Раздел 1. Бухгалтерский учет в промышленности.

Справочные данные к сквозной задаче.

1. Общие сведения.

Машиностроительный завод им. Ефремова находится в г. Красноярске, расчетный счет – 40708 810 3 04990012016 открыт в Октябрьском филиале коммерческого банка «Росбанк», корр. счет 30101852330000186001, БИК 04049431

На заводе имеется два основных цеха: № 1 – механический, № 2 – сборочный; вспомогательный цех № 3 – парокотельная.

На заводе действуют три склада хранения ТМЦ:

1. склад № 1 – хранятся основные и вспомогательные материалы,

2. склад № 2 – предназначен для хранения полуфабрикатов, отходов, топлива и запасных частей,

3. склад № 3 – хранятся строительные материалы, оборудование к установке, основные средства, стоимостью до 10000 руб. за единицу,

4. склад № 4 - хранятся готовые изделия.

Условно в декабре месяце завод изготовлял:

• прессы для нафталина (заказ № 140),

• продольно - строгальные станки (заказ № 40).

Учет организован по журнально-ордерной или компьютерной форме счетоводства.

Затраты на производство продукции учитываются по нормативному методу.

Для составления и оформления документов и регистров используется следующий список должностных лиц завода:

1. директор завода – Смирницкий Е.Ф.

2. главный бухгалтер завода – Луговской В.А.

3. бухгалтер общей группы – Сидоренко И.Ф.

4. бухгалтер расчетной группы – Ведерникова В.И.

5. бухгалтер материальной группы – Смоляр Э.Е.

6. бухгалтер производственной группы – Донеков П.Ф.

7. кассир – Миронова Г.И.

8. начальник АХО – Иващенко И.О.

9. начальник механического цеха – Петров П.И.

10. начальник сборочного цеха – Симонов П.К.

11. начальник парокотельного цеха – Холодов К.И.

12. заведующий складом № 1 – Ярцев Я.В.

13. заведующий складом № 2 – Федосеева Е.М.

14. заведующий складом № 3 – Щукина В.М.

15. заведующий складом № 4 – Константинов М.И.

2. Выписка из приказа «Об учетной политике машиностроительного завода им. Ефремова на 200… г.»:

• к основным средствам относят активы, для которых одновременно выполняются следующие условия:

а) использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации,

б) использование в период свыше 12 месяцев,

в) организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов,

г) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

• первоначальная стоимость основных фондов погашается по установленным нормам в течение их нормативного срока службы или срока полезного использования,

• объекты ОС стоимостью не более 20000 руб. за единицу в состав основных средств не включаются, а учитываются в качестве материальных запасов.

• к нематериальным активам относят активы, для которых одновременно выполняются следующие условия:

1. отсутствие материально-вещественной (физической) структуры,

2. возможность идентификации (выделения, отделения) организацией от другого имущества,

3. использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказания услуг либо для управленческих нужд организации,

4. использование свыше 12 месяцев,

5. организацией не предполагается последующая перепродажа данного имущества,

6. способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем,

7. наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права у организации на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака и т.п.).

• нематериальные активы учитываются в течение всего периода их использования по первоначальной стоимости, амортизация по ним учитывается раздельно до момента возмещения первоначальной стоимости НМА, исходя из сроков их полезного использования. Стоимость неотчуждаемых НМА (организационных расходов, цены фирмы) погашается без начисления амортизации непосредственно со счета 04 «Нематериальные активы» в дебет счетов учета затрат в течение 20 лет,

• патенты, удостоверяющие права на осуществление какого-либо вида деятельности, сроком службы менее одного года, а также лицензии независимо от их вида учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов». Стоимость указанных активов равномерно списывается в дебет счета 26 в течение срока их действия,

• заготовление и приобретение товарно-материальных ценностей в учете отражаются с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»,

• себестоимость заготавливаемых материальных ресурсов, списываемых в производство, определяется по средней себестоимости заготовки,

