Оборотные средства

1. Понятия и состав оборотных средств.

2. Классификация оборотных средств.

3. Нормирование оборотных средств.

4. Показатели эффективности и направление улучшения использования оборотных средств.

Оборотные средства – часть имущества организации, используемое в её деятельности в течение периода < 1 год. Поэтому их также называют текущие или краткосрочные активы.

В балансе фирмы они представлены во 2 разделе «оборотные активы». Они включают:

1. Запасы, то есть запасы сырья, топлива, комплектующих, основных и вспомогательных материалов, которые запускаются в производство или в торговлю (товары для перепродажи).

2. Незавершенное производство – частично пошедшее обработку, но подлежавшее дальнейшей обработке на следующих стадиях технологического процесса.

3. Доходы от продукции – полностью законченное обработкой, принятое приемкой укомплектованное и сданное на склад.

4. НДС по приобретенным ценностям. В балансе фирмы отражаются суммы НДС, ещё не предъявленные фирмой возмещению перед бюджетом.

Дебиторская задолжность включает:

1. Задолжность покупателей и заказчиков за продукцию (услуги), предоставленное с отсрочкой в платежах.

2. Задолжность дочерних и зависимых обществ.

3. Задолжность за подотчётными лицами.

4. Задолжность за прочими дебиторами.

5. Векселя к получению.

6. Авансы выданные.

Дебиторская задолжность может быть краткосрочной (платежи в течение года) или долгосрочной (более чем через 1 год).

Финансовые вложения (краткосрочные – срок < 1 год). Вложения в краткосрочные ценные бумаги, краткосрочные депозиты. Займы, предоставленные другой фирме на срок < 1 год.

Свободные денежные средства. На всех счетах (кроме депозитных) и переводы в пути. Оборотные средства совершают непрерывный кругооборот, проходя следующие стадии:

Д  З НЗП ГП ДЗ ДСД

Проблемы лизинга:

1. Высокий размер авансовых платежей от 20 до 40%. Они вносятся в момент совершения сделки, то есть не обесцениваются (не дисконтируются) и существенно утяжеляют размер лизинговых платежей.

2. Лизинговые платежи как правило вносятся ежемесячно, что также повышает сумму дисконтированных платежей.

Д+З – снабжения (закупок). З + НЗП +ГП – производство. ГП + ДЗ+ ДС – реализация.

Чем быстрее оборотный капитал проходит данные стадии, тем выше эффективность его использования и прибыль фирмы.

Классификация оборотных средств

1. В зависимости от сферы нахождения:

   1. Оборотные производственные фонды в сфере производства (запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов)

   2. Фонды обращения (готовая продукция на складе, дебиторская задолжность, краткосрочные финансовые вложения и денежные средства)

2. В зависимости от учёта и планирования:

   1. Нормируемое (запасы, незавершенное производства НЗП, расходы будущих периодов, запасы ГП)

   2. Ненормируемое (дебиторская задолжность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства)

3. В зависимости от источника формирования:

   1. Собственные (обеспечено собственным капиталом организации – УК, нераспределенной прибылью)

   2. Сформированное за счёт заемных и привлеченных источников (за счёт кредитов и кредиторской задолжности)

4. В зависимости от степени ликвидности (от скорости трансформации в денежные средства):

   1. Медленно реализуемые (запасы и НДС)

   2. Быстро реализуемые (дебиторская задолжность краткосрочная, платежи по которой поступят в течение года, прочие оборотные активы)

   3. Абсолютно и наиболее ликвидные активы (краткосрочные ценные бумаги и денежные средства)

5. В зависимости от натурально вещественного содержания:

   1. Запасы

   2. Средства в незаконченных расчётах (дебиторская задолжность)

   3. Финансовые вложения

   4. Денежные средства

6. В зависимости от отражения в балансе

   1. Запасы

   2. НДС по приобретенным ценностям

   3. Дебиторская задолжность

   4. Краткосрочные финансовые вложения

   5. Денежные средства

   6. Прочие оборотные активы

Нормирование оборотных средств

Нормирование – это определение минимальной, но достаточной для непрерывной деятельности суммы оборотных средств.

Применяются различные методы нормирования:

1. Опытно-статистические. Анализируется размер оборотных средств по каждому элементу в предшествующем периоде, и вносятся корректировки (исключаются неиспользуемые запасы).

2. Коэффициентный. Величина оборотных средств предшествующего периода корректируется с учётом роста объема деятельности организации.

Например, З2010 = 150 млн. руб. Планируется увеличить объем продаж фирмы в 2011 на 20%.

Зпл = 150 * 1,2 = 180 млн. руб.

3. Метод нормирования, основанный на определении норм запаса в днях по каждому элементу оборотных средств. Этапы:

3,1.) Определяется дневная потребность предприятия в нормируемом элементе. То есть планируемый расход на период делится на количество календарных дней в периоде.

3.2.) Определяется норма оборотных средств в днях обеспеченности, то есть период, на который должен создаваться запас.

