VII. Учёт финансовых результатов, кредитов, денежных средств

50	Ведомость результатов от реализации Списаны финансовые результаты от продажи продукции (сумму определить)	109281	90/9	99	11; 15
51	Расчёт бухгалтерии, претензия Признана должником фирма «Стандарт» - сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора - начислен НДС	1320 201	76/1 91/2	91/1 68/1	15 8; 15
52	Выписка из расчётного счёта Поступило на расчётный счёт: а) от дебиторов в погашение их задолженности – всего в том числе: - по основным средствам - по ценным бумагам - прочие б) штраф от фирмы «Стандарт» за поставку некачественных материалов в) краткосрочная ссуда банка	148100 49200 80000 18900 1320 936000	51 51 51 51 51 51	76 76/1 76/1 76/1 76/1 66	8 8 4
53	Расчёт бухгалтерии Начислен штраф в пользу организации «Контакт» за недопоставку продукции	11700	91/2	76/2	8; 15
54	Выписка из расчётного счёта Перечислено с расчётного счёта а) страховые платежи от несчастных случаев на производстве всего, в том числе: - ЕСН в Фонд социального страхования -Страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии - ЕСН в федеральный фонд обязательного медицинского страхования - ЕСН в территориальный фонд обязательного медицинского страхования б) удержанные из заработной платы налоги за ноябрь в) штраф за недопоставку продукции г) транспортной организации за доставку продукции Итого	51700 6772 3048 37110 265 4505 12200 11700 45666 121266	69/1 69/1/1 69/1/2 69/2/2 69/3/1 69/3/2 68/3 76/2 76/2	51 51 51 51 51 51 51 51 51	2
55	Расчёт бухгалтерии Начислен налог на имущество	8472	91/2	68/5	8
56	Справка – расчёт бухгалтерии Списание в конец месяца сальдо прочих доходов и расходов (сумму определить)	5558	99	91/9	15
57	Расчёт бухгалтерии Начислен условный расход по налогу на прибыль за декабрь (сумму определить)	20745	99	68/2	8
58	Расчёт бухгалтерии Рассчитано постоянное налоговое обязательство	120	99	68/2	8
59	Расчёт бухгалтерии Определена сумма отложенного налогового актива за декабрь	7500	09	68/2	8
60	Расчёт бухгалтерии Определенна сумма отложенного налогового обязательства за декабрь	3033	77	68/2		8
61	Расчёт бухгалтерии Списана часть отложенного налогового обязательства	-240	68/2	77		8
62	Выписка из расчётного счёта Перечислено с расчётного счёта а) НДС за ноябрь б) налог на прибыль (исходя из фактической прибыли за ноябрь) в) в погашение краткосрочных ссуд г) в оплату процентов за кредит Итого	110400 32686 290000 30000 463086	68/1 68/2 66/1 66/2	51 51 51 51		2 2 2 2
63	Справка – расчёт бухгалтерии Принят к налоговому вычету НДС по транспортным услугам	6966	68/1	19/3		8
64	Расчёт бухгалтерии Закрытие счёта 99 «Прибыли и убытки» заключительной проводкой в конце года: - выявлена чистая (нераспределённая) прибыль (сумму определить)	782505	99	84		15
65	Расчёт бухгалтерии Закрытие счёта 90 «Продажи» в конце отчётного года (суммы определить): а) субсчёта 90 – 1 «Выручка» б) субсчёта 90 – 2 «Себестоимость продаж» в) субсчёта 90 – 3 «НДС» г) субсчёта 90 – 5 «Общехозяйственные расходы» д) субсчёта 90 – 6 «Коммерческие расходы»	9941600 6532675 1516515 693921 220100	90/1 90/9 90/9 90/9 90/9	90/9 90/2 90/3 90/5 90/6		15 15 15 15 15
66	Расчёт бухгалтерии Закрытие субсчётов по счёту по счёту 91 «Прочие доходы и расходы» в конце года (суммы определить): а) субсчёта 91 – 1 б) субсчёта 91 – 2	408580 337496	91/1 91/9	91/9 91/2		15 15
	Всего по журналу	29 570 989

Задание №2.

Заполнить регистры синтетического и аналитического учёта за декабрь 2009 г. в соответствии с утверждённой учётной политикой. Обязательным является составление журналов – ордеров, Главной книги, оборотно – сальдовой ведомости по счетам бухгалтерского учёта, калькуляции.

