Пиздец как много пропущено (3 лекции, начало 4)

Бюджет движения денежных средств содержит планируемые остатки денежных средств на начало и конец периода, а также их поступления и выплаты в разрезе текущей (операционной), инвестиционной и финансовой деятельности.

Инвестиционный бюджет отражает планируемые объемы инвестиций фирмы по направлениям вложений с указанием источников их покрытия.

В финансовые бюджеты могут включаться графики налоговых и стразовых выплат фирмы.

Методика разработки планов производства и продаж продукции. Система показателей.

План продаж должен ответить на вопросы:

1. Какие виды продукции ( услуг) необходимо производить

2. В каких объемах

3. По каким ценам сбывать

4. В каких регионах

5. Какие планы распределения использовать

Товар и регион	Объемы продаж в ед.	Цена единицы	Выручка
Товар А	60000	0,31	18500
Регион 1	10000	0,2	2000
Регион 2	20000	0,3	6000
Регион 3	30000	0,35	10500
Товар Б

При разработке плана продаж планируется:

1. Номинклатура продукции. Укрупненный перечень её видов.

2. Ассортимент – детализированный перечень продукции. Существует противоречие между производством и сбытом продукции:

   1. С точки зрения производства, выгоднее узкая специализация фирмы на нескольких видах продукции, что снижает запасы и упрощает производство.

   2. С точки зрения сбыта, выгоден широкий ассортимент продукции, что позволяет охватить большую долю рынка и стабилизировать выручку. Компромиссом является упрощение ассортимента за счёт унификации и стандартизации изделий, то есть при внешнем разнообразии, конструкция изделий и комплектующие однотипны.

Основой разработки плана продаж является исследование спроса на продукцию. В рамках фирмы необходимо проанализировать динамику объемов продаж, объемов производства и запасов предприятия.

Если запасы растут, а продажи снижаются, причинами могут быть:

1. Сезонность спроса

2. Падение спроса

3. Появление товаров заменителей

4. Ошибки в разработке плана производства, не соответствующего спросу

5. Снижение качества продукции

6. Неверная ценовая политика

План продаж должен соответствовать спросу. Возможны 2 ситуации:

1. Спрос постоянен в течение года

2. Спрос имеет сезонные колебания

Возможны 3 варианта решения проблем:

1. Принцип синхронизации. Мощности оборудования, персонал рассчитаны на максимальный спрос на продукцию. При падении спроса, производство сокращается, персонал увольняется.

Минусы: высокие затраты на оборудование и помещение, сложность найма и увольнения персонала.

Плюсы: снижение запасов и затрат на персонал.

Применяется в сельском хозяйстве, строительстве, в сфере ремонтных услуг.

2. Принцип эмансипации. Оборудование, площади, персонал рассчитаны на некий средний спрос на продукцию. В период падения спроса создаются запасы, которые распродаются в период пиков спроса.

Минусы: затраты на запасы растут, выше затраты на персонал.

Плюсы: стабильная численность персонала, упрощается процесс управления производства.

3. Принцип диверсификации. Включение в планы производство и продаж товара с противоположными пиками спроса. Выручка от продаж поступает стабильно.

Минусы: не всегда применим (необходима технологическая однородность продукции)

Показатели планов производства и продаж:

1. Натуральные. Выбираются в зависимости от физических свойств продукции. Не искажаются инфляцией.

2. Условно-натуральные. Различные виды продукции приводятся к одному с использованием показателей трудоёмкости.

3. Стоимостные. Наиболее распространенные показатели.

Стоимость товарной продукции, то есть законченные обработкой, принятые приемкой, сданных на склад, а также предназначенных для реализации на сторону и непромышленным хозяйством самого предприятия (включает также стоимость полуфабрикатов собственного производства, предназначенных к отпуску на сторону).

Стоимость валовой продукции отражает стоимость как законченных, так и незаконченных обработкой изделий и выпаленных за период работ, в отличие от товарной продукции, включает изменение остатков НЗП.

ВП = ТП + НПкп – НЗПнп

На фирмах с коротким производственным циклом объем валовой продукции совпадает с объемом

Объем стоимость реализованной продукции, то есть выручка от продаж. Может определяться двумя методами.

1. По методу начислений. Выручка отражается по моменту отгрузки продукции потребителю. Данный метод наиболее распространенный и используется фирмами при отражении выручки от продаж в отчёте о прибылях и убытках (то есть бухгалтерском учете).

2. По методу признания выручки по оплате. По поступлению денежных средств на расчетный счёт или в кассу.

ВП = ТП + НПкп – НЗПнп + Оотгр.нп. – Оотгр.кп

Кассовый метод признания выручки может использоваться малыми предприятиями. В целях налогообложения прибыли, например при переходе на упрощенную систему налогообложения прибыли. Таким образом выручка от продаж наиболее универсальный стоимостной показатель используемый как во внутренней, так и во внешней отчётности фирмы.

Обоснование плана производства расчётом производственной мощности.

Спрос – внешний ограничитель объема производства продукции.

Внутренний ограничитель – мощность фирмы.

Мощность – это максимально возможный объем производства продукции планового ассортимента или переработки сырья при полном использовании установленного оборудования и производственной площади в соответствии с установленным режимом работы при использовании передовой технологии и методом организации производства и труда.

Мощность определяется в натуральном выражении или в стоимостном. Различаются:

1. Входную мощность. На начало периода.

