2.5 Государство и рынок: налоги, субсидии и контроль цен

Косвенные налоги и распределение налогового бремени.

Государство использует налоги для финансирования поставок тех благ, которые рынок либо не в состоянии обеспечить, либо обеспечивает их не в оптимальном объеме, а также для поддержки тех, кто по независящим от них причинам не может выжить за счет продаж товаров или факторов производства.¹

В составе налогов выделяют прямые налоги и косвенные налоги.

Прямые налоги – это такие налоги, которые уплачиваются непосредственно из доходов граждан.

Косвенные налоги – это такие налоги, которыми облагаются расходы на товары.

Одной из разновидностей косвенных налогов являются потоварные налоги.

Потоварные налоги – это такие налоги, которые устанавливаются в фиксированном абсолютном размере на единицу продукции.

К потоварным налогам относятся, например, налоги с продаж, которые до недавнего времени активно вводились на уровне субъектов Российской Федерации. К особой категории потоварных налогов относятся, например, акцизные налоги.

Акцизные налоги – это такие налоги, которые государство вводит на товары с низкой ценовой эластичностью.

В эту категорию практически всегда попадают вино-водочные и табачные изделия. В России их роль в налоговой системе существенно выросла по сравнению с началом 90-х годов. Особо это стало заметно после налоговой реформы 2000 г. (см. вставку 2.4).

Посмотрим далее воздействие налогов на товарный рынок на примере потоварных налогов. Введение потоварного налога сдвигает влево кривую предложения из положения S в положение S_t (см. рис. 2.17).

Рис. 2.17. Влияние потоварного налога на равновесие.

Вставка 2.4 Акцизы – в жизнь!

Хорошее представление о возрастании роли акцизов дает сравнение расчетов налоговых доходов федерального бюджета 2000 года без учета и с учетом налоговой реформы (разумеется, расчет с учетом реформы чисто гипотетический, так как новые налоговые ставки вводятся с 2001 г.).

Налоговые доходы федерального бюджета 2000 в двух вариантах

	Без учета реформы		С учетом реформы
	Млрд. руб.	Проценты к итогу	Млрд. руб.	Проценты к итогу
НДС Таможенные пошлины Акцизы Налог на прибыль Подоходный налог Прочие налоговые доходы	433,72 166,37 139,75 122,62 31,73 83,12	44,5 17,0 14,3 12,5 3,2 8,5	481,67 166,37 238,48 125,06 27,18 39,47	44,7 15,4 22,1 11,6 2,5 3,7
Налоговые доходы, всего	977,31	100,0	1078,23	100,0

Источник: Коммерсантъ-ВЛАСТЬ, 2000, № 30. – С.24-25.

Как видно из таблицы, доля акцизов в налоговых поступлениях федерального бюджета возрастает с 14,3 до 22,1%.

Вертикальное расстояние между S и S_t составляет как раз величину потоварного налога с единицы товара или, что то же самое, налоговой ставки (t). В результате его введения цена равновесия повышается с P_е до , а предложение сокращается с Q_e до Q (см. вставку 2.5). Заметим однако, что цена товара вырастает не на величину потоварной налоговой ставки (t), а на меньшую величину. Это обусловлено тем, что кривая спроса имеет отрицательный наклон.