Тема 10. Облік|урахування| власного капіталу

1. Власний капітал: визнання|зізнання|, оцінка, класифікація.

2. Облік|урахування| статутного (пайового), неоплаченого капіталу.

3. Облік|урахування| додатково капіталу.

4. Облік|урахування| нерозподіленого прибутку (непокритих збитків), резервного капіталу.

5. Облік|урахування| вилученого капіталу.

1. Власний капітал: визнання|зізнання|, оцінка, класифікація.

Для початку господарської діяльності підприємству необхідні власні джерела її фінансування. У момент створення|створіння| підприємства цю функцію виконує його первинний|початковий| капітал, який за своїм матеріальним складом є|з'являється| сукупністю активів, інвестованих учасниками. На цьому етапі підприємство ще не має зовнішньої заборгованості, основна облікова формула має вигляд|вид|:

А = ВК,

(10.1)

де А – сума активів;

ВК – власний капітал.

Статутний капітал – зафіксована в установчих документах загальна вартість активів, яка є внеском власників (учасників) в капітал підприємства.

Здійснюючи підприємницьку діяльність, підприємство неминуче використовує залучені|приваблювати| кошти|кошти|, тобто створює борги|обов'язки| (перед бюджетом, по зарплаті, перед кредиторами і так далі):

А = ВК + З,

(10.2)

де З - зобов'язання.

Боргові зобов'язання підтверджують права і вимоги кредиторів по відношенню до активів підприємства і мають вищий пріоритет порівняно з|порівняно із| вимогами власників.

Т.ч., для визначення вартості власного капіталу необхідно відняти з|із| вартості його активів суму зобов'язань підприємства:

ВК = А – З

(10.3)

Згідно до П(С)БО 2 "Баланс", власний капітал – це частина в активах підприємства, що залишається після вирахування його зобов'язань.

Власний капітал визнається, тобто відбивається в балансі, одночасно з відображенням активів або зобов'язань, які приводять до його зміни.

Функції власного капіталу:

• довгострокового фінансування;

• компенсації збитків;

• платоспроможності;

• фінансування ризиків;

• самостійності;

• відповідальності і захисту прав кредиторів.

Згідно концепції збереження капіталу, прибуток є заробленим підприємством (отже, зберігається і нарощується його капітал) тільки за умови, якщо сума його чистих активів (активи за вирахуванням зобов'язань) на кінець періоду перевищує чисті активи на початок періоду без урахування яких-небудь виплат власникам або внесків власників протягом цього періоду:

ВК = А – З + Виплати власникам – Внески засновників

(10.4)

Класифікація власного капіталу:

1. Залежно від джерел формування:

• інвестований (внесений учасниками);

• реінвестований (нерозподілений прибуток).

2. За ступенем фіксації:

• зареєстрований капітал;

• незареєстрований капітал.

Згідно П(С) БО 2 "Баланс" власний капітал включає наступні основні елементи:

• статутний (пайовий) капітал;

• додатково вкладений капітал;

• інший додатковий капітал;

• резервний капітал;

• нерозподілений прибуток (непокритий збиток).

Також визначаються коректуючи показники, які відображають рух власного капіталу в процесі його формування і управління, – неоплачений і вилучений капітал.