• незавершенное производство учитывается по нормативной (плановой) производственной себестоимости,

• товары, приобретенные для реализации, подлежат учету по ценам приобретения, с учетом ст. 40 НК РФ

• базой распределения расходов, собираемых на субсчете 25.1 «Расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования (РСЭО)», считать прямые затраты на изготовление продукции; базой распределения цеховых расходов, учитываемых на субсчете 25.2 «Цеховые расходы» - прямые расходы + РСЭО,

• косвенные расходы, собираемые по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», списываются в полном размере на себестоимость реализованной продукции (выполненных работ),

• в целях налогообложения моментом определения выручки от реализации продукции (работ) признается день предъявления расчетных документов за отгруженную продукцию (выполненные работы). Выручка от прочей реализации, результат от которой выявляется на счете 91 «Прочие доходы и расходы», также определяется по мере предъявления расчетных документов покупателю,

• определение выручки по долгосрочным договорам осуществляется после завершения работ по договору в целом,

• задолженность по полученным займам оценивается без учета процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного периода по договорам займа,

• предусмотреть создание резервов предстоящих расходов и платежей, а именно:

1. на оплату предстоящих отпусков рабочих,

2. предстоящего ремонта основных средств,

3. ремонтного фонда для финансирования восстановительных работ по высокотехнологичному оборудованию.

• предусмотреть создание оценочных резервов:

1. Резерва по сомнительным долгам,

2. резерва под обесценение вложений в ценные бумаги.

• распределение и использование чистой прибыли производить в соответствии с решением директора общества с последующим утверждением общим собранием акционеров.

• Предусмотреть создание резервного капитала предприятия,

• Остатки средств по валютным счетам, ценные бумаги, дебиторская и кредиторская задолженность в иностранных валютах в отчетности отражаются в рублях в суммах, определяемых путем пересчета инвалют по курсу ЦБ РФ, действующему на первое число следующего за отчетным периодом месяца,

• Курсовые разницы по валютным операциям с инвалютой относятся на счет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Операционные доходы и расходы»,

• Суммовые разницы по валютным операциям с инвалютой являются элементом стоимости приобретенных или реализованных ТМЦ в зависимости от вида осуществленной операции,

• Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются в отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерского учета и согласованных с финансовыми, налоговыми органами, учреждениями банков.

3. Остатки по синтетическим счетам:

