4) Антонов (штатный сотрудник)

Оклад+премия=1451400+1451400*30%/100=1886820 руб.

Подоходный налог:

1886820*12%/100=226418 руб.

Д 70 К68/1

Пенсионный фонд:

1886820*1%/100=18868 руб.

Д70 К69/2

ИТОГО к выдаче: 1886820-226418-18868 =1641534 руб.

5) Бобров (совместитель)

Совместителю начисляется 50% от полной тарифной ставки (оклада)

Оклад: 1345200*50%/100=672600 руб.

Подоходный налог:

672600 *12%/100=80712 руб.

Д 70 К68/1

Пенсионный фонд:

601800 *1%/100=6726 руб.

Д70 К69/2

ИТОГО к выдаче: 672600-80712-6726 =585162 руб.

ВСЕГО: к выплате ЗП рабочим: 6597778 руб.

Операция 5 и Операция 9

Таблица 2.5 – Ведомость расчета заработной платы сотрудников фирмы за январь 2011

ФИО	Начислено, руб.						Удержано, руб.						Сумма к выплате, тыс.руб.
	К-во отр. дней	За отрабо-танное время	Премия из ФОТ	Премия из прибыли	ПВН	ВСЕГО:	Подо-ходный налог	Пенс. фонд	Али-менты	Стра-ховка	Матер. ущерб	ВСЕГО:
Администрация организации
1.Сергеев	20	2029600	-	1014800		3044400	355608	30444	672198	-	-	1058250	1986150
2.Андреев	20	1852600	-	926300		2778900	333468	27789	-	177000	-	538257	2240643
3.Смирнова	20	1947000	-	973500		2920500	331020	29205	-	-	-	360225	2560275
ИТОГО:	-	5829200	-	2914600	-	8743800	1020096	87438	672198	177000	-	1956732	6787068
Рабочие организации
1.Никитин	10	445780	133734	-	436864	1016378	86925	10164	-	-	-	97089	919289
2.Сидоров	20	1227200	368160	-	-	1595360	156403	15954	-	-	-	172357	1423003
3.Петренко	20	1097400	329220	-	-	1426620	136154	14266	-	-	37056	187476	1239144
4.Антонов	20	1451400	435420	-	-	1886820	226418	18868	-	-	-	245286	1641534
5.Бобров	20	672600	-	-	-	672600	80712	6726	-	-	-	87438	585162
ИТОГО:	-	4894380	1266534	-	436864	6597778	686612	65978	-	-	37056	789646	5808132
ВСЕГО:	-	10723580	1266534	2914600	436864	15341578	1706708	153416	672198	177000	37056	2746378	12595200

Налоги, отчисления и взносы от ФОТ

Должность/ Отчисления	ФСЗН, руб.	Белгосстрах, руб.
Администрация	2972892	52463
Рабочие	2094711	36965
Всего	5067603	89428

Расчет налогов и отчислений на ЗП:

Всего начислено по администрации*ФСЗН=8743800*34%/100% =2972892 руб.

Всего начислено по администрации*Белгосстрах=8743800*0,6%/ /100%=52463 руб.

(Всего начислено рабочим - ПВН)*ФСЗН=(6597778-436864)*34%/100%=2094711 руб.

(Всего начислено рабочим - ПВН)*Белгосстрах=(6597778-436864)*0,6%/100%=36965 руб.

Операция 6

Таблица -

Название	Дт	Кт	Сумма, руб.
6.1 Задолженность подрядчику за паровое отопление (без НДС) отразится следующей записью:	25 18/1	60 60	50240 50240*20%=10048
6.2 Задолженность подрядчику за электроэнергию (без НДС) отразится следующей записью:	25 18/1	60 60	55040 55040*20%=11000
6.3 Задолженность подрядчику за охрану территорий и помещений в ночное время (без НДС) отразится следующей записью:	25 18/1	60 60	36800 36800*20%=7360

Операция 7

В баки автомобилей заправлено 380л. бензина А-95 стоимостью, в т.ч. с НДС:

Д 10/3/