Перечень используемых ведомостей и журналов-ордеров
Номер регистра	Название регистра или номер счета
ВЕДОМОСТИ
12	Затраты по цехам основного производства (вспомогательных производств)
15	По аналитическому учету к счетам 26, 97 и 44
17	Учет нематериальных активов и Начисление амортизации
18	Затраты по капитальным вложениям
ЖУРНАЛЫ-ОРДЕРА
1	По кредиту счета 50
2	По кредиту счета 51
4	По кредиту счетов 66 и 67
6	По кредиту счета 60 и таблицы к журналу-ордеру № 6 «Аналитические данные по учету затрат на заготовление и приобретение материалов», «Аналитические данные по учету отклонений в стоимости материалов»
7	По кредиту счета 71 и аналитические данные по этому счету
8	По кредиту счетов 09,19, 58, 60, 62, 68, 73', 75, 76
10	По кредиту счетов 02, 05, 10, 16, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 69, 70, 76, 94,97
10/1	По кредиту счетов 02, 05, 10, 15, 16, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 40, 69, 70,94
11	По кредиту счетов 41, 42, 43, 44, 45, 62, 90 и аналитические данные по счету 90
12	По кредиту счетов 59, 63, 80, 82, 83, 84, 86, 96 и аналитические данные по этим счетам
13	По кредиту счетов 01, 03, 04, 91 и аналитические данные по счету 91
15	По кредиту счетов 98, 99 и аналитические данные по этим счетам
16	По кредиту счетов 07, 08, 11и аналитические данные к счету 08

ФОРМЫ УЧЕТНЫХ РЕГИСТРОВ

Журнал-ордер № 1 за декабрь 2009г. по кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов

Дата кассового отчета (или за какие числа)	51	69	70	71	Итого
1-31 декабря	9600	2900	213475 117000 2120	5400	213475 117000 5400 2900 2120 9600
Итого	9600	2900	332595	5400	350495

Журнал-ордер № 2 за декабрь 2009 г. по кредиту счета 51 «Расчетные счета» в дебет счетов

Дата выписки банка (или за какое время представлена)	50	60	66	68	69	76	Итого
1-31.12	350495	34220 15340 582000 29500 47200	290000 30000	12200 110400 32686	51700	60000 11700 45666	34220 15340 60000 582000 29500 47200 350495 75600 45666 400400 62686
Итого	350495	708260	320000	155286	51700	117366	1703107

Журнал-ордер № 4 за декабрь 2009г.по кредиту сч. 66 «Краткосрочные кредиты банков и займы», 67 «Долгосрочные кредиты банков и займы» Сальдо на начало месяц 679870 руб.

Основание - дата	С кредита	счета 66		в дебет счетов		Итого
выписки банка	51		91-2		и другие
7-13 декабря	936000		30000			30000 936000
Итого	936000		30000			966000

Обороты по дебету сч.66 согласно выпискам банка 320000 руб.

Сальдо на конец месяца1325870 руб.

Аналитические данные по учету затрат на заготовление и приобретение материалов к журналу-ордеру №6

за декабрь 2009г.

№ документа	С кредита	счетов в дебет		счета 15	Списано	затрат с кредита			счета 15 в дебет счетов
	60	и др.		Итого	10		16			Итого
145	25000			25000	24000		1000			25000
78	40000			40000	39000		1000			40000
Итого	65000			65000	63000		2000			65000

Аналитические данные по учету отклонений в стоимости материалов к журналу-ордеру № 6

за декабрь 2009г (см. остатки средств на 01.12 и хозяйственные операции за декабрь)

№ доку­мента	Остаток на начало месяца	Откл. за отчет, месяц (с кре­дита сч. 15)	Итого откло­нений (гр. 1 + гр. 2)	Списаны отклонения с кредита счета 16 в дебет счетов						Остаток на конец месяца
				20	23	25	26	и др.	Итого
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
	71000	2000	73000	3525 3005 4520 2935	315 235	110 120 75	55		3525 3005 4520 2935 315 235 110 120 75 55	58105
Итого:		2000	73000	13985	550	305	55		14895	58105

Журнал-ордер № 6 за декабрь 2009г. по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

					Сальдо		на начало месяца . 843104						руб.
№ расчётного документа	Поставщик	№ приходного документа	Стоимость материалов по учёт. цене		С кредита счета 60 в дебет счетов				Сумма акцепта по счёту или неотфактур. постав.	Отметка об оплате		На конец месяца
				08	15	19	25	26		Дата оплаты	С расчётного счёта	За не прибывший груз		Сальдо по неоплачен. счетам
А	Б	В	Г	1.	2	3	4	5	6	7	8	9		10
201	МП «Тех-								582000	16.12	582000
	ника»	151
145	ОАО «Трак-
	торный за-
	вод»	152	24000		25000	4500			29500	17.12	29500
78	ОАО «Авто-
	прибор»	153	39000		40000	7200			47200	18.12	47200
51	ЗАО «Меха-
	нический			29000		5220			34220	25.12	34220
	завод»	40
10	МП «Про-
	граммист»	18		13000		2340			15340	27.12	15340
116	ОАО»Энер-					941	4600	625						6166
	горесурсы»	-
Итого			63000	42000	65000	20201	4600	625	708260		708260			6166