Шифр счета	Наименование счета	На 1.01.200…		На 01.12.200…
		Дт	Кт	Дт	Кт
01	Основные средства	13758000	-	16157560	-
02	Амортизация основных средств	-	709804	-	785440
03	Доходные вложения в материальные ценности	929140	-	1235400	-
04	Нематериальные активы	1535200	-	2288000	-
05	Амортизация нематериальных активов	-	173255	-	275500
07	Оборудование к установке	296100	-	793350	-
08	Вложения во внеоборотные активы	410577	-	1031664	-
10	Материалы	15800000	-	17759629	-
15	Заготовление и приобретение материалов	102330	-	1105272	-
16	Отклонение в стоимости материальных ценностей	18900	-	465511	-
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	80760	-	285620	-
20	Основное производство	4165650	-	1775580	-
23-1	Вспомогательные производства	2180000	-	645700	-
23-2	Некапитальные работы	220000	-	560000	-
25	Общепроизводственные расходы	-	-	-	-
26	Общехозяйственные расходы	-	-	-	-
28	Брак в производстве	-	-	-	-
29	Обслуживающие производства и хозяйства	370000	-	562800	-
40	Выпуск продукции (работ, услуг)	-	-	-	-
41	Товары	57750	-	140500	-
43	Готовая продукция	4300000	-	3974858	-
50	Касса	20400	-	26800	-
50-3	Денежные документы	15145	-	52000	-
51	Расчетный счет	5300000	-	6262460	-
52	Валютный счет	168000	-	1117961	-
55-1,2,3	Аккредитивы, чековые книжки, депозитные счета	1215000	-	1115600	-
57	Переводы в пути	121130	-	123622	-
58-1	Краткосрочные финансовые вложения	112000	-	442000	-
58-2	Долгосрочные финансовые вложения	640000	-	789000	-
59	Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги (оценочные резервы)	-	-	-	110000
60-1	Расчеты с поставщиками	-	911700	-	880372
60-2	Авансы выданные	196700	-	453000	-
60-3	Авансы полученные	-	891800	-	55430
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	4300000	-	1744699	-
63	Резервы по сомнительным долгам	-	-	-	80700
66-1	Краткосрочные кредиты банков	-	300000	-	2045000
66-2	Краткосрочные займы	-	-	-	162526
68-1	Расчеты с бюджетом по обязательным платежам	-	102000	-	137500
68-2	Расчеты с бюджетом по единому социальному налогу	-	42143	-	110000
68-3	Расчеты с бюджетом по внебюджетным платежам	-	103570	-	37400
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	-	300000	-	3354714
71	Расчеты с подотчетными лицами	124125	-	4500	1160
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	170000	-	5650	-
75	Расчеты с учредителями	125000	-	135000	-
76-1	Расчеты по имущественному и личному страхованию	-	-	-	39990
76-2	Расчеты по претензиям	-	20500	15600	1600
76-3	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	592700	643690	36000	82960
76-4	Арендные обязательства к поступлению	217000		598000
76-5	Лизинговые платежи	-	583145	-	136449
80	Уставный капитал	-	36000000	-	36000000
81	Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров	-	-	260800	-
82	Резервный капитал	-	17000000	-	17000000
83	Добавочный капитал	-	-	-	121200
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	-	-	-	95000
90	Продажи	-	-	-	-
90-1	Выручка				2803000
90-2	Себестоимость продаж			1678460
90-21	Производственная себестоимость			1561020
90-22	Отклонения от производственной себестоимости			38750
90-23	Управленческие расходы			42600
90-24	Коммерческие расходы			36090
90-3	Налог на добавленную стоимость			504540
90-9	Прибыль/убытки от продажи			620000
91-1	Прочие доходы	-	-	-	431340
91-2	Прочие расходы	-	-	675557	-
91-9	Сальдо прочих доходов и расходов				244217
96	Резервы предстоящих расходов	-	-	-	550000
97	Расходы будущих периодов	240000	-	490400	-
98	Доходы будущих периодов	-	-	-	228000
99-1	Прибыли и убытки	-	-	212188	-
99-2	Прочие прибыли/убытки			244217	620000
итого		57781607	57781607	62910941	62910941

3. Остатки по аналитическим счетам на 1-е декабря:

Расшифровка к счету 02 «Амортизация ОС»:

• 02-1 «Амортизация собственных ОС» - 561000 руб.,

• 02-2 «Амортизация долгосрочно арендуемых ОС» - 168000 руб.

• 02-3 «Амортизация временных (нетитульных) сооружений » - 56440 руб.

Расшифровка к счету 08 «Вложения во внеоборотные активы»

• 08-3 «Строительство объектов ОС» - 205878 руб.,

• 08-4 «Приобретение отдельных объектов ОС» - 547963 руб.,

• 08-5 «Приобретение НМА» - 277823 руб.,

Расшифровка к счетам 10 «Материалы» и 15 «Заготовление и приобретение материалов»: (руб.)

