10.1 Виды удержаний из заработной платы.

Удержания из заработной платы могут осуществляться только в случаях предусмотренных законодательством. По степени ответственности они делятся на 3 группы:

Обязательные удержания

налог на доходы физических лиц
выплаты по исполнительным листам

Удержания по инициативе работодателя

возврат полученных авансов
возмещение материального ущерба, причиненного предприятию

Удержания по заявлению самого работника

оплата кредитов и займов
оплата товарного кредита
алименты на содержание детей
профсоюзные взносы

Размер удержаний при каждой выплате заработной платы не должен превышать 20 % от суммы, предназначенной к выплате. В случаях предусмотренным законодательством при удержании алиментов и возмещении причиненного вреда этот размер может достигать 70 %.

Следует различать понятия «удержания из заработной платы» и понятие «отчисление от заработной платы». В первом случае речь идёт о тех суммах выплат, которые удерживаются непосредственно из заработной платы физического лица. Во втором случае речь идёт о суммах, которые изымаются непосредственно у предприятия. Служат они целям социальной поддержки населения и пропорциональны начисленной заработной плате работников. Отчисления обычно относятся на себестоимость продукции либо на прочие доходы и расходы. Удержания относятся на начисленную заработную плату.

10.2 Налог на доходы физических лиц.

Выплачивая работникам доходы, организация обязана удержать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и перечислить сумму налога в бюджет. При этом организация выступает в качестве налогового агента. Налогом облагается общая сумма дохода, которую работник получил от организации в календарном месяце, уменьшенная на сумму доходов, не облагаемых налогов, и на сумму налоговых вычетов.

Работник может получать доходы в денежной форме, в натуральной форме и в виде материальной выгоды.

К доходом полученным в денежной форме относят

заработную плату
надбавки и доплаты
премии и вознаграждения

К доходам в натуральной форме относят

выдача работникам товаров (выполнение для них работ или оказание услуг) на безвозмездной основе.
оплата труда в натуральной форме

Материальная выгода возникает когда работник получает

товары по сниженным ценам
оплачивает проценты по заёмным ценам по заниженным ставкам.

НДФЛ исчисляется по ставке 13 % от величины дохода работника, кроме некоторых доходов на которые установлены специальные налоговые ставки.

По ставке 9 % облагаются доходы в виде дивидендов

По ставке 30 % доходы работников, которые не являются налоговыми резидентами

По ставке 35 % доходы полученные от выигрышей и призов, получаемых при проведении конкурсов и игр в целях рекламы товаров и услуг.

Для целей налогообложения происходит уменьшение совокупного дохода, осуществляемое в 2 этапа. На первом этапе из него исключаются суммы не подлежащие налогообложению.

государственные пособия
государственные пенсии
получаемые алименты
стипендии
суммы получаемых страховых выплат
все виды компенсационных выплат
другие доходы предусмотренные ст. 217 НК

На втором этапе совокупный доход уменьшается у каждого работника на 4 вида налоговых вычетов:

Стандартные
Социальные
Имущественные
Профессиональные

Стандартные вычеты обусловлены наличием типовых категорий граждан. Применяются к доходам граждан. Они уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13 % , и используются в следующих случаях.

Для наёмных работников, имеющих определённые заслуги перед государством и обществом, на сумму 500 руб. или 3000 руб. в месяц
Для всех категорий трудящихся (на минимальное содержание каждого) на сумму 400 руб. в месяц. Действует до месяца, в котором совокупный доход, начисленный с начала года, не превышает 40 000 руб.
Для трудящихся имеющих детей (на минимальное содержание каждого ребёнка) на сумму 1000 руб. в месяц. Действует до месяца, в котором совокупный доход, начисленный с начала года не превышает 280 000 руб.

Если работник имеет право на несколько вычетов, размером 3000, 500, 400 руб., то ему предоставляется максимальный из них. Вычет на содержание детей в размере 1000 руб. предоставляется в любом случае.

Социальные вычеты связаны с повышением общего уровня благосостояния и развития граждан. Они уменьшают налогооблагаемую базу на суммы, израсходованные работником (в пределах установленных норм) на:

Благотворительные цели
Обучение работников и их детей
Услуги по собственному лечению и лечению близких родственников

Имущественные вычеты обусловлены определёнными гарантиями государства по решению жилищной проблем граждан. Они уменьшают налогооблагаемую базу (в пределах установленных норм) на суммы:

Выученные, от продажи жилья
Использованные, на строительство нового жилья

Профессиональные вычеты связаны с формой договорных отношении между работникам и работодателем отличной от трудового договора. Они применяются к

Индивидуальным предпринимателям без образования ЮЛ.
Частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой
Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера.

Полученная в результате двухэтапного уменьшения сумма дохода носит название налогооблагаемого дохода.

Лекция № 11. Синтетический учёт расчётов по оплате труда.

Синтетический учёт расчётов с персоналом по оплате труда, а так же по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам, осуществляется на пассивном счёте 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда». По кредиту данного счёта отражаются начисления по оплате труд, пособиям, дивидендам и другим аналогичным выплатам. По дебету счёта 70 фиксируются удержания из начисленной заработной платы и выплата заработной платы, премий, пособий.

Д 70 К