- •Тема 2. Облік операцій з оподаткування пдв
- •Порядок нарахування та сплати пдв
- •Первинний та аналітичний облік пдв
- •Синтетичний облік пдв
- •1. Відображення операцій по реалізації товарів, виконання робіт, послуг коли надходження коштів від покупців передує їх відвантаженню:
- •2. Відображення операцій з реалізації товарів, виконання робіт, послуг коли їх передача передує оплаті:
- •3. Відображення операцій з придбання товарів, робіт, послуг, за умови, що перерахування коштів постачальнику передує їх отриманню:
- •4. Відображення операцій з придбання товарів, робіт, послуг, за умови, що їх отримання передує оплаті:
- •5. Відображення операцій з продажу товарів на умовах комісії а) (облік у комісіонера)
- •6. Безоплатна передача товарів, робіт, послуг
- •6. Переведення основних фондів до складу невиробничих фондів (виходячи зі звичайної ціни)
- •7. Облік операцій з податковими векселями (п. 11.5)
- •8. Облік повернення товарів, зміна компенсації вартості
- •9. Придбання товарів за умови запізнення (не надання) податкової накладної
- •10. Списання дебіторської заборгованості з закінченим строком позовної давності
10. Списання дебіторської заборгованості з закінченим строком позовної давності
Відвантажено товари покупцю
-
Дт
361
12000
Кт
702
Відображено податкові зобов'язання
-
Дт
702
2000
Кт
641
Списано заборгованість за рахунок резерву сумнівних боргів
-
Дт
38
12000
Кт
361
Сторновано раніше нараховані податкові зобов'язання
-
Дт
702
-2000
Кт
641
Відображено на забалансовому рахунку суму списаної дебіторської заборгованості
-
Дт
071
12000
Кт
-
4. Форма та зміст декларації з ПДВ (далі декларація) визначені Наказом ДПАУ "Про затвердження форми податкової декларації та порядку її заповнення і подання" від 30.05.1997 №166.
Декларація може бути двох видів: скорочена та повна. За скороченою формою декларацію подають сільськогосподарські та переробні підприємства, які керуються в своїй діяльності п. 11.21 і 11.29 Закону про ПДВ. Всі інші підприємства звітують за повною формою.
Податковим періодом є один календарний місяць, а у випадках, особливо визначених п. 7.8 Закону про ПДВ, календарний квартал.
Платник податку, обсяг оподатковуваних операцій якого за минулі дванадцять місячних податкових періодів не перевищував 300000 грн. (без ПДВ) (п.п. 2.3.1), може вибрати квартальний податковий період. Заява про вибір квартального податкового періоду подається податковому органу разом з декларацією за наслідками останнього податкового періоду календарного року. При цьому квартальний податковий період починає застосовуватися з першого податкового періоду наступного календарного року.
У разі якщо протягом будь-якого періоду з початку застосування квартального податкового періоду обсяг оподатковуваних операцій платника податку перевищує суму, зазначену у підпункті 2.3.1 Закону про ПДВ, такий платник податку зобов'язаний самостійно перейти на місячний податковий період починаючи з місяця, на який припадає таке перевищення, що зазначається у відповідній податковій декларації за наслідками такого місяця.
У разі обрання місячного періоду декларацію подають протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного місяця. У разі обрання квартального періоду декларацію подають протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу.
Основою для складання декларації є дані реєстру отриманих та виданих податкових накладних (див. табл. 1).