Ном.№	наименование материалов	ед. изм.		норма запаса		оптовая цена		остаток на 1-е декабря
								количество	стоимость
	СКЛАД №1
	Основные материалы:
	Черные металлы:
10101	Конструкционная сталь	т		100		20400		70	1428000
10102	Легированная сталь	т		50		22000		65	1430000
10103	Тонколистовая сталь	т		50		21640		50	1082000
10104	Трансформаторная сталь	т		50		38600		30	1158000
10105	Толстолистовая сталь	т		100		21600		100	2160000
10106	Трубы газовые	т		20		26000		25	650000
10107	Трубы тянутые	т		30		38200		40	1528000
10108	Трубы катанные	т		40		25200		32	806400
	ИТОГО								10242400
	Фактическая себестоимость								10460000
	Материалы в пути								968300
	Комплектующие изделия:
10201	Электродвигатели постоянного тока 75 кВт	шт.		10		8660		5	43300
10202	Электродвигатели 3,4 кВт	шт.		10		3943		8	31544
10203	Электродвигатели 22 кВт асинхронный	шт.		10		5580		8	44640
10204	Электродвигатели 4,7 кВт асинхронный	шт.		20		12100		20	242000
10205	Реле РП-40 220 В	шт.		200		1845		115	212175
10206	Реле тепловое ТРН-10	шт.		200		580		210	121800
10207	Трансформатор ТБС-2	шт.		100		1100		105	115500
10208	Арматура для сигнальных ламп	шт.		150		108		100	10800
10209	Подшипники № 107	шт.		10000		135		11110	1499850
10210	Подшипники № 106	шт.		8000		155		6950	1077250
10211	Манометры	шт.		5000		520		4200	2184000
10212	Насос центробежный	шт.		40		5450		20	109000
	ИТОГО								5691859
	Фактическая себестоимость								5840000
	Материалы в пути								59972
	Вспомогательные материалы:
30101	Нитроэмаль (белая)	кг		2000		71		1800	127800
30102	Эмаль (красная)	кг		2000		82		1700	139400
30103	Растворитель 646	кг		3000		25		2400	60000
30104	Масло машинное	кг		1000		50		1150	57500
30105	Уайт спирт	л		2000		17		2100	35700
30106	Концы обтирочные	кг		500		40		435	17400
30107	Прочие материалы	кг		3200		85		3240	275400
	ИТОГО								713200
	Фактическая себестоимость								795000
	СКЛАД № 2	оптовая стоимость				фактическая стоимость
20101	Покупные полуфабрикаты	535000				542500
40101	Лом и металлическая стружка	162500				162500
60101	Топливо	154620				161755
80101	Запасные части	73650				76985
	ИТОГО	925770				943740
	Топливо в пути					77000
	СКЛАД № 3
12001	основные средства, стоимостью до 10000 руб. за единицу	шт.		186400
Расшифровка к счету 19 «НДС по приобретенным ценностям»:
19-1 «НДС по приобретенным ОС» – 220620 руб.,
19-2 «НДС по приобретенным НМА» – 40000 руб.,
19-3 «НДС по приобретенным МПЗ» - 25000 руб.,
Расшифровка к счету 20 «Основное производство»:
	ЦЕХ № 1
№ ст.	наименование статей затрат		сумма
			заказ № 140		заказ № 40
1	черные металлы		42568		33900
2	комплектующие изделия		314677		102650
3	полуфабрикаты покупные		33450		215443
4	вспомогательные материалы		12010		15500
5	транспортно-заготовительные расходы		30000		25800
6	возвратные отходы (-)		8600		7500
7	з/п рабочих (основная)		140620		195360
8	з/п рабочих (дополнительная)		10370		12530
9	единый социальный налог		39257		54051
10	амортизация спец. инструментов		52900		66500
11	РСЭО		88600		130640
12	общепроизводственные расходы		58604		84050
13	расходы по освоению новой техники		0		0
14	потери от брака		0		0
	ИТОГО		831656		943924

