Глава 5. Учёт затрат на производство и калькуляция себестоимости продукции.

Нормативная калькуляция себестоимости изделий на 1-е декабря:

№	Статьи калькуляции						Себестоимость единицы
							Заказ №140	Заказ №40
1	Черные металлы						92000,00	25000,00
2	Комплектующие изделия						40000,00	13000,00
3	Полуфабрикаты покупные						2013,00	1314,00
4	Вспомогательные материалы						10000,00	1000,00
	ИТОГО						144013,00	40314,00
5	Транспортно-заготовительные расходы (5%)						7200,65	2015,70
6	Возвратные отходы (3% от стоимости черных металлов)						2760,00	750,00
	ИТОГО						153973,65	43079,70
7	Заработная плата основная						47000,00	18000,00
8	Заработная плата дополнительная						4500,00	1800,00
9	Единый социальный налог						12220,00	4680,00
10	РСЭО						20500,00	5600,00
11	Износ специнструментов и оснастки						2500,00	1500,00
12	Общецеховые расходы (32%)						69661,97	21619,10
13	Расходы по освоению новой техники (0,3%)						960,00	180,00
	Итого нормативная себестоимость						311315,62	96458,80
	Планово-фабричная себестоимость						320000,00	100000,00
	Плановая полная себестоимость						306000,00	93000,00

Задание № 1

Открыть регистры для учёта затрат на производство продукции: ведомость№12 - затраты по цеху- 3 шт., ведомость №15 - общезаводские расходы, карточки аналитического учёта к счёту №20 " Основное производство " -2 шт., журналы-ордера №10 и № 10/1. Записать в ре­гистры начальные остатки из справочных данных.

Задание № 2

Записать в регистры по учёту затрат на производство продукции:

а) расход материалов (разработочная таблица №1),

б) распределение заработной платы, единого социального налога и в резерв на оплату отпусков (разработочная ведомость №1),

в) суммы начисленной амортизации (разработочная таблица №6),

д) отходы производства (накладные №№ 41 и 43).

Задание № 3

1. В журнал-ордер №6 по расчётам с поставщиками за услуги записать счета поставщиков, приведённые ниже .

2. Составить листки-расшифровки (разработочная таблица №13) к журналу-ордеру №6 по дебету производственных счетов.

3. Записать листки-расшифровки к журналу-ордеру №6 и приведенные ниже, листки-расшиф­ровки к журналам-ордерам №№ 7 и 8 в регистры по учёту затрат на производство.

Счета поставщиков за услуги, оказанные заводу в декабре (с учетом НДС):

Дата	№ счёта	Поставщик	Характер услуг	Сумма (в руб.)
15.12	613	Ремонтный завод (г. Красноярск)	за текущий ремонт:
			а) счётных машин	15400
			б) автотележек в цехе №1	29700
			Итого за выполненные работы:	45100
22.12	56	Красноярская ремонтно-строительная контора	а) текущий ремонт здания заводоуправления	57000
			б) текущий ремонт цеха №3	68200
			в) устройство вентиляции в цехе №1	30800
			Итого	156000
29.12.	116	Райпромкомбинат	За выполненные работы:
			а) устройство искусственного освещения в цехе №2	22000
			б) устройство вытяжного шкафа в заводской лаборатории	17000
			Итого	39000
31.12.	101	Энергосбыт	За электроэнергию, израсходованную на:
			а) движение станков в цехе №1	52000
			б) движение станков в цехе №2	38000
			в) освещение:
			цеха №1	60000
			цеха №2	42000
			цеха №3	25000
			заводоуправления	36300
			г) нужды заводской лаборатории 1000	16400
			Итого	269700
31.12.	260	Горводопровод	За воду, потреблённую на:
			а) производственные нужды цеха №3	33000
			б) хозяйственные нужды:
			цеха №1	17800
			цеха №2	15400
			цеха №3	49900
			заводоуправления	6400
			Итого	122500

Листок-расшифровка к журналам-ордерам №№ 7 и 8 по дебету счёта № 26 «Общехозяйственные расходы»:

Основание	Статьи аналитического учёта		С кредита счетов
—	3	21	71	76
Авансовый отчёт №41	?		?
Справка бухгалтерии		8900		8900
Итого	?	8900	?	8900

Задание №4

Составить бухгалтерскую справку на списание расходов будущих периодов, относящихся к затратам текущего месяца (смотреть справочные данные по счёту №97). Сумму операции отразить в регистрах по учёту затрат.