Журнал-ордер № 7 за декабрь 2009г.по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»и аналитические данные к этому счету

№ ав. от­че- та		Ф.И.О. подотчетного лица		Остаток на начало месяца					Выдано под отчет					Выдано в возмещение перерасхода
				дата возн. задол­жен­ности		дебет		кредит	коррес- пон- диру-ющий счет	сумма		дата		дата		коррес-пондиру-ющий счет		сумма
А		Б		1		2		3	4	5		6		■ 7		8		9
51		Фролов СИ.		25.11		4300												4300
52		Котова М.К.							50	1550		26.12
53		Ветров И.И.							50	2700		26.12
54		Серова Л.П.							50	1150		26.12
Итого						4300				5400
Итого по кредиту счета согласно документам -																руб.		4300
Возвращены неиспользованные суммы					Израсходовано из подотчетных сумм
дата	кредит счета 71 в дебет				по предъяв­ленному отчету				кредит счета 71 в дебет
	счетов				дата		утв.		счетов
	50		70				сумма		26		19
10	11		12		13		14		15		16
							4300		4000		300

Аналитические данные с сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

(выписка из ведомостей № 7 заянварь—декабрь 2009 г.)

	Обороты за январь-ноябрь		Оборот за декабрь		Итого за год
	дебет *	кредит	дебет	кредит	Дебет	кредит
Дебиторская краткосроч­ная задолженность(76/1)	181.060	181.060	145520	164420	326580	345480
Кредиторская краткосроч­ная задолженность(76/2)	273.384	284.310	117366	129566	390750	413876
Итого	454.444	465.370	262886	293986	717330	759356

Журнал-ордер № 8 за декабрь 2009г. по кредиту счетов 09, 19, 58, 68, 73, 75, 76

Основание (где требу­ется), дата, № доку­мента	С кредита 19, 58 , 68, 76 в дебет счета												Ито­го
	09	19	26	44-1	51	58	68	70	77	90-3	91-2	99
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
Расчет бух­галтерии: разница между покупной и номиналь­ной стои­мостью облигаций	С Кредита счета 58										2500		2500
Списание акций											60000		60000
Итого											62500		62500
Расчет бухгал­терии:	С кредита счета 68
по налогам:
на прибыль:
условный расход по налогу на прибыль (УРНП)												20745	20745

Отложенные налоговые обязательства(ОНО)									3033		-240				2793
отложенные налоговые активы (ОНА)	7500														7500
постоянные налоговые обязатель­ства (ПНО)														120	120
Налог на добав­ленную стоимость												120630	7706		128336
Налог на доходы физических лиц										27800					27800
Налог на имущество													8472		8472
Транспорт­ный налог				3298											3298
Итого	7500			3298					3033	27800	-240	120630	16178	20865	199064
Расчет бух­галтерии:	С кредита счета 19
по НДС									1213526						123526
	С кредита счета 76
Ведомость №7			6966			38700	150920	60000		12200			11700		293986

Ведомость № 12 за декабрь 2009г. Затраты по ремонтному цеху (вспомогательные производства)

№ Стро­ки	Дебетуемые счета, статьи аналитического учета	Кредитуемые счета						Разн. суммы, уже отражен. в журн,-ордерах № 6	Итого за месяц по цеху
		02	10	16	25	69	70
А	Б	1	2	3	4	5	6	7	8
	23 «Вспомога­тельные произ­водства» заказ № 501 заказ № 502		6300 4700	315 235	23336 18757	5862 4712	15800 12700		51613 41104
	Итого по счету 23		11000	550	42093	10574	28500		92717
1	25 «Общепроиз­водственные расходы»
	Амортизация произ­водственного обору­дования и транспорт­ных средств	6050							6050
3	Эксплуатация обору­дования					3005	8100		11105
9	Содержание аппарата управления цеха					5713	15400		21113
11	Амортизация зданий, сооружений, инвентаря	1400							1400
	Содержание зданий, сооружений, инвентаря		1500	75				850	2425
Итого по счету 25		7450	1500	75		8718	23500	850	42093
Всего по корреспонди­рующим счетам		7450	12500	625	42093	19292	52000	850	134810

Ведомость № 12 за декабрь 2009г. Затраты по цеху №1 (основное производство)