Расшифровки к счетам 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы»
Расходы по управлению и организации производства
статьи затрат	цех № 1		цех № 2		цех № 3
	по смете на год	фактич. за 11 мес.	по смете на год	фактич. за 11 мес.	по смете на год	фактич. за 11 мес.
Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования
1. Содержание оборудования и рабочих мест	32000	26200	32000	27000	24000	20400
2. Текущий ремонт оборудования	100000	90000	240000	205500	40000	32800
3. Амортизация оборудования	400000	420350	310000	290000	240000	215800
4.Прочие расходы	16000	21500	16000	12000	0	0
ИТОГО	548000	558050	598000	534500	304000	269000
Общепроизводственные расходы
1. Содержание цехового персонала	4800000	4450000	6000000	5512100	3000000	2780640
2. Содержание зданий, сооружений, амортизация ОС	180000	163000	270000	250500	140000	128500
3.Текущий ремонт зданий и сооружений	110000	143000	91000	75000	48000	45840
4. Расходы по испытаниям и опытам	30000	20000	85000	92000	0	0
5. Расходы по охране труда	30000	25000	40000	35000	20000	20000
6. Потери от простоев	0	10840	0	19650	0	10800
7. Недостачи материалов и НЗП	0	32500	0	9800	0	0
8. Прочие расходы	15000	9000	28000	26000	24000	22000
ИТОГО	5165000	4853340	6514000	6020050	3232000	3007780

Общехозяйственные расходы:

Статьи затрат	По смете на год	Фактическая себестоимость за 11 месяцев
1. Расходы на управление предприятием:
1.1 основная и дополнительная заработная плата административно-управленческого персонала	9600000	8700000
1.2 служебные командировки	130000	100000
1.3 расходы по перемещению	25000	19000
1.4 представительские расходы	100000	91500
1.5 содержание пожарной и сторожевой охраны	70000	68000
1.6 прочие расходы:
а) канцелярские, почтовые, телеграфные расходы	40000	34000
б) содержание легкового автотранспорта	85000	79800
2. Общехозяйственные расходы
2.1 содержание общеэксплуатационного персонала	158000	145000
2.2 содержание зданий, сооружений, инвентаря	140000	131400
2.3 текущий ремонт зданий, сооружений	160000	145000
2.4 амортизация ОС и НМА	420000	392300
2.5 расходы по испытаниям и опытам	60000	42000
2.6 расходы по охране труда	50000	30000
2.7 расходы по подготовке кадров	20000	28000
2.8 организационный набор рабочей силы	-	-
3. Налоги, сборы и прочие обязательные платежи:
3.1 налог за превышение предельно допустимых выбросов (в пределах нормы)	60000	54000
3.2 государственная пошлина	45000	41400
3.3 оплата надзора за паровыми котлами	32000	28500
4. Общехозяйственные расходы непроизводительного характера:
4.1 потери от простоев	-	-
4.2 недостачи и потери от порчи материальных ценностей (в пределах нормы)	-	11300
ИТОГО:	11195000	10141200

Расшифровка к счету 41 «Товары»:

41-4 «Покупные изделия» - 140500 руб.

Расшифровка к счету 43 «Готовая продукция»:

№ заказа	Наименование продукции	Кол-во	Плановая цена	Плановая себестоимость
140	Пресс для нафталина	2	320000	640000
40	Продольно-строгальный станок НС-40	2	100000	200000
137	Продольно-строгальный станок НС-137	2	53689	107378
586	Плита 5А 143006	18	163500	2943000
611	Цилиндры 612 Г	8	10560	84480
	ИТОГО			3974858

Расшифровка к счету 50 субсчет 3 «Денежные документы»:

50-31 «Авиабилеты оплаченные» - 25000 руб.

50-32 «Путевки в санатории оплаченные» - 27000 руб.

Расшифровка к счету 52 «Валютные счета»:

52-1 «Доллар США» (10540$ по курсу 28,15 руб./$) – 296701 руб.,

52-2 «Евро» (22000€ по курсу 37,33 руб./ €) – 821260 руб.

Расшифровка к счету 55 «Специальные счета в банках»:

55-1 «Аккредитивы» - 265600 руб.

55-2 «Лимитированные чековые книжки» - 150000 руб.

