Задание 4.

Провести анализ изменения:

- прямых материальных затрат;

-прямых затрат на оплату труда;

- общепроизводственных затрат;

- административных затрат.

Анализ прямых материальных затрат.

Таблица 14.- Исходные данные для анализа.

Статьи материальных затрат	Базисный период			Отчетный период
	Продукт «А»	Продукт «Б»	Всего	Продукт «А»	Продукт «Б»	Всего
1. Сырье и основные материалы	6100	3570	9670	9150	1785	10935
2. Покупные комплектующие изделия и п/ф	1670	300	1970	2505	150	2655
3. Итого материальных затрат	7770	3870	11640	11655	1935	13590
4. Удельные материальные затраты, грн.	77,7	43	-	77.7	43	-
5. Объем производства, тыс.шт.	100	90	190	150	45	195

Проанализируем влияние факторов на отклонение общей суммы фактических материальных затрат от величины, полученной за предыдущий период.

Анализ проводим по фактической модели:

МЗ=∑(Оi* мз’i),

Где МЗ- общая сумма прямых материальных затрат, связанная с производством как продукции «А», так и продукции «Б»;

Оi- объем i-того вида продукции;

мз’i- удельные материальные расходы на i-тый вид продукции;

Проводим анализ методом цепных подстановок. Результаты анализа представлены в таблице 15.

Таблица 15.- Анализ влияния факторов на величину прямых материальных затрат.

Факторы	Отклонение (+/-), тыс.грн.
Изменение объема выпущенной товарной продукции	+306,32
Изменение структуры выпущенной товарной продукции	+1643,68
Изменение уровня материальных затрат по отдельным изделиям	0
Общее изменение МЗ	+1950

Таким образом, величина материальных расходов на производство продукции возросла на 1955 тыс.грн, и в большей степени рост вызван ростом объёма производства и доли материалоёмкой продукции, однако, наблюдается рост и уровня материальных затрат, что может быть вызвано, как ростом закупочных цен на материалы, так увеличением норм расхода материалов, браком на производстве или браком материалов.

Аналогичным образом проведем анализ прямых затрат на оплату труда.

Таблица 16.- Исходные данные для анализа.

Показатель	Базисный период			Отчетный период
	Продукт «А»	Продукт «Б»	Всего	Продукт «А»	Продукт «Б»	Всего
1. Затраты на оплату труда, тыс.грн.	2836	2091	4927	4254	1046	5300
2. Затраты на оплату труда, приходящиеся на единицу продукции, грн	28,36	23,23	-	28,36	23,23	-
3. Объем производства, тыс.шт.	100	90	190	150	45	195

Проанализируем влияние факторов на отклонение общей суммы материальных затрат от величины, полученной за предыдущий период.

Анализ проводим по факторной модели:

ЗОТ=∑(Оi* зот’i),

Где ЗОТ- общая сумма прямых затрат на оплату труда, связанная с производством как продукции «А», так и продукции «Б»;

Оi- объем i-того вида продукции;

зот’i- удельные затраты на оплату труда на i-тый вид продукции;

Результаты анализа представим в таблице 17.

Таблица 17.- Анализ влияния факторов на величину прямых затрат на оплату труда.

Факторы	Отклонение (+/-), тыс.грн.
Изменение объема выпущенной товарной продукции	+129,66
Изменение структуры выпущенной товарной продукции	+242,69
Изменение уровня прямых материальных затрат на оплату труда по отдельным изделиям	+0,65
4. Общее изменение ЗОТ	+373

Общая сумма прямых затрат на оплату труда возросла на 373 тыс.грн или 7,57%. Рост вызван как ростом объёма производства и структурным сдвигом в выпуске продукции(возросла доля более трудоёмкой продукции вида «А»), про этом расчёте на единицу продуктов «А» и «Б» затраты не изменились , но с учётом того, что продукции «А» производится больше, и её доля растёт, то общее влияние удельных затрат на оплату труда составило +0,65 тыс.грн. Причины таких изменений удельных затрат следует искать в количестве человеко-часов, затраченных на производство обоих видов продукции, так и в нормах оплаты.

Другие прямые расходы, представленные расходами на социальные мероприятия и услугами сторонних организаций, возросли на 824 тыс.грн

или 21,58%, их рост обусловлен увеличением базы для начислений – заработной платы производственных рабочих, и увеличением затрат на услуги сторонних организаций.

Для анализа общепроизводственных расходов рассмотрим их в разрезе деления на статьи переменные и постоянные составляющие.

Таблица 18.- Анализ общепроизводственных расходов ( тыс.грн.)

Показатель	Базисный период	Отчетный период	Изменения (4-3)
Материалы	660	670	+10
ЗП и начисления на нее	1100	1100	0
Амортизация	300	300	0
Услуги сторонних организаций	1425	1450	+25
Услуги транспортного цеха	104	156	+52
Услуги цеха, связанные с содержанием оборудования	2924	3120	+196
Итого	6513	6796	+283
Переменные	3769	4032	+263
Постоянные	2744	2764	+20
В расчете на единицу распределения: -переменных -постоянных	19,84 14,44	20,67 14,17	+0,83 -0,27
Итого	34,28	34,84	+0,56

Таким образом, общая сумма общепроизводственных расходов увеличилась на 283 тыс.грн. или на 4,34%, при этом возросла переменная составляющая на 263 тыс.грн. и постоянная составляющая на 20 тыс.грн. Причиной роста переменных затрат стало увеличение услуг транспортного цеха, расходы, связанные с обслуживанием оборудования и услуги сторонних организаций.

Таблица 19.- Анализ динамики административных расходов (тыс.грн.)

Статьи расходов	Базисный период	Отчетный период	Изменения
			+/-	%
Сырье и материалы на общехозяйственные расходы	980	990	+10	+1,02
Вспомогательные на обслуживание производственного процесса	200	200	0	0,00
ЗП работникам, относящимся к категории АУП	1018	1018	0	0,00
Отчисления на социальные мероприятия	382	382	0	0,00
Амортизация зданий, сооружений, передаточных устройств, инвентаря общехозяйственного назначения	455	500	+45	+9,89
Обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды	1000	1000	0	0,00
Затраты транспортного цеха	988	1333	+345	+34,92
ИТОГО	5023	5423	+400	+7,96

Общая сумма административных расходов возросла на 400 тыс.грн. или на 7,96%, основными факторами роста является сырье и материалы на общехозяйственные расходы на 10 тыс.грн. или на 1,02%, амортизации зданий, сооружений, передаточных устройств, инвентаря общехозяйственного назначения на 45 тыс.грн. или на 9,89%, затраты транспортного цеха на 345 тыс.грн. или на 34,92%.

Затраты на вспомогательные материалы, з/п работникам АУП, отчисления на соц.мероприятия, обязательные платежи в бюджет, остались неизменными и составили 200 тыс.грн, 1018 тыс.грн, 382 тыс.грн, 1000 тыс.грн соответственно.