Таблиця 1
Взаємозв'язок реєстру отриманих та виданих податкових накладних та декларації з ПДВ
|
Податкові зобов'язання (розділ ІІ Реєстру і розділ декларації) |
|||||||||
|
№ рядка декларації |
1 |
2.1 |
2.2 |
3 |
4 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
№ графи реєстру |
7,8 |
11 |
9 |
10 |
10 |
- |
7,8 |
- |
10 |
|
Податковий кредит (розділ І реєстру і розділ ІІ декларації) |
|||||||||
|
№ рядка декларації |
10.1 |
10.2 |
11.1 |
11.2 |
12.1-12.5 |
13 |
14,15 |
16 |
|
|
№ графи реєстру |
7,8 |
9 |
7 |
9 |
7,8 |
9 |
11,13 |
- |
|
Декларація подається у строки визначені Законом про ПДВ разом з такими додатками (див. табл. 2)
|
Назва додатка |
Номер додатка |
У яких випадках подають |
|
До скороченої декларації |
||
|
Розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість |
Додаток 1 до декларації скороченої |
Заповнено ряд. 8 та, або 16 декларації |
|
Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів |
Додаток 2 до декларації скороченої |
Заповнено ряд. 1,10.1,10.2,14 |
|
Довідка щодо цільового використання сум ПДВ сільськогосподарськими товаровиробниками |
|
Подають разом з декларацією |
|
До повної декларації |
||
|
Розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість |
Додаток 1 до декларації повної |
Заповнено ряд. 8 та, або 16 декларації |
|
Довідка щодо залишку суми від'ємного значення попередніх податкових періодів, що залишаються непогашеними після бюджетного відшкодування, отриманого у звітному податковому періоді, та підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного податкового періоду |
Додаток 2 до декларації |
Заповнено ряд 24 декларації. Цей додаток не подають особи: - зареєстровані як платник цього податку менш ніж за 12 календарних місяців до місяця, за наслідками якого подається заява на бюджетне відшкодування, та/або мала обсяги оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців менші, ніж заявлена сума бюджетного відшкодування (крім нарахування податкового кредиту внаслідок придбання або спорудження (будівництва) основних фондів;
- не провадила діяльність протягом останніх дванадцяти календарних місяців;
|
|
Розрахунок суми бюджетного відшкодування |
Додаток 3 до декларації |
|
|
Заява про повернення суми бюджетного відшкодування |
Додаток 4 до декларації |
Заповнено ряд. 25.1 |
|
Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів |
Додаток 5 до декларації |
Заповнено ряд. 1,10.1,10.2,14 |
|
При виправленні помилок |
||
|
Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з ПДВ у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок |
Додаток 3 до Порядку заповнення декларації |
виправляють помилки допущені в повній декларації, яку подавали до червня 2005 року |
|
Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з ПДВ у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок |
Додаток 5 до Порядку заповнення декларації |
виправляють помилки допущені в повній декларації, яку подавали починаючи з червня 2005 року |
Разом з декларацією подають й інші документи (див. табл. 3)
Таблиця 3
Документи, які подаються разом з декларацією з ПДВ
|
Назва документа |
Коли подають |
|
Довідки довільної форми |
заповнено ряд. 3 (операції, що не є об'єктом оподаткування) декларації. У довідці зазначають, які операції включено до даного рядка і на підставі якого підпункту 3.2 Закону про ПДВ. Довідку засвідчують підписом керівника або головного бухгалтера і печаткою |
|
заповнено ряд. 4 (операції, які звільнені від оподаткування) декларації. У довідці зазначають, які операції включено до даного рядка і на підставі якого підпункту Закону про ПДВ. Довідку засвідчують підписом керівника або головного бухгалтера і печаткою |
|
|
заповнено ряд. 6 декларації і у звітному періоді видано більше одного векселя. Довідку засвідчують підписом керівника або головного бухгалтера і печаткою. У ній фіксують суми ПДВ щодо кожного векселя та строки їх погашення |
|
|
Заява про вибір касового методу |
Подають разом з декларацією за період в якому прийнято рішення про застосування касового методу |
|
Заява про відмову від касового методу |
подають разом з декларацією за останній період застосування касового методу |
|
Заява про вибір квартального звітного періоду |
подають разом з декларацією за останній звітний період календарного року |
|
Копії погашених податкових векселів |
подають разом з додатком 3 декларації |
|
Заява про відмову контрагента видати податкову накладну чи порушення порядку її заповнення |
подають разом з декларацією та копіями товарних чеків чи інших розрахункових документів, що засвідчують факт сплати ПДВ |