4. Для чего предназначен счет 55. Как на нем ведется учет денежных средств. Какие к нему могут быть открыты субсчета. Охарактеризовать их. Привести примеры проводок.

Кроме хранения и движения денежных средств на расчетном счету организации могут учитывать отдельные счета на специальных счетах. Учет таких средств осуществляется на активном счете 55 «специальные счета в банках.

Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь и иностранных валютах, находящихся на территории Республики Беларусь и за ее пределами, а также в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей) на текущих, особых и иных специальных счетах. На счете 55 "Специальные счета в банках" учитывается также движение средств целевого финансирования в той части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 "Специальные счета в банках" могут открываться следующие субсчета: 55/1 "Аккредитивы"; 55/2 "Чековые книжки"; 55/3 "Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь"; 55/4 "Депозитные счета в иностранной валюте"; 55/5 "Специальный счет средств целевого финансирования"; 55/6 "Текущий счет филиала"; 55/7 "Банковские карты"; 55/8 "Средства дольщиков"; 55/9 "Покупка валюты"и другие.

Субсчет 55/1 "Аккредитивы" используют организации, применяющие формы расчетов с использованием аккредитивов. Аккредитив для расчетов с поставщиками банк выставляет по поручению организации за счет ее средств или кредитов банка путем депонирования указанной в заявлении на аккредитив суммы на специальном счете.

Субсчет 55/2 "Чековые книжки" используют при осуществлении безналичных расчетов за товары и услуги с помощью чеков из чековых книжек. Для получения чековой книжки в учреждение обслуживающего банка представляются заявление-обязательство, поручение для депонирования средств и другие необходимые документы.

Субсчет 55/3 "Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь" используется для учета денежных средств, вложенных в банковские вклады на основе депозитного договора, заключенного между организацией и банком. Депозитный счет открывается организациями в банках для хранения свободных денежных средств на условиях срочности, возвратности и платности.

Субсчет 55/4 "Депозитные счета в иностранной валюте" используется в случае размещения в депозит иностранной валюты.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитывается на счете 55 "Специальные счета в банках" обособленно.

Субсчет 55/5 "Специальный счет средств целевого финансирования" используется при наличии в организации обособленно хранящихся денежных средств целевого назначения.

Субсчет 55/6 "Текущий счет филиала" используется при наличии в организации филиалов и представительств, для которых открыты текущие счета.

Субсчет 55/7 "Банковские карты" применяется при использовании организацией корпоративных банковских карт для осуществления расчетов за товары и услуги.

Субсчет 55/8 "Средства дольщиков" предназначен для учета движения средств дольщиков, хранящихся на счете, открываемом на имя заказчика (застройщика), и используемых строго по целевому назначению. Имущество, приобретенное за эти средства, не принадлежит организации-заказчику (застройщику), а является коллективной собственностью дольщиков.

Субсчет 55/9 "Покупка валюты" используется при покупке организациями иностранной валюты. Банк открывает для организации специальный счет по покупке валюты, на который зачисляется купленная валюта и с которого в дальнейшем производятся платежи. По движению валютных средств на этом счете организации предоставляется выписка банка.

Зачисление средств на специальные счета отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств, расчетов, уставного фонда, целевого финансирования и других. Использование депонированных на специальных счетах средств отражается по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств, расчетов, уставного фонда и других.

Организация аналитического учета должна обеспечить получение необходимой информации о наличии и движении денежных средств на специальных счетах в банках как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределами для целей управления и составления бухгалтерской отчетности.

Аналитический учет по счету 55 "Специальные счета в банках" ведется:

по субсчету 55/1 "Аккредитивы" - по каждому выставленному организацией аккредитиву; по субсчету 55/2 "Чековые книжки" - по каждой полученной чековой книжке; по субсчетам 55/3 "Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь" и 55/4 "Депозитные счета в иностранной валюте" - по каждому вкладу; по субсчету 55/5 "Специальный счет средств целевого финансирования" - по источникам финансирования (для получения необходимой информации об использовании по назначению поступивших бюджетных и других целевых средств); по субсчету 55/7 "Банковские карты" - в разрезе карт-счетов, открытых организации банками-эмитентами пластиковых карт.

5. Охарактеризовать счет предназначенный для отражения операций в иностранной валюте. Назвать его особенности. Какие к нему могут быть открыты субсчета. Охарактеризовать их. Назвать первичные документы, отражающие списание или зачисление денег на валютный счет.

Для учета иностранной валюты предназначен счет 52 «Валютные счета».

Операции на этом счете могут совершаться в следующих валютах: рублях, свободно конвертируемой (евро, доллар), замкнутой и в национальной валюте. Все операции банка в иностранной валюте для отражения в бухгалтерском учете в организации, переводятся в рублевой эквивалент по курсу национального банка.

Пересчет иностранной валюты в рублях необходим для учета следующих операций:

• Приобретения за рубежом основных средств, материальных ценностей

• Перевода заработной платы

• Внесения вклада в уставный фонд

По дебету счета 52 отражается поступление денежных средств на валютные счета, а по кредиту их списание. При журнально-ордерной форме учета кредитовые обороты по счету 52 ведутся в журнале-ордере №2/1, а дебетовые в ведомости № 2/1.

Счет 52 "Валютные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Республики Беларусь и за ее пределами.

По дебету счета 52 "Валютные счета" отражается поступление денежных средств в иностранных валютах в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств, расчетов, доходов от реализации товаров, продукции, работ, услуг и других. По кредиту счета 52 "Валютные счета" отражается списание денежных средств с валютных счетов организации в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств, расчетов, фондов и других.

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Списание валютных средств со счетов осуществляется при перечислении этой валюты по целевому назначению, снятии наличной иностранной валюты для оплаты командировочных расходов, при продаже и конверсии на валютном рынке и т.д.

Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте. Записи на валютном счете осуществляются в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на день осуществления операции. Сальдо указанного счета характеризует наличие свободных средств в иностранной валюте.