2. Выходную мощность. На конец периода.

Мвых + Мнп + Мввед + Ммодерн - Мвыб

3. Среднегодовая мощность рассчитывается: Мср = Мнп + Мввед*n1/12 + Ммодерн*n2/12 – Мвыб*n3/12

N1, n2 – количество полных месяцев работы с момента ввода мощности о конца года

Мвыб – выбывшая в

N3 – количество полных месяцев, с момента выбытия мощности до конца года.

Мощность определяется по всей номинклатуре выпускаемой продукции по каждому подразделению и фирме в целом.

Производственная мощность подразделения определяется исходя из пропускной способности ведущей группы оборудования.

Под ведущей группой понимается оборудование, на котором выполняется основная или заключительная часть производственного процесса. В расчет принимается всё установленное оборудование.

M =

N – количество единиц оборудования в группе

Фд – действительный (полезный, плановый) фонд времени работы единицы оборудования в течение года.

Квн – коэффициент выполнения норм.

Tшт – норм времени на обработку изделия

При определении мощности различают

1. Календарный фонд. Фк = 24*Дк

2. Номинальный (режимный) фонд времени. Фн = (Дк-Двп)*Ксм*П

3. Действительный (полезный) фонд времени учитывает потери времени. Фн = (Дк-Двп)*Ксм*П*(1-а/100)

Мощность зависит:

Размер мощности Уровень загрузки (использование мощности)

Количество и технический уровень оборудования Спрос на продукцию

Уровень технологии Сменность работы оборудования

Качество используемого сырья Обеспеченность фирмы материальными трудовыми и финансовыми ресурсами

Уровень квалификации рабочих Уровень планирования и организации производства

Конструкция изделий

Уровень загрузки можно определить с помощью коэффициента загрузки мощности

Кз = ВП/М*100

В условиях рынка и изменяющейся конъюнктуры спроса целесообразно поддерживать 20-30% резервной мощности.

Уровень загрузки зависит от уровня использования оборудования фирмы

Кэкс = Тф/Фд(пл) показывает степень использования оборудования по времени.

Тф – фактическое время работы оборудования в течение года.

Определяется период разработки и внедрения нового продукта и снятия с производства устаревшего.

Ценовая политика. Определяются методы ценообразования на продукцию и динамика цен на продукцию в перспективе (ценовая политика).

Распределительная политика. Выбор методов продаж и каналов распределения:

1. Производитель  потребитель

2. Производитель  посредник  розничная торговая организация (магазин)  потребитель

3. Производитель  посредник  потребитель

Политика стимулирования сбыта. Определяются методы рекламной политики и затраты на рекламу.

Маркетинговая деятельность позволяет завоевать и расширить долю рынка продукции фирмы.

Расходы фирмы. Себестоимость продукции.

1. Расходы (затраты) фирмы, понятия и классификация.

2. Себестоимость продукции, понятия и виды. Калькулирование себестоимости продукции.

3. Методы учёта затрат и калькулирование себестоимости продукции.

4. Анализ безубыточности производства. Поведение объема, затрат и прибыли.

Различают 2 понятия:

1. Затраты фирмы.

2. Расходы фирмы.

Понятие затрат более широкое. Затраты могут приобретать:

1. Вид активов (имущество фирмы). Например, закупка сырья, товаров для перепродажи отражается в активе баланса как запасы, закупка оборудования и т. п. То есть отражение расходов в балансе фирмы в виде активов означает их капитализацию.

2. Затраты превращаются в расходы по мере отнесения их на себестоимость проданной в отчётном периоде продукции. То есть они отражаются в отчёте о прибылях и убытках, влияют на прибыль от продаж, налогооблагаемую прибыль, а следовательно и на налог на прибыль в отчётном периоде.

В целях планирования и учёта затрат на производство и продажу продукции затраты (расходы) фирмы классифицируются по различным критериям:

1. По экономическому содержанию. По элементам затрат:

   1. Материальные затраты.

   2. Оплата труда.

   3. Отчисления на социальные нужды.

   4. Амортизация.

   5. Прочее

Данная группировка приводится в годовой отчётности в пояснениях к балансу и отчёту о прибылях и убытках. Она позволяет определить тип производства (материалоёмкая, зарплатоёмкая, фондоёмкая)

2. По направлениям использования затрат. То есть по калькуляционным статьям.

Статья «общехозяйственные расходы» содержит расходы на управление компанией в целом. Она также включает амортизацию и содержание объектов общехозяйственного назначения.

Статья «коммерческие расходы» включает расходы на продажу (зарплата работников отдела сбыта, амортизация объектов используемых в данных целях, транспортные расходы, рекламу и т. п.).

3. В зависимости от способа включения расходов в себестоимость отдельных видов продукции выделяют:

   1. Прямые расходы, непосредственно относимые на себестоимость отдельных изделий на основании первичных документов, исходя из норм расхода на изделие (основные сырье и материалы, зарплата основных производственных рабочих).

   2. Косвенные расходы, связанные с работой подразделения (фирмы) в целом, то есть относящиеся ко всем видам продукции.

Распределяются между изделиями пропорционально условно выбранной базе распределения:

1. Пропорционально прямым материальным расходам.

2. Пропорционально прямой заработной плате.

3. Пропорционально сумме прямых затрат.

4. Пропорционально выручке от продаж.

те