55-3 «Депозиты» - 700000 руб.

Расшифровка к счету 58 субсчет 1 «Краткосрочные финансовые вложения»:

58-11 «Паи и акции» - 248000 руб.

58-12 «Облигации и другие ценные бумаги» - 72000 руб.

58-13 «Предоставленные займы» - 122000 руб.

Расшифровка к счету 58-2 «Долгосрочные финансовые вложения»:

58-21 «Паи и акции» - 150000 руб.,

58-22 «Облигации» - 509000 руб.,

58-23 «Предоставленные займы» - 130000.

Расшифровка к счету 60-1 «Расчеты с поставщиками»:

Счет		Поставщик	Сумма (руб.)
дата	№		За неприбывший груз	По неоплаченным счетам
Операции по заготовлению материалов
22.11	234	Трест «Сибсантехмонтаж»		24800
23.11	420	Нефтебаза «Красный Яр»: бензин –5000 л по цене 14,0 руб. наценка – 10 % ИТОГО	70000 7000 77000
25.11	Н	Новосибирский спиртзавод (приходный ордер № 41)		26500
27.11	318	Запсибчерметснаб: трубы катанные – 14 т по 25200 руб. трубы тянутые – 15 т по 38200 руб. ж/д тариф ИТОГО	352800 573000 42500 968300
28.11	345	Станколиния: электродвигатели 3,4 кВт – 4 шт. по 3943 руб. электродвигатели 4,7 кВт – 2 шт. по 12100 руб. 3) ж/д тариф 4) ИТОГО	15772 24200 20000 59972
По прочим операциям:
30.10	111	Автобаза № 2		5900
12.11	31	Автобаза № 6		3350
27.11	715	Энергосбыт		14550
		ВСЕГО	1105272	75100

Расшифровка к счету 62 «Расчеты с покупателями»:

62-1 «Расчеты в порядке инкассо» - 804699 руб.,

2. «Векселя полученные» - 940000 руб.

Расшифровка к счету 68 субсчет 1 «Расчеты с бюджетом по обязательным платежам»:

68-11 «Расчеты налогу с доходов физических лиц» - 114000 руб.,

68-12 «Расчеты по НДС» - 23500 руб.

Расшифровка к счету 68 субсчет 2 «Расчеты по единому социальному налогу»:

68-21 «Расчету по социальному страхованию» - 13538,46 руб.,

68-22 «Расчеты по пенсионному обеспечению» - 84615,39 руб.,

68-23 «Расчеты по медицинскому страхованию» - 11846,15 руб.

Расшифровка по счету 68 субсчет 3 «Расчеты с бюджетом по внебюджетным платежам»:

68-31 «Налог за превышение предельно допустимых выбросов » - 32500 руб.,

68-32 «Транспортный налог» - 1900 руб.,

68-33 «Сбор за уборку территории» - 3000 руб.

Расшифровка к счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»:

№ расчетной ведомости	Цех, отдел	Задолженность завода на 01.12
1	Цех № 1	1 075 744
2	Цех № 2	1 090 400
3	Заводоуправление	602 930
4	Цех № 3	585 640
	ИТОГО	3 354 714

Расшифровка к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»:

Дата возникновения задолженности	Фамилия, имя, отчество	Дебет	Кредит
17.11	Васильева М.А.	4500
23.11	Иванов Г.П.		1160
	ИТОГО	4500	1160

Расшифровка к счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»:

1. Магазину № 5 Культорга (за товары в кредит с Воронова К.А.) – 1250 руб.,

2. Магазину № 21 Швейторга (за товары в кредит с Сидорова И.П.) – 1300 руб.,

3. За недостачу инструментов на складе (с кладовщика Егорова Е.А.) – 1500 руб.,

4. За материальный ущерб (с Липатова В.А.) – 1600 руб.

5. ИТОГО: – 5650 руб.

