика. Выбор методов продаж и каналов распределения:
-
Производитель потребитель
-
Производитель посредник розничная торговая организация (магазин) потребитель
-
Производитель посредник потребитель
Политика стимулирования сбыта. Определяются методы рекламной политики и затраты на рекламу.
Маркетинговая деятельность позволяет завоевать и расширить долю рынка продукции фирмы.
Расходы фирмы. Себестоимость продукции.
-
Расходы (затраты) фирмы, понятия и классификация.
-
Себестоимость продукции, понятия и виды. Калькулирование себестоимости продукции.
-
Методы учёта затрат и калькулирование себестоимости продукции.
-
Анализ безубыточности производства. Поведение объема, затрат и прибыли.
Различают 2 понятия:
-
Затраты фирмы.
-
Расходы фирмы.
Понятие затрат более широкое. Затраты могут приобретать:
-
Вид активов (имущество фирмы). Например, закупка сырья, товаров для перепродажи отражается в активе баланса как запасы, закупка оборудования и т. п. То есть отражение расходов в балансе фирмы в виде активов означает их капитализацию.
-
Затраты превращаются в расходы по мере отнесения их на себестоимость проданной в отчётном периоде продукции. То есть они отражаются в отчёте о прибылях и убытках, влияют на прибыль от продаж, налогооблагаемую прибыль, а следовательно и на налог на прибыль в отчётном периоде.
В целях планирования и учёта затрат на производство и продажу продукции затраты (расходы) фирмы классифицируются по различным критериям:
-
По экономическому содержанию. По элементам затрат:
-
Материальные затраты.
-
Оплата труда.
-
Отчисления на социальные нужды.
-
Амортизация.
-
Прочее
-
Данная группировка приводится в годовой отчётности в пояснениях к балансу и отчёту о прибылях и убытках. Она позволяет определить тип производства (материалоёмкая, зарплатоёмкая, фондоёмкая)
-
По направлениям использования затрат. То есть по калькуляционным статьям.
Статья «общехозяйственные расходы» содержит расходы на управление компанией в целом. Она также включает амортизацию и содержание объектов общехозяйственного назначения.
Статья «коммерческие расходы» включает расходы на продажу (зарплата работников отдела сбыта, амортизация объектов используемых в данных целях, транспортные расходы, рекламу и т. п.).
-
В зависимости от способа включения расходов в себестоимость отдельных видов продукции выделяют:
-
Прямые расходы, непосредственно относимые на себестоимость отдельных изделий на основании первичных документов, исходя из норм расхода на изделие (основные сырье и материалы, зарплата основных производственных рабочих).
-
Косвенные расходы, связанные с работой подразделения (фирмы) в целом, то есть относящиеся ко всем видам продукции.
-
Распределяются между изделиями пропорционально условно выбранной базе распределения:
-
Пропорционально прямым материальным расходам.
-
Пропорционально прямой заработной плате.
-
Пропорционально сумме прямых затрат.
-
Пропорционально выручке от продаж.
те