№ Дебетуемые счета, статьи аналити­ческого учета		Кредитуемые счета									Разн. суммы, уже от­ражен.. в журн,-орде-рах № 6	Итого за ме­сяц
		02	10	16	20	23	25	28	69	70
А	Б	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
25 «Обще­производ­ственные расходы» Амортизация производст­ венного обо­рудования и транспорт­ных средств		20100										20100
2 Затраты по ре­монту произ­водственного оборудования и транспортных средств						51613						51613
3 Эксплуатация оборудования									4638			4638
9 Содержание аппарата уп­равления цеха									7123	31700		38823
11 Амортизация зданий, со­оружений, инвентаря		10600										10600
13 Содержание зданий, со­оружений, инвентаря			2200	110							2050	4360
Итого по счету 25		30700	2200	110		51613			11761	31700	2050	130134
20 «Основное производство» изделие А изделие Б			70500 60100	3525 3005			66894 63240	2350	22408 21184	60400 57100		226077 204629
Итого по счету 20			130600	6530			130134	2350	43592	117500		430706
28 «Брак в производстве»					2780							2780
Всего по кор­респондиру­ющим счетам		30700	132800	6640	2780	51613	130134	2350	55353	149200	2050	563620

Ведомость № 12 за декабрь 2009г. Затраты по цеху № 2 (основное производство)

№	Дебетуемые счета, статьи аналити­ческого учета	Кредитуемые счета									Разн. суммы, уже от­ражен, в журналах-орде­рах № 6	Итого за ме­сяц
		02	10	16	20	23	25	28	69	70
А	Б	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1	25 «Общепро­изводствен­ные расходы» Амортизация производствен­ного оборудо­вания и транс­портных средств	17200										17200
2	Затраты по ре­монту производ­ственного обо­рудования и транспортных средств					41104						41104
3	Эксплуатация оборудования								4192	11300		15492
9	Содержание аппарата уп­равления цеха								7383	19900		27283
11	Амортизация зданий, соору­жений, инвентаря
13	Содержание зданий, соору­жений, инвентаря	10200	2400	120							1700	14420
	Итого по счету 25	27400	2400	120		41104			11575	31200	1700	115499
	20 «Основное производство» изделие А изделие Б		90400 58700	4520 2935			60487 55012		16806 15285	45300 41200		217513 173132
	Итого по счету 20		149100	7455			115499		32091	86500		390645
	28 «Брак в про­изводстве»
	Всего по кор­респондиру­ющим счетам	27400	151500	7575		41104	115499		43666	117700	1700	506144

Ведомость № 15 за декабрь 2009г. Общехозяйственные расходы, расходы будущих периодов и коммерческие расходы

№ Стро­ки	Дебетуемые счета, статьи аналитического учета	Оборот по дебету с кредита счетов						Разн. суммы, уже отражен, в журн.-ордерах №7,6,4,8	Итого за месяц по цеху
		02	05	10	16	69	70
А	Б	1	2	3	4	.5	6	10	11
1	Содержание аппарата управления пред­приятием						30800		30800
2	Служебные команди­ровки аппарата управ­ления предприятием							4000	4000
7	Амортизация немате­риальных активов		1726						1726
7а	Амортизация основных средств общехозяйст­венного назначения	7700							7700
9	Содержание и текущий ремонт зданий, соору­жений и инвентаря общехозяйственного назначения
15	Общехозяйственные расходы			1100	55			625	1780
16	Обязательные отчисления					11427		3298	14725
	Итого по сч. 26	7700	1726	1100	55	11427	30800	7923	60731
	К счету 97
	К счету 44-1							38700	38700

Журнал-ордер № 10 за декабрь 2009г. по кредиту счетов 02, 05, 10, 16, 20, 21, 25, 26, 28, 29 и др.

				Раздел 1			Издержки производства
0снование	В дебет счетов	С кредита счетов											Разн. сум­мы, уже отра­жен, в журн,-орде­рах	25	26	Ито­го
		02	05		10	16		20	23	28	69	70	№6,7,8
	А	1	2		3	4		5	6	7	8	9	10	11	12	13
	25 «Общепроизводственные расходы»	65550			6100	305			92717		32054	86400	4600			287726
	23 «Вспо­могатель­ные произ­водства»				11000	550					10574	238500		42093		92717
	20 «Основ­ное произ­водство»				279700	13985				2350	75683	204000		245633		821351
	28 «Брак в производ­стве»							2780								2780
	Всего по счетам 20, 23, 25, 28	65550			296800	14840		2780	92717	2350	118311	318900	4600	287726		1204574
	26 «Обще­хозяйст­венные расходы»	7700	1726		1100	55					11427	30800	7923			60731
	97 «Рас­ходы буду­щих пе­риодов»
	Всего по журналу:	73250	1726		297900	14895		2780	92717	2350	129738	349700	12523	287726		1265305
	по эконо­мическим элементам	73250	1726		297900	14895		X	X	X	129738	349700	12523	X	X	879732
	комплекс­ных расхо­дов	X	X		X	X		2780	92717	2350	X	X	X	287726		385573

Журнал-ордер № 10 за декабрь 2009г. (выписка)