2. Вимоги до фінансової звітності

Стаття приводиться у фінансовій звітності, якщо відповідає критеріям:

• існує вірогідність|ймовірність| надходження|вступу| або вибуття майбутніх економічних вигод, пов'язаних з даною статтею;

• оцінка статті може бути достовірно визначена.

Основна вимога до фінансової інформації - корисність, тобто можливість використання інформації для прийняття обґрунтованих ділових рішень.

Щоб бути корисною, інформація повинна відповідати відповідним критеріям:

1. Доцільність - дана інформація суттєва і робить вплив на рішення, що приймається користувачем. Також вона повинна забезпечувати можливість перспективного і ретроспективного аналізу і бути своєчасною.

2. Достовірність інформації визначається наступним:

• правдивістю, тобто інформація не повинна містити|утримувати| помилок і упереджених оцінок, а також не фальсифікувати події господарського життя;

• можливістю|спроможністю| перевірки і документальною обґрунтованістю;

• нейтральністю даних, тобто фінансова звітність не |чинить|складена для задоволення інтересів однієї групи користувачів загальної|спільної| звітності в збиток|шкоду| іншої групи.

3. Дохідливість - користувачі можуть зрозуміти зміст звітності, маючи спеціальну професійну підготовку.

4. Зіставність вимагає, щоб зберігалася послідовність у використовуваних методах бухгалтерського обліку на даному підприємстві, і тим самим забезпечувалася зіставність даних про діяльність підприємства за декілька звітних періодів і з відповідними даними інших підприємств.

Принципи підготовки фінансової звітності:

1. Автономність підприємства.

2. Безперервність діяльності.

3. Періодичність.

4. Історичній (фактичний) собівартості.

5. Нарахування.

6. Відповідність доходів і витрат.

7. Повне|цілковите| висвітлення.

8. Послідовність.

9. Передбачливість (обережність).

10. Переважання економічного змісту|вмісту| над юридичною формою.

11. Єдиний грошовий вимірник.

До обмежень на інформацію, що включається в звітність, відносяться:

1. Оптимальне співвідношення витрат|затрат| і вигод.

2. Конфіденційність.

Детальніше суть принципів підготовки фінансової звітності розглядалися|розглядували| раніше в темі 1 "Бухгалтерський облік|урахування|: загальна|спільна| характеристика, предмет і методи".

3. Методика складання балансу

Метою складання балансу є надання користувачам повної, правдивої і неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату.

У балансі згортання статей активів і зобов'язань є|з'являється| неприпустимим|недопустимим|, окрім|крім| випадків, передбачених відповідними положеннями|становищами| (стандартами).

Підсумок активу балансу має дорівнювати сумі зобов'язань і власного капіталу.

Форма балансу є|з'являється| додатком до П(С) БО 2 "Баланс". Для малих підприємств може передбачатися скорочена форма балансу.

Визнання|зізнання| статей балансу:

1. Актив відбивається в балансі за умови, що оцінка його може бути достовірно визначена і очікується отримання в майбутньому економічних вигод, пов'язаних з його використанням.

2. Витрати на придбання і створення активу, які не можуть бути відбиті в балансі (у відповідність з попереднім пунктом), включаються до складу витрат звітного періоду в звіті про фінансові результати.

3. Зобов'язання відбивається в балансі, якщо його оцінка може бути достовірно визначена і існує вірогідність зменшення економічних вигод в майбутньому в результаті його погашення.

4. Власний капітал відбивається в балансі одночасно з віддзеркаленням активів або зобов'язань, які приводять до його зміни.

У таблиці. 13.1, 13.2 представлена|уявляти| методика складання балансу.