3.3.) Рассчитывается норматив. То есть величина запаса по элементу умножением дневной потребности на норму запаса в днях.

По материалам принято создавать следующие виды запасов:

1. Текущий запас. Создается на время работы между 2 поставками.

Зтек = Рдн * Тср

Рдн – дневная потребность в материале на производство

Тср – средний интервал между 2 поставками

При определении среднего интервала, поставки в 1 день от разных поставщиков засчитываются за 1.

2. Страховой запас создается на случай превышения установленных сроков поставки.

Зстр = Рдн * Тоткл

Тоткл – количество дней отклонений от установленных сроков поставок в предшествующем периоде (квартале).

При приближенном расчете запас страховой рассчитывается как половина от текущего.

3. Транспортный запас может создаваться, если поставщики значительно удалены на время нахождения материала в пути после оплаты расчётных документов.

Зтрансп = Рдн * Тпревыш

4. Технологический запас может создаваться в производствах, в которых в соответствии с технологией, материалы перед запуском в производство требуют предварительной подготовки.

Зтехнол = Рдн * Ттехнол

Норматив оборотных средств в расходах будущих периодов рассчитывается Норматив = Рнг + Рпл + Рвкл.

Рнг – величина расходов на начало периода

Рпл – планируемая в периоде величина расходов

Рвкл – величина расходов, подлежащих погашению (то есть включению в себестоимость в предстоящем периоде).

Норматив оборотных средств в запасах незавершенного производства рассчитывается:

Знзп =

Зпроизводство – затраты на производство за период.

Д – количество календарных дней в периоде.

Кнз - коэффициент нарастания затрат по незавершенному производству.

Тц – длительность производственного цикла.

Норматив оборотных средств в запасах ГП на складе.

Згп = Сдн * Тотгр.

Сдн – дневная отгрузка продукции на склад в оценке по производственной себестоимости.

Тотгр – время необходимое для подготовки и отгрузки продукции потребителю.

Общий норматив или общая потребность фирмы в оборотных средствах рассчитывается суммированием частных нормативов по каждому элементу.

Н = Зтек + Зтранс + З страх + З технол + Згп + Знзп + Нрб

Данная потребность должна покрываться за счёт собственных средств фирмы превышение за счёт кредитов.

В западной практике при нормировании запасов (материалов, товаров, комплектующих) принято рассчитывать величину экономически обоснованного, то есть оптимального размера заказа.

EOQ =

EOQ – оптимальный размер заказа

D – годовая потребность в заказываемом элементе

F – затраты на размещение одной партии заказов

H – годовые затраты на хранение единицы

При данных размерах партии общие затраты на запасы будут минимальны.

Зобщ = Зхран + Зразмещ.

Показатели эффективности использования оборотных средств.

Общую оценку эффективности использования оборотных средств дает коэффициент оборачиваемости, показывающий количество их оборотов за рассматриваемый период.

1. Коэффициент оборачиваемости =

ВР – годовая выручка от продаж

ОАср – среднегодовая величина оборотных активов

ОАср =

2. Коэффициент оборачиваемости в днях или период оборота показывает сколько дней затрачивается на 1 оборот.

Тоб = =

Поскольку различные элементы оборотных средств обращаются с различной скоростью принято рассчитывать частные показатели оборачиваемости.

Коэффициент оборачиваемости запасов при уточненном расчете принято рассчитывать:

Коб.з. =

С – себестоимость продаж

Зср – средняя годовая величина запасов

Тоб =

3. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолжность показывает сколько раз за период гасятся долги перед предприятием.

Тоб = (показывает среднюю продолжительность отсрочки платежей)

Направления улучшения использования оборотных средств.

Персонал фирмы.

1. Понятие и структура

2. Количественные и качественные характеристики персонала

3. Планирование численности работников

4. Кадровая политика и методы управления персоналом

5. Показатели эффективности использования персонала

Факторы:

Уровень з/п должен соответствовать прожиточному минимуму в регионе и должен быть не ниже минимального уровня оплаты труда установленного законодательно.

Уровень оплаты труда должен индексироваться с учётом инфляции.

Уровень зарплаты должен обеспечивать социальную защищенность работников и воспроизводство рабочей силы.

Зарплата должен иметь стимулирующий характер.

Основной принцип организации оплаты труда на фирме заключается в том, что рост производительности труда (отдаче от работника) должен превышать рост средней заработной платы (затрат на работника). Это ведет к снижению себестоимости продукции и росту прибыли.

Этапы и уровни регулирования оплаты труда.

1. На уровне государства устанавливается минимальный прожиточный минимум (МРОТ) в расчёте на месяц, который индексируется ежеквартально с учётом инфляции. Минимальный размер оплаты труда устанавливается в США, Канаде, Франции, Бельгии, Испании. Их нет в ФРГ, Италии, Великобритании, но фактически они устанавливаются в коллективных договорах.