Расшифровка к счету 76 субсчет 2 «Расчеты по претензиям»:

Наименование предприятия	дебет	кредит
Завод «Вторчермет»	15600
Лесоторговая база		1600
ИТОГО	15600	1600

Расшифровка к счету 76 субсчет 31 «Расчеты по исполнительным листам»:

Фамилия, имя, отчество	сумма
1. Хорошилина Г.И. (алименты)	2300
2. Функ А.Е.	2200
3. Петрова А.И.	3000
4. Таразанова Т.Е.	1800
5. Прочие	19600
ИТОГО	28900

Расшифровка к счету 76 субсчет 32 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»:

	Дебет	Кредит
Запсибснабсбыт	36000	31450

Расшифровка к счету 76 субсчет 33 «Расчеты по депонированной заработной плате»:

Фамилия, имя, отчество	сумма
1. Иванов И.И. платежная ведомость № 64 за сентябрь 200 … (прошлый год)	5400
2. Галкин Г.Н. платежная ведомость № 53 за октябрь 200 … (прошлый год)	6110
3. Прохорова П.А. платежная ведомость № 8 за февраль 200 … (текущий год)	4800
4. Давыденко В.А. платежная ведомость № 19 за сентябрь 200 … (текущий год)	6300
ИТОГО	22610

Расшифровка к счету 83 «Добавочный капитал»:

83-1 «Прирост стоимости имущества по переоценке»- 62000 руб.

83-2 «Эмиссионный доход» - 59200 руб.

Расшифровка к счету 90 «Продажи»:

90-1 «Выручка» - 2803000 руб.,

90-2 «Себестоимость продаж» - 1678460 руб.:

90-21 «Производственная себестоимость» - 1561020 руб.,

90-22 «Отклонения от производственной себестоимости» - 38750 руб.,

90-23 «Управленческие расходы» - 42600 руб.,

90-24 «Коммерческие расходы» - 36090 руб.

90-3 «Налог на добавленную стоимость» - 504540 руб.,

90-9 «Прибыль от реализации продукции» – 620000 руб.

Расшифровка к счету 91 субсчет 1 «Прочие доходы»:

- штрафы, пени, неустойки, признанные должниками – 122440 руб.

- проценты по депозиту – 55000 руб.

- прочие доходы – 245000 руб.

- положительные курсовые разницы – 8900 руб.

Расшифровка к счету 91 субсчет 2 «Прочие расходы»:

- судебные издержки к уплате – 69300 руб.,

- налог на имущество –355466 руб.,

- транспортный налог – 1900 руб.

- земельный налог – 10800 руб.

- сбор на содержание муниципальной милиции – 15800 руб.,

- сбор за уборку территории – 17800 руб.,

- сбор за парковку автотранспорта – 12000 руб.,

- процент по кредитам - 17450 руб.,

- процент по займам – 23580 руб.,

- прочие убытки – 151461 руб.

Расшифровка к счету 96 «Резервы предстоящих расходов»:

96-1 «Резерв на оплату отпусков» - 335000 руб.

96-2 «Резерв предстоящего ремонта основных средств» - 215000 руб.

Расшифровка к счету 97 «Расходы будущих периодов»:

№	Наименование статей	сумма
1	Подписная плата за газеты и журналы	26600
2	Арендная плата за 1 квартал следующего года	350650
3	Проездные билеты за отчетный год	8550
4	Абонентная плата за телефон за отчетный год	31600
5	Абонентская плата за Интернет	25000
6	Плата за обслуживание СПС «Гарант»	48000
	ИТОГО	490400

Расшифровка к счету 98 «Доходы будущих периодов»:

98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов» - 181000 руб.

98-2 «Разница между суммой, подлежащей к взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей» - 47000 руб.

Расшифровка к счету 99-1 «Прибыли и убытки»:

99-11 «Платежи в бюджет из прибыли» - 90188 руб.

99-12 «Штрафы, пени, неустойки» - 122000 руб.