38. Сущность и функции и виды налогов.

Налог – обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательством.

Функции налогов: фискальная функция – формирование доходной части госбюджета; регулирующая (стимулирующая) – налоги выступают элементом государственного регулирования; социальная – сглаживание имущественного неравенства между гражданами.

По методу установления различают:

• прямые налоги – налоги на доходы и имущество (подоходный налог с граждан, налог на прибыль, налог на имущество, налог на землю);

• косвенные налоги – налоги на товары или услуги (НДС, налог с продаж, акцизы, таможенные пошлины, на сделки с недвижимостью и ценными бумагами) распределяются между продавцом и покупателем.

Налоговая ставка – величина налога, приходящаяся на единицу налогообложения. Налоги взимаются государством по различным ставкам:

• твердая ставка (фиксированный налог) назначается в виде абсолютной суммы денег с единицы налогообложения (например, подушный налог);

• пропорциональная ставка – налог назначается в виде % от облагаемой величины (например, 13 % от дохода, 30 % от стоимости товара);

• прогрессивная ставка – ставка налога возрастает при увеличении дохода (например, 12%, 20%, 30%);

• регрессивная ставка – ставка налога понижается при увеличении суммы доходов.

Наиболее популярной является прогрессивная ставка налога.

Взимая налоги, государство определяет максимально допустимую ставку налогообложения (t*), т.е. ту наибольшую ставку налога, после которой государству не выгодно повышать ставку. Максимальная ставка налогов связана с кривой Лаффера.

39. Принципы и формы налогообложения.

Основными принципами налогообложения являются:

• обязательность уплаты налогов;

• удобность и простота налоговой системы для налогоплательщиков;

• гибкость в меняющихся условиях хозяйствования;

• недопущение двойного налогообложения; дифференциация налоговых ставок для различных категорий плательщиков (прогрессивное и льготное налогообложение).

Поступление средств в государственный бюджет в специальные фонды (внебюджетные средства) включают отчисления, взимаемые в пенсионный фонд, фонд занятости, фонд медицинского и социального страхования. Эти средства нельзя использовать на другие нужды.

Современная налоговая система России представляет собой трехуровневую систему, включающую федеральные налоги, налоги и сборы субъектов РФ (региональные) и местные налоги и сборы.

Налоговая ставка – величина налога, приходящаяся на единицу налогообложения. Налоги взимаются государством по различным ставкам:

В зависимости от того, как устанавливается налоговая ставка, различают три типа налогообложения: фиксированный налог(твердая ставка), пропорциональный налог, прогрессивный налог и регрессивный налог.

При фиксированном налоге налоговая ставка назначается в виде абсолютной суммы денег с единицы налогообложения (напр., подушный налог);

При пропорциональном налоге налоговая ставка не зависит от величины дохода. Поэтому сумма налога пропорциональна величине дохода. (напр., 13 % от дохода, 30 % от стоимости товара). Прямые налоги (за исключением подоходного налога и в некоторых странах налога на прибыль) и почти все косвенные налоги являются пропорциональными.

При прогрессивном налоге налоговая ставка увеличивается по мере роста величины дохода и уменьшается по мере сокращения величины дохода. Примером прогрессивного налога служит подоходный налог. Такая система налогообложения в максимальной степени способствует перераспределению доходов.

При регрессивном налоге налоговая ставка увеличивается по мере сокращения дохода и уменьшается по мере роста дохода.