2. На уровне отрасли или региона. Уровень оплаты труда регулируются отраслевыми и территориальными тарифными соглашениями.

3. На уровне предприятия. Регулируется коллективными договорами. Должны разрабатываться приложения (об оплате труда).

4. На уровне работника. Устанавливается в трудовом договоре.

Положение о премировании должно содержать:

1. Показатели и условия премирования

2. Размеры премий

3. Круг премируемых работников

4. Периодичность премирования

5. Источник выплаты премии

Состав фонда заработной платы.

Фонд заработной платы имеет следующую структуру. Фонд з/п состоит из оплаты за отработанное время и оплаты за неотработанное время.

Отработанное время:

1. По сдельным и часовым расценкам

2. Конпенсационные выплаты

3. Стимулирующие выплаты

Фонд з/п – это общая сумма денежных выплат, а также стоимость натуральной оплаты за работу, выполненную работником по трудовому контракту (договору). Условно он включает 2 части: оплата за отработанное время:

1. ЗП, начисленная работникам за фактически отработанное время или выполненную работу, рассчитанная по тарифным ставкам и сдельным расценкам.

2. Компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда. За работу в ночное время и выходные дни, сверхурочные работы, за работу во вредных условиях и на тяжелых работах.

3. Стимулирующие зарплаты и надбавки (за профессиональное мастерство, за совмещение профессии и должностей, премиальные выплаты, за качественные и количественные показатели). Они выплачиваются регулярно. Кроме этого существуют единовременные поощрительные выплаты (разовые премии, премии по итогам года, за выслугу лет и т. п.)

Оплата за неотработанное время включает оплату ежегодных и дополнительных отпусков, учебных отпусков, льготных часов подростков.

Соотношение между тарифной частью выплат (за отработанное время или объем работ) и стимулирующими выплатами оптимально должно составлять 60-80% - тарифные выплаты, 40-20 – стимулирующие.

Если доля тарифных выплат снижается, то снижается значение квалификации работника и растет субъективизм в оплате труда.

Понижается гарантированный уровень заработной платы.

Если доля тарифа повышается выше, то снижается стимулирующий уровень оплаты труда.

При планировании фонда оплаты труда различают:

1. Часовой фонд оплаты труда. Включает:

А) Оплату по сдельным и тарифным расценкам за отработанное время (выполненною работу)

Б) Доплаты по сдельно-прогрессивным расценкам и премиальные выплаты

В) Доплаты за работу в ночное время, за руководство бригадами, за обучение учеников

2. Дневной фонд оплаты труда. Включает в себя часовой фонд + доплаты льготных часов подростков.

3. Месячный фонд оплаты труда (годовой фонд). Включает дневной фонд + оплата отпусков + компенсация за неиспользованный отпуск, за выслугу лет, оплату выходного пособия, стоимость натуральных выплат, оплату коммунальных услуг.

Тарифная система оплаты труда.

В рыночных условиях разработка систем и форм оплаты труда является внутренним делом фирмы. Могут использоваться тарифные и бестарифные системы оплаты.

Тарифная система включает элементы:

1. Тарифно-квалификационный справочник, в соответствии с которым проводится тарификация рабочих, то есть им присваивается соответствующий разряд.

2. Тарифные коэффициенты показывают во сколько раз работник данного разряда получает зарплату выше работника 1-г разряда в единицу времени.

3. Тарифные ставки. Могут быть часовыми (на работах с установленными нормами времени), дневными (если устанавливаются дневные нормы выработки), месячными (оплаты).

4. Тарифная сетка. Может разрабатываться для работников различных категорий с нормальными условиями труда и с условиями труда, отклоняющимися от нормальных.

Тарифная система имеет ряд преимуществ:

1. Сохраняется значимость квалификации работников

2. Повышается объективизм в оплате труда

3. Оплата труда становится более прозрачной и понятной работникам

Формы оплаты труда

Различают 2 основных разновидности оплаты труда:

1. Сдельная

2. Повременная

При сдельной оплате оплата начисляется в зависимости от количества продукции, изготовленной работником и сдельной расценки за единицу продукции.

ЗП = Расценка сдельная (Р) * Количество (V)

Сдельная расценка может рассчитываться ;

Сч – часовая тарифная оплата

t – норма времени на обработку изделия

Например работник за месяц изготовил 336 изделий.

45 * 336 = 15120 рублей

Недостаток сдельной оплаты:

1. Повышается интенсивность труда

2. Снижается качество труда, поэтому применяются различные разновидности сдельной оплаты

Виды сдельной оплаты:

1. Сдельно-премиальная оплата. Устанавливаются премиальные выплаты за достижения количественных и качественных показателей.

2. Сдельно-прогрессивная применяется если необходимо редко увеличить выпуск продукции без увеличения численности, при этом продукция, выпущенная в пределах установленной нормы выработки, оплачивается по прямой сдельной расценке. Продукция сверх нормы выработки оплачивается по прогрессивно-увеличенной расценке.