38. Взаимоувязка показателей отчета о движении денежных средств с другими формами отчетности

Показатели формы N 1	Показатели формы N 4
Строка 260, графа 3	Строка «Остаток денежных средств на начало отчетного года», графа 3
3Строка 260, графа 4	«Остаток денежных средств на конец отчетного года», графа 3

39. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках: значение и целевая направленность, общие правила и источники данных, используемых для их составленияЦель пояснений — расшифровать строки баланса и отчета о прибылях и убытках, чтобы у пользователей отчетности не осталось вопросов, каким образом выведена та или иная цифра. Ранее подобные расшифровки приводились в форме № 5, сейчас специального бланка для них не существует.Бухгалтер вправе оформить пояснения так, как ему удобно. Если главбух выберет табличный формат, он может воспользоваться образцом, составленным авторами приказа № 66н. Образец представляет собой ряд таблиц, где сгруппированы данные по различным счетам: по основным средствам, нематериальным активам, запасам, дебиторской задолженности и пр. Например, таблица по «дебиторке» состоит из граф «На начало года», «Изменения за период» и «На конец периода». В столбцах отдельно проставляются суммы краткосрочных и долгосрочных долгов, суммы, учтенные по договорам и включенные в резерв и т. д. Те, кто предпочтет текстовый формат пояснений, должны показать на словах и цифрах, какие операции совершены за год. По сути это будет ряд отдельных фрагментов текста, каждый из которых посвящен своему счету: основным средствам, НМА, запасам, задолженности и пр.Независимо от выбранного формата важно, чтобы каждый фрагмент пояснений (будь то таблица или часть текста) имел свой номер. Его необходимо указать перед соответствующей строкой баланса или отчета о прибылях и убытках, чтобы пользователь мог легко найти нужные пояснения.

40. Взаимоувязка показателей Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках с другими формами отчетности

Вся информация представляется в пояснениях в виде отдельных разделов. Раздел "Данные о хозяйственной деятельности организации" В этом разделе следует указать следующие сведения: - краткую характеристику деятельности организации (виды текущей, инвестиционной и финансовой деятельности), а также ее основные показатели; - объемы продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам деятельности и географическим рынкам сбыта; - чрезвычайные факты хозяйственной деятельности и их последствия. Организации, занятые розничной торговлей и ведущие учет товаров в соответствии с установленным порядком по продажным ценам, именно в этом разделе могут указать разницу между стоимостью приобретения и продажными ценами. Эта разница представляет собой сальдо счета 42 "Торговая наценка". Раздел "Данные о финансовой деятельности организации"В этом разделе можно указать: - информацию о составе прочих внереализационных доходов и расходов; - расшифровку строк ф. № 1 и ф. № 2, в которых отражаются прочие активы и пассивы, кредиторы и дебиторы, а также отдельные виды прибылей и убытков, если они являются существенными. Следует иметь в виду, что существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных составляет не менее 5 %.Раздел "Данные об инвестиционной деятельности организации"В этом разделе организация может указать:- количество акций, выпущенных акционерным обществом (в том числе полностью оплаченных, не оплаченных или оплаченных частично); - номинальную стоимость акций дочерних и зависимых обществ, находящихся в собственности организации; - сумму прибыли, приходящейся на одну акцию организации. Раздел "О способах ведения бухгалтерского учета" В этом разделе указывают: 1. Положения учетной политики на 2006 г., отличные от положений учетной политики 2005 г. 2. Причины изменений вступительного баланса на начало года. Изменения, внесенные в показатели бухгалтерского баланса на начало года по сравнению с показателями бухгалтерского баланса на конец предыдущего года Изменения в учетной политике, существенно влияющие на бухгалтерскую отчетность отчетного года, их причины и оценка последствий Раздел "События после отчетной даты"Сведения о доходах, расходах и обязательствах, выявленных после составления годовой отчетности, но до ее представления, и существенно влияющих на оценку имущественного и финансового положения организации (события после отчетной даты), должны найти отражение в этом разделе пояснений. Здесь приводятся и решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения прибыли, остающейся в распоряжении организации. Раздел "Условные факты хозяйственной деятельности"Составляя бухгалтерскую (финансовую) отчетность за 2005 г. отчитывающиеся организации должны знать, что к условным фактам относятся такие факты, как: - незавершенные на 31.12.05 судебные разбирательства, в которых организация выступает истцом или ответчиком и решения по которым могут быть приняты лишь в последующие отчетные периоды (и не приняты к дате подписания бухгалтерской (финансовой) отчетности, так как в этом случае его следует квалифицировать как событие, произошедшее после отчетной даты); - неразрешенные на отчетную дату разногласия с налоговыми органами по поводу уплаты платежей в бюджет; - выданные до отчетной даты гарантии, поручительства и другие виды обеспечения обязательств в пользу третьих лиц, сроки исполнения по которым не наступили; - учтенные (дисконтированные) до отчетной даты векселя, срок платежа по которым не наступил до отчетной даты; - какие-либо осуществленные до отчетной даты действия других организаций или лиц, в результате которых организация должна получить компенсацию, величина которой является предметом судебного разбирательства; - выданные организацией гарантийные обязательства в отношении проданных ею в отчетном периоде продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг; - обязательства в отношении охраны окружающей среды; – продажа или прекращение какого-либо направления деятельности организации, закрытие подразделений организации или их перемещение в другой географический регион и др.; – другие аналогичные факты. Раздел "Информация о прекращаемой деятельности"Частным случаем условного факта хозяйственной деятельности является прекращаемая деятельность отчитывающейся организации. Порядок отражения в учете информации о прекращаемой деятельности определен ПБУ 16/02. Это положение должно применяться организациями также при составлении сводной бухгалтерской отчетности.

41. Отчет о целевом использовании полученных средств: значение и целевая направленность, общие правила и источники данных, используемых для их составленияПриводит данные за отчетный и предыдущий годы об остатке средств с начала года, поступлении средств по их видам (вступительные, членские, добровольные взносы, доходы от предпринимательской дельности, прочего использования средств по их видам (расходы на целевые мероприятия - социальная и благотворительная помощь, про-едение конференций, семинаров и иные мероприятия; расходы на держание аппарата управления - на оплату труда, на командировки и деловые поездки и т.п.; на приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества; прочие расходы) и об остатке средств на конец года.По строкам 020-060 отражаются данные о поступлении сре дств в к ачестве вступительных, членских, добровольных взносов и иных источников в течение отчетного года. По строкам 080-110 отражаются данные о расходовании имеющихся сре дств в т ечение отчетного года. Указанные строки заполняются на основе данных, учтенных на счете учета фактических расходов, связанных с деятельностью общественной организации (объединения) ( счет 20”Основное производство”, счет 26 “Общехозяйственные расходы” и др.) и списанных на уменьшение целевых поступлений (дебет счета “Целевые финансирование и поступления”).По строке 130 отражается остаток целевых средств на конец отчетного года. В случае превышения производственных расходов над поступившими целевыми средствами указанная разность отражается по данной строке со знаком “минус” и приводятся пояснения в связи с его возникновением. В случае, если суммы по строкам 060,083, 096 и 100 отчетности являются существенными, следует дать их более подробную расшифровку по вписываемым строкам. Данные представляются нарастающим итогом с начала года.