Таблиця 13.1

Методика складання активу балансу

Найменування статті	Код рядку	Сальдо рахунку
1. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість	010	ряд.011- ряд.012
первинна вартість	011	Дт 12
накопичена амортизація	012	Кт 133
Незавершене будівництво	020	Дт 15
Основні засоби:
залишкова вартість	030	ряд.031- ряд.032
первинна вартість	031	Дт 10,11
знос	032	Кт 131,132
Довгострокові біологічні активи:
справедлива (залишкова) вартість	035	ряд. 36 - ряд. 37
первинна вартість	036	Дт 16
накопичена амортизація	037	Кт 134
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	040	Дт 141
інші фінансові інвестиції	045	Дт 142, 143
Довгострокова дебіторська заборгованість	050	Дт 18
Відстрочені податкові активи	060	Дт 17
Інші необоротні активи	070	Кт 19
Всього за розділом 1	080	∑ряд.10,20,30,35,40,45,50,60,70
2. Оборотні активи
Запаси:
виробничі запаси	100	Дт 20, 22
поточні біологічні активи	110	Дт 21
незавершене виробництво	120	Дт 23
готова продукція	130	Дт 25, 26, 27

Продовження таблиці 13.1

Найменування статті	Код рядку	Сальдо рахунку
товари	140	Дт 28
Векселі одержані	150	Дт 34
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість	160	Ряд. 161- ряд.162
первісна вартість	161	Д т36
резерв сумнівних боргів	162	Кт 38
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом	170	Дт 641, 651-653,656
за виданими авансами	180	Дт 371
з нарахованих доходів	190	Дт 373
із внутрішніх розрахунків	200	Дт 682, 683
Інша поточна дебіторська заборгованість	210	Дт 372,374,375,377
Поточні фінансові інвестиції	220	Дт 352
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті	230	Дт 301,311, 313, 351
в іноземній валюті	240	Дт 302, 312, 314
Інші оборотні активи	250	Дт 331, 332, 643,644
Всього за розділом 2	260	∑ряд.100-150,160,170-250
3. Витрати майбутніх періодів	270	Дт 39
Баланс	280	ряд.080+ряд.260+ ряд. 270

Таблиця 13.2

Методика складання пасиву балансу

Найменування статті	Код рядку	Сальдо рахунку
1. Власний капітал
Статутний капітал	300	Кт 40
Пайовий капітал	310	Кт 41
Додатковий вкладений капітал	320	Кт 421,422
Інший додатковий капітал	330	Кт 423-425
Резервний капітал	340	Кт 43
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	Кт 441 або (Дт 442)
Неоплачений капітал	360	(Дт 46)

Продовження таблиці 13.2

Найменування статті	Код рядку	Сальдо рахунку
Вилучений капітал	370	(Дт 45)
Всього за розділом 1	380	Ряд.300+310+320+330+340±350 -360 - 370
2. Забезпечення майбутніх витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу	400	Кт 471, 472
Інші забезпечення	410	Кт 473, 474
Цільове фінансування	420	Кт 48
Всього за розділом 2	430	∑ряд. 400-420
3. Довгострокові зобов'язання
Довгострокові кредити банків	440	Кт 501-504
Інші довгострокові фінансові зобов'язання	450	Кт 505, 506, 51, 52
Відстрочені податкові зобов'язання	460	Кт 54
Інші довгострокові зобов'язання	470	Кт 53, 55
Всього за розділом 3	480	∑ряд.440-470
4. Поточні зобов'язання
Короткострокові кредити банків	500	Кт 60
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями	510	Кт 61
Векселі видані	520	Кт 62
Заборгованість за товари, роботи, послуги	530	Кт 63
Поточні зобов'язання за розрахунками:
з одержаних авансів	540	Кт 681
з бюджетом	550	Кт 641
з позабюджетних платежів	560	Кт 642
зі страхування	570	Кт 65
з оплати праці	580	Кт 66
з учасникам	590	Кт 67
із внутрішніх розрахунків	600	Кт 682, 683
Інші поточні зобов'язання	610	Кт 372,643,644, 684,685
Всього за розділом 4	620	∑ ряд. 500-610
5. Доходи майбутніх періодів	630	Кт 69
Баланс	640	ряд. 380+ ряд.430+ряд. 480+ ряд. 620+ ряд. 630