- •Расчетно- графическая работа По дисциплине «Управление затратами».
- •Задание по расчетной работе:
- •Задание 1.
- •1.1. Группировка затрат на содержание и обслуживание оборудования.
- •1.2. Группировка и распределение общепроизводственных расходов.
- •1.3. Группировка затрат основного производства.
- •1.4. Группировка затрат вспомогательного производства (транспортного цеха).
- •1.5. Группировка административных расходов.
- •1.6. Группировка операционных расходов по элементам.
- •Финансовые результаты
- •Задание 2.
- •Задание 3.
- •Задание 4.
- •Задание 5.
- •Задание 6.
- •Задание 7.
Задание 6.
Проанализировать уровень показателя затрат на 1 гривну товарной продукции:
- по производству и реализации продукции;
- по реализации продукции;
- в целом по предприятию (производство и реализация продукции и транспортных услуг).
Рассмотрим уровень затрат на 1 гривну товарной продукции:
З= С/С / ТП,
Где ТП- товарная продукция; С/С себестоимость произведённой продукции (работ, услуг).
Таблица 21. Расчёт величины затрат на 1 грн товарной продукции
Показатель |
Базисный период |
Отчётный период |
Изменения |
|||||||||||
+/- |
% |
|||||||||||||
Товарная продукция, тыс.грн: -по продукции -по услугам Итого: |
41400 6000
47400 |
48500 6500
55000 |
+7100 +500
+7600 |
+17,15 +8,33
+16,03 |
||||||||||
Себестоимость, тыс.грн: -произведённой продукции -услуг Итого:
|
24928
2028 26956 |
27672,5
2853 30525,5 |
+2744,5
+825 +3569,5 |
+11,01
+40,68 +13,24 |
||||||||||
Затраты на 1 гривну ТП, коп: -по произведённой продукции -по услугам Итого по результатам основной деятельности |
60,21
33,8
56,87 |
57,05
43,83
55,5 |
|
|
Величина затрат на 1 гривну товарной продукции по результатам основной деятельности предприятия за анализируемый период снизилась на 1,37 коп или на 2,41% , в то время, как затраты, связанные только с производством, снизились на 3,16 коп или на 5,25% по отношению к базовому периоду, а затраты, связанные с предоставлением транспортных услуг сторонним организациям возросли на 10,03 коп или 29,67% по отношению к соответствующей величине товарной продукции.
Для того, чтобы определить, под влиянием каких факторов снизилась величина затрат на 1 гривну товарной продукции (продукция «А» и «Б»), проведём факторный анализ этого показателя.
Исходные данные для анализа:
1. Себестоимость на базисном уровне:
С/С баз = 24928 тыс.грн
2. Себестоимость базисная, пересчитанная на объём производства отчётного периода:
С/С усл1=25511 тыс.грн
3. Себестоимость базисная при объёме и структуре отчётного периода:
С/С усл2=27859,7 тыс.грн
4. Себестоимость отчётная при базисных постоянных затратах:
С/С усл3=27897,35 тыс.грн
5.Себестоимость отчётная:
С/С отч=27917,6 тыс.грн
Товарная продукция рассчитывается по формуле:
ТП= ∑(Оi * Рi),
Где ТП- товарная продукция, полученная в результате производства продукции «А» и «Б»;
Оi- объем i-того вида продукции;
Рi- цена единицы i-того вида продукции.
1. Базисная:
ТП баз= ∑(Оi баз* Рi баз)= (100*282 )+(90*146,67)= 41400 (тыс.грн.)
2.Базисная, пересчитанная на объем отчетного периода:
ТП усл.1= ∑(Оi баз* Рi баз)* (О общ.отч./ О общ.баз.)= 41400* (195/190) = 42489,47(тыс.грн.)
3.Отчетная по ценам базисного периода:
ТП усл2= ∑(Оi отч.* Рi баз) = 150*282+45*146,67= 48900,15 (тыс.грн.)
4.Отчетная:
ТП отч.= ∑(Оi отч.* Рi отч.) = (150*280)+(45*144,4) = 48498 (тыс.грн.)
Таблица 22. Расчёт влияния факторов на уровень затрат на 1 грн ТП
Величина затрат на 1 грн ТП |
Сумма, коп./грн |
Факторы изменения себестоимости |
||||
Объём выпуска |
Структура |
Удельные переменные |
Постоянные затраты |
Цены продукции |
||
1. Базисная Збаз = С/Сбаз / ТПбаз = = 24928 /41400= |
60,21 |
база |
база |
база |
база |
база |
2. Базисная, пересчитанная на объём производства отчётный Зусл1 = С/С усл1 / ТП усл1 = = 25511/42489,47= |
60,04 |
отчёт |
отчёт |
база |
база |
база |
3. При отчётном уровне объёма и структуре З усл2 = С/С усл2 / ТП усл2 = = 27859,7 / 48900,15 = |
56,97 |
отчёт |
отчёт |
отчёт |
база |
база |
4. При базисном уровне постоянных затрат и цен на продукцию З усл3 = С/С усл3 / ТП усл2 = = 27897,35 / 48900,15 = |
57,04 |
отчёт |
отчёт |
отчёт |
база |
база |
5. Отчётная при базисных ценах З усл4 = С/С отч / ТП усл2 = = 27917,6 / 48900,15 = |
57,09 |
отчёт |
отчёт |
отчёт |
отчёт |
база |
6. Отчётная З отч = С/С отч / ТП отч = = 27917,6 / 48498 = |
57,56 |
отчёт |
отчёт |
отчёт |
отчёт |
отчёт |
Изменения, тыс.грн |
-2,65 |
-0,17 |
-3,07 |
+0,07 |
+0,05 |
+0,47 |
Таким образом, величина затрат на 1 гривну товарной продукции снизилась под влиянием увеличения общего объёма производства в натуральных единицах, изменения структуры выпускаемой продукции ( рост доли более рентабельного вида продукции – «А»), увеличения удельных переменных затрат и снижения цен на продукцию. При этом наибольшее влияние оказывает фактор изменения структуры выпускаемой продукции. На увеличение данного показателя влияет рост постоянных затрат, однако это влияние незначительно.