Тема: прямые налоги

Задачи

Задача №1. За отчётный период фактически сожжено бензина этилированного (Р) - 2 тонны. Ставка налога (С) – 33675 тыс. руб. Понижающий коэффициент (К) – 0,9. Исходя из ставки налога и коэффициента, рассчитайте сумму налога (Н) за выбросы загрязняющих веществ.

Задача №2. Предприятие имеет балансовую прибыли в размере 1900 тыс. руб., в том числе убыток от мероприятий, доходы от которых облагаются налогом на доход 100 тыс. руб. Рассчитайте налогооблагаемую прибыль предприятия.

Задача №3.Фонд оплаты труда аппарата объединения, в котором работает 10 человек, за февраль 2009 г. составил 3200 тыс. руб. Кроме того, из средств, полученных от коммерческой деятельности, направлено на оплату труда 800 тыс. руб. Рассчитайте сумму которая включается в налогооблагаемую прибыль.

Задача №4. Выручка от реализации билетов по денежно – вещевой лотерее 900 млн. руб. Расходы по её проведению (печатание билетов, транспортные расходы и др.), кроме оплаты труда по данному выпуску, составили 100 млн. руб.; фактические выигрыши – 500 млн. руб. Ставка налога – 40%. Рассчитать сумму налогов от дохода.

Задача №5.

Показатели	Данные
	плательщиков	налоговой инспекции
Остаточная стоимость основных производственных и непроизводственных фондов Ставка налога, в % (1/4 годовой) Сумма налога Стоимость незавершенного строительства, подлежащее налогообложению Ставка налога, в % (1/4 годовой) Сумма налога	24000 0,25 10000 2,5	24000 0,25 10000 2,5

Задача №6. Предприятие за истёкший период получило 100 млн. руб. прибыли. Уплатило налога на недвижимость 0,5 млн. руб., получило дохода по дивидендам 2 млн. руб., от реализации ценных бумаг – 1,5 млн. руб., от игорного бизнеса – 0,2 млн. руб. В соответствии с действующим законодательством имеет 50 млн. руб. льготируемой прибыли. Определите налогооблагаемую прибыль (.

Задача №7. Предприятием за год получены следующие результаты:

1. Прибыль от реализации товаров (работ, услуг) () – 9100 тыс. руб.

2. Прибыль от реализации нематериальных активов () – 1000 тыс. руб.

3. Доходы от внереализационных операций () – 500 тыс. руб.

4. Расходы от внереализационных операций ( ) – 600 тыс. руб.

5. Налог на недвижимость за год – 200 тыс. руб.

6. Направлено на финансирование капитальных вложений производственного назначения – 300 тыс. руб. прибыли

7. Ставка налога на прибыль – 24%.

Рассчитать налогооблагаемую прибыль и налог на прибыль предприятия.

Задача №8. У организации на балансе числятся основные средства общей стоимостью 760 000 тыс. руб., остаточная стоимость которых на начало отчётного квартала составила 90 000 тыс. руб., в том числе:

• производственное здание стоимостью 130 000 тыс. руб. (остаточная стоимость 25 000 тыс. руб.);

• производственное здание стоимостью 370 000 тыс. руб. (остаточная стоимость 35 000 тыс. руб.);

• офисное здание стоимостью 70 000 тыс. руб. (остаточная стоимость 10 000 тыс. руб.);

• непроизводственное здание – бассейн стоимостью 160 000 тыс. руб. (остаточная стоимость 15 000 тыс. руб.);

• прочие основные средства стоимостью 30 000 тыс. руб. (остаточная стоимость 5000 тыс. руб.).

Кроме того, у организации имеется объект незавершенного строительства стоимостью 60 000 тыс. руб., срок ввода объекта по договору подряда 21 декабря 2006 г.

Исчислить налог на недвижимость за 1 квартал 2007 г.

Задача №9. Оценка жилого дома в г. Жлобине по данным органов регистрации и технической инвентаризации составила 3 270 000 руб. Коэффициент населённого пункта – 1,15. Годовая ставка налога – 0,1%. Определить объект налогообложения. Рассчитать сумму налога.

Задача №10. У организации в г. Гомеле имеется в пользовании земельный участок площадью 2 га.

Ставка земельного налога для г. Гомеля согласно приложению 2 к Закону Республики Беларусь «О платежах за землю» установлена в размере 5 793 000 тыс. руб. за 1 га.

Рассчитать сумму земельного налога и указать сроки уплаты, а также суммы которые необходимо уплатить.

ТЕСТ

1.Прямые налоги – это:

А) налоги, устанавливаемые непосредственно на доход или имущество налогоплательщика;

Б) налоги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу;

В) налоги, которые относятся на себестоимость товаров (работ, услуг).

2.Какие местные налоги и сборы уплачиваются за счёт прибыли?

А) налог с продаж товаров в розничной торговле, налог на услуги;

Б) сбор с заготовителей;

В) целевые сборы, сборы с пользователей.

3.Как уплачивается предприятиями земельный налог в течение года?

А) равными частями, но не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября;

Б) равными частями, но не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 октября, 15 декабря;

В) не позднее 15 марта, 15 июня, 15 сентября, 15 декабря.

4.Укажите основные тарифы обязательных страховых взносов на пенсионное страхование:

А) 35% от фонда заработной платы для нанимателей; 1% от заработной платы для работающих граждан;

Б) 6% от фонда заработной платы для работодателей;

В) 29% от фонда заработной платы для нанимателей; 1% от заработной платы для работающих граждан.

5.Какие налоги в Республике Беларусь уплачиваются за счёт прибыли?

А) налог на прибыль, налог на доходы, налог на игорный бизнес, экологический налог;

Б) налог на прибыль, налог на доходы, налог на недвижимость, налог на игорный бизнес, налог на добавленную стоимость, земельный налог;

В) налог на прибыль, налог на доходы, налог на недвижимость, налог на игорный бизнес, экологический налог (при превышении установленных лимитов).

6.Как корректируется земельный налог в условиях инфляционного развития экономики?

А) применением понижающих коэффициентов;

Б) путём введения новых ставок налогов;

В) применением повышающих коэффициентов.

7.Укажите основные тарифы обязательных страховых взносов на социальное страхование:

А) 6% от фонда заработной платы для работодателей;

Б) 29% от фонда заработной платы для нанимателей; 1% от заработной платы для работающих граждан.

В) 35% от фонда заработной платы для нанимателей; 1% от заработной платы для работающих граждан.

8.Чем определяется величина ставки земельного налога?

А) местонахождением земельного участка и категорией земли;

Б) статусом налогоплательщика (промышленное предприятие, сельскохозяйственное предприятие и др.);

В) местонахождением земельного участка, величиной земельной площади.

9.Какие местные налоги уплачиваются за счёт себестоимости?

А) налог с продаж товаров в розничной торговле, налог на услуги;

Б) сбор с заготовителей;

В) целевые сборы, сборы с пользователей.

10.Укажите предельную ставку и налоговую базу для исчисления платежей в инновационные фонды.

А) 0,25% от себестоимости товаров (работ, услуг);

Б) 0,25% от прибыли;

В) 1% от выручки от реализации продукции (работ, услуг).

ОТВЕТ

Тест

1 – в; 2 – б; 3 – а; 4 – а; 5 – в; 6 – в; 7 – в; 8 – б; 9 – б; 10 – а.

Решение к задачам.

Задача №1.

Рассчитаем сумму налога за выбросы загрязняющих веществ:

Н=Р×С×К

Н=2×33675×0,9=60615 тыс. руб.

Вывод: сумма налога за выбросы загрязняющих веществ составила 60615 тыс. руб.

Задача №2.

Рассчитаем налогооблагаемую прибыль предприятия:

1900+100=2000 тыс. руб.

Вывод: налогооблагаемая прибыль предприятия составила 2000 тыс. руб.

Задача №3.

1.Рассчитаем среднесписочную численность работников объединения (рассчитаем по удельному весу), получающие заработную плату за счёт коммерческой деятельности:

чел.

2.Рассчитаем нормируемую величину фонда оплаты труда:

30×80×2=480 тыс. руб.

3.Сравним сумму расчётной нормируемой величины с фактическим фондом оплаты труда, полученным от коммерческой деятельности и отнесённым на себестоимость продукции (работ, услуг) для определения суммы превышения:

800-480=320 тыс. руб.

Рассчитанная сумма подлежит включению в состав налогооблагаемой прибыли.

Вывод: сумма которая включается в налогооблагаемую прибыль составляет 320 тыс. руб.

Задача №4.

1.Рассчитаем облагаемый оборот:

900-100=300 млн. руб.

2.Рассчитаем сумму налога от дохода:

млн. руб.

Вывод: сумма налога от дохода составляет 120 млн. руб.

Показатели	Данные
	Плательщиков, тыс. руб.	налоговой инспекции, тыс. руб.
1. Остаточная стоимость основных производственных и непроизводственных фондов 2. Ставка налога, в % (1/4 годовой) 3. Сумма налога ( ) 4. Стоимость незавершенного строительства, подлежащее налогообложению 5. Ставка налога, в % (1/4 годовой) 6. Сумма налога ()	24000 0,25 6 10000 2,5 250	24000 0,25 6 10000 2,5 250

Задача №5.

Задача №6.

Рассчитаем налогооблагаемую прибыль предприятия:

=100 - 0,5 – 2 - 1,5 - 0,2 – 50 = 45,8 млн.руб.

Вывод: налогооблагаемая прибыль предприятия составила 45,8 млн. руб.

Задача №7.

1. Рассчитаем облагаемую налогом прибыль по формуле:

=++

+500-600=10 000 тыс.руб.

2. Рассчитаем налогооблагаемую прибыль:

Налогооблагаемая прибыль = балансовая прибыль – налог на недвижимость – льготируемая прибыль

Налогооблагаемая прибыль = 10 000 – 200 – 300 = 9500 тыс. руб.

3. Рассчитаем налог на прибыль

Налог на прибыль = налогооблагаемая прибыль × ставка налога

= 2280 тыс. руб.

Вывод: налогооблагаемая прибыль предприятия составляет 9500 тыс. руб., а налог на прибыль – 2280 тыс.рыб.

Задача №8.

1. Рассчитаем остаточную стоимость основных средств, облагаемых налогом на недвижимость:

   № п/п	Показатели	На 1 января 2007 г., тыс. руб.
   1	Стоимость основных средств	760 000
   2	Стоимость логотируемых основных средств (бассейн как социально – культурный объект)	160 000
   3	Стоимость основных средств, подлежащих налогообложению (п.1 – п.2)	600 000
   4	Износ основных средств (760 000 – 90 000)	670 000
   5	Износ льготируемых основных средств (160 000 – 15 000)	145 000
   6	Остаточная стоимость основных средств, подлежащих налогообложению (600 000 – (670 000 – 145 000))	75 000

2. Определим перечень объектов незавершённого строительства, подлежащих налогообложению:

   № п/п	Наименование объектов незавершённого строительства	Дата заключения договора подряда	Срок строительства, основанный на требованиях строительных норм и правил (месяцев)	Дата ввода объекта по договору подряда	Стоимость объектов незавершенного строительства на отчётную дату (тыс. руб.)
   1	Стоимость основных средств	20.12.2005	12	20.12.2006 г.	60 000

3. Рассчитаем налог на недвижимость:

№ п/п	Показатели	На 1 января 2007 г., тыс. руб.
1	Стоимость основных средств	75 000
2	Ставка налога (1/4 установленной ставки), в %	0,25
3	Коэффициент к ставке налога	-
4	Сумма начисленного налога	187,5
5	Сумма налога освобождённая от уплаты по декретам и указам Президента, постановлениям Правительства Республики Беларусь, решениям местных Советов Депутатов	-
6	Стоимость объектов незавершенного строительства, подлежащих налогообложению	60 000
7	Ставка налога (1/4 установленной ставки), в %	0,25
8	Коэффициент к ставке налога	-
9	Сумма начисленного налога	150
10	Итого к уплате налога (п.4 – п.5 + п.9) (187,5 + 150)	337,5

Вывод: налог на недвижимость подлежащий к уплате1 квартал 2007г. составляет 337,5 тыс.руб.

Задача №9.

1. Определим объект налогообложения:

3 270 000 × 1,15 = 3 760 500 руб.

2. Рассчитаем сумму налога:

= 3760,5 руб.

Вывод: объект налогообложения составляет 3 760 500 руб., сумма налога подлежащая уплате составляет 3760,5 руб.

Задача №10.

1. Рассчитаем сумму земельного налога (без учёта повышающих, понижающих коэффициентов):

5 793 000 × 2 = 11 586 000 тыс. руб.

2. В налоговой декларации (расчёте) о сумме земельного налога причитающегося к уплате в бюджет сумма земельного налога будет отражаться как 11 586 000 тыс. руб.

Укажем сроки уплаты земельного налога, а также суммы которые необходимо уплатить:

15 апреля – 2 896 500 тыс.руб.;

15 июля – 2 896 500 тыс.руб.;

15 сентября – 2 896 500 тыс.руб.;

15 ноября – 2 896 500 тыс. руб.

Вывод: сумма земельного налога подлежащего уплате в бюджет составляет 11 586 000 тыс. руб. Сроки и суммы уплаты составляют: 15 апреля – 2 896 500 тыс.руб.; 15 июля – 2 896 500 тыс.руб.; 15 сентября – 2 896 500 тыс.руб.; 15 ноября – 2 896 500 тыс. руб.