17 Теория налогообложения и налоговая система государства.

Налоги - обязательные платежи, взимаемые гос-вом с юр или физ лиц в гос или местные бюджеты в порядке и на условиях, определенных законодательством.

Налоги выражают отношения м-ду людьми по поводу перераспределения Нац дохода м-ду классами и группами населения.

Сущность налогов выр-ся в их ф-ях (фискальная, регулирующая, контрольная, стимулирующая, воспр-ная, распределительная) и принципах налогообложения (всеобщность налогов и их соответствие доходам, определенность, простота и удобство взимания, минимизация издержек по сбору налога).

На основе принципов разработаны 2 концепции налогообл-я: 1) Физ и юр лица должны уплачивать налоги пропорционально тем выгодам, кот они получают от гос-ва (те кто пользуется хорошими дорогами д уплачивать больше на ремонт этих дорог); 2) зависимость налога от размера дохода.

При создании современных налоговых систем исп-ся обе концепции в завис-ти от эк и соц целесообразности и налоговой политики гос-ва.

Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, по­шлин и других платежей, форм и методов их построения, а также принципов их организации и гос органов управления в лице налоговой и фин служб, образует налоговую систему.

Методы построения налоговых систем вкл в себя элементы налога: субъект, объект, источник, ставка, единица обложения, налоговые льготы.

По способу взимания различают налоги : - прямые – непоср-но влимаются с дохода или имущ-ва : реальные – без учета личности плательщика (на ЦБ, земельный и тп), личные (подоходный наслед и дар на имущ-во и тп).

- косвенные – надбавки к цене на т и у (НДС, акцизы, тамож пошлины).

Структура НС включает: Н на доходы, на имущество, на потребление, на капитал.

По уровню управления: Федеральные налоги и сборы: НДС, акцизы на отдельные виды товаров, налог на прибыль предприятий, налог на доходы от капитала, подоходный налог с ФЛ, взносы в социальные ВБФ, гос.пошлина и таможенные сборы, налог на пользование недрами, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы, налог на дополнительный доход от добычи углеводородов, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, лесной налог, водный, экологический, федеральные лицензионные сборы. Региональные: налог на имущество организаций, налог на недвижимость, дорожный налог, транспортный налог, налог с продаж, на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы (при введении в действие налога на недвижимость прекращается действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на имущество организаций и ФЛ и земельного налога). Местные: земельный налог, налог на имущество ФЛ, налог на рекламу, налог на наследование или дарение, мест. лицензионные сборы.

Принципы налогообл-я, установленные НК РФ: 1) Об-ть уплаты каждым лицом законно уст-ных н и с. 2) всеобщность. 3) равенство перед налоговым законод-вом всех и каждого. 4 не допуск уст-ть дифференцированнае ставки н исходя из гражданства, веры, нац-ти, форм соб-ти и т.п.5) эк-кая обоснованность. 6) не допуск уст-ть н нарушаюшие единое эк пространство.

Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложе­ние доходов носило однократный характер. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбеж­ности платежа. Система штрафов и санкций, общественное мнение в стране должны быть такими, чтобы неуплата или несвоевременная уплата налогов были менее выгодными, чем своевременное и честное выполнение обязательств перед на­логовыми органами. Налоговая система должна быть гибкой и легко адапти­руемой к изменяющимся общественно-политическим потреб­ностям. Налоговая система должна обеспечивать перераспреде­ление создаваемого ВВП. Этот принцип относится к регулирующей функции налогообложения.

Легче всего собирать налоги с заработной платы и жалованья. Здесь налоги взима­ются автоматически в момент выплаты причитающихся денег; никакой отсрочки в уплате налогов не предоставляется и практически нет возможностей укрытия от налогов. То же самое относится к остальным социальным взно­сам. Легко взимать акцизы и НДС, но, хотя они дают поступления не­медленно, существует при этом возможность искусственного завышения материальных издержек и приуменьшения облага­емого прироста стоимости. Наибольшие трудности возникают при получении налогов с фирм в связи с разнообразными возможностями снижения облагаемой балансовой прибыли за счет искусствен­ного завышения издержек и использования различных льгот, скидок, отсрочек, инвестиционных премий, необходимых от­числений в различные фонды, разрешаемых государственными органами, ответственными за регулирование экономики. Существуют проблемы объективной оценки стоимости земли и другой недвижимости при взимании налогов с этого вида капитала.

Недостатки налоговой системы: большое налоговое бремя на хозяйствующие субъекты, частое изменение, большое количество налогов, льгот, сложный механизм исчисления налога, незначительная роль поступлений за природные ресурсы.