Задание №5

8 декабря текущего года администрация завода организовала официальный прием с целью расширения сферы деятельности и установления взаимовыгодного сотрудничества с новыми партнерами. Расходы по организации встречи составили:

№	Наименование расхода	Дата осуществления	Сумма (включая НДС)	Перечень подтверждающих документов
1	Авиаперелет «Пекин-Новосибирск»	08.12.200…	2540,00 долл.	Счет № 287 от 05.12.200… от авиакомпании «Сибирь Тревэл»
2	Авиаперелет «Новосибирск-Красноярск»	08.12.200…	41800,00 руб.	Счет № 164 от 08.12.200… от авиакомпании «КрасЭйр»
3	Транспортные расходы	08.12.200…	600,00 руб.	Счет № 98 от 08.12.200… от транспортной компании «Яр-такси» с приложением путевых листков.
4	Приобретение продуктов для организации буфетного обслуживания через подотчетное лицо	08.12.200…	19540,00 руб.	Авансовый отчет № 34 от 08.12.200… с приложени-ем чеков от супермаркета «Красный Яр»
5	Приобретение спиртных напитков для организации встречи через подотчетное лицо	08.12.200…	9700,00 руб.	Авансовый отчет № 35 от 08.12.200… с приложени-ем чеков от торгового дома «Минал»
6	Буфетное обслуживание (в качестве предоплаты)	05.12.200…	4800,00 руб.	Накладная № 008 от 08.12.200… от ресторана «Утка по-пекински» на сумму 5150,00 руб.
7	Оплата услуг своих переводчиков	10.12.200…	4900,00 руб.	Платежная ведомость № 45 от 11.12.200…
8	Проживание гостей в гостинице «Октябрьская»	09.12.200…	18700,00 руб.	Счет № 11 от 09.12.200…
9	Приобретение сувениров с символикой города через подотчетное лицо	05.12.200…	1348,00	Счет № 214 от 04.12.200… от типографии «Офсет», авансовый отчет №36

1. Составить акт об отнесении затрат к представительским.

2. Суммы расходов отразить в регистрах по учету затрат.

Примечание. При определении финансового результата учесть ограничение Налогового кодекса РФ на признание представительских расходов.

Задание №6

1. Произвести отчисления в резервы:

- предстоящего ремонта основных средств на следующий год;

- ремонтный фонд для финансирования восстановительных работ по высокотехнологичному оборудованию.

2. Отдельно произвести отчисления в оценочные резервы:

- по сомнительным долгам;

- под обесценение финансовых вложений.

3. Суммы расходов отразить в соответствующих регистрах по учету затрат.

Задание №7

1. Подсчитать итоги в ведомости №12 цеха №3.

2. Списать расходы по содержанию и эксплуатации оборудования и общецеховые расходы цеха №3.

3. Распределить услуги цеха №3 по потребностям (разработочная таблица №9) и отразить их в регистрах по учёту затрат.

Справка о распределении услуг цеха №3:

Выработано пара - 8000 т. Потреблено пара:

а) на отопление зданий общезаводского назначения -400 т.,

б) на отопление цеха №1 - 850 т.,

в) на отопление цеха №2 - 930 т.,

г) на технологические нужды цеха №1 - 2100 т.,

д) для лабораторий цеха №2 - 50 т.,

е) отпущено жилищно-коммунальному хозяйству (ЖКХ выделено на самостоятельный баланс) - 3670 т.

Задание №8

1. Подсчитать итоги в ведомости №12 по цеху №1 и №2 по счёту 25, субсчёт «Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования».

2. Распределить расходы по содержанию оборудования.

3. Отразить данные о распределении расходов по содержанию оборудования в регистрах.

Задание №9

1. Подсчитать итоги в ведомости №12 по цеху № 1 и № 2 по счёту № 25, субсчёт «Общецеховые расходы» и в ведомости № 15 по счёту № 26 «Общезаводские расходы».

2. Составить ведомость распределения цеховых и общезаводских расходов по заказам.

3. Отразить распределение цеховых и общезаводских расходов в регистрах.

Задание №10

По данным ведомости №12 цеха №1 (счёт №28 «Брак в производстве») определить потери от брака по заказу №40. Составить бухгалтерскую запись на списание потерь от брака. Отразить операцию на списание потерь от брака в регистрах по учёту затрат.

Задание №11

1. Составить приёмо-сдаточные накладные на сдачу готовой продукции на склад №4 из цеха

Дата	№накладной	№заказа	Наименование изделий	Количество
10.12	31	40	Продольно-строгальный станок	42
15.12.	32	140	Пресс для нафталина	10 1
23.12.	33	40	Продольно-строгальный станок	11
30.12.	34	140	Пресс для нафталина	10

2. Составить ведомость отпуска готовой продукции за декабрь.

3. Составить справку бухгалтерии на отчисления в фонд освоения новой техники. Размер отчислений - 0,3% от плановой фабрично-заводской себестоимости товарного выпуска. На основании справки бухгалтерии сделать запись в регистрах по учёту затрат.

4. В карточках аналитического учёта по счёту №20 «Основное производство» определить фактическую себестоимость товарного выпуска готовой продукции и остатки незавершенного производства на конец месяца.

Примечание. Отклонения от норм относятся только на товарный выпуск.

5. Отразить в журнале-ордере №10/1 операцию на выпуск продукции из производства.

Задание № 12

1. Составить калькуляцию себестоимости единицы продукции.

2. Заполнить журнал-ордер №10 по итогам ведомостей №№ 12,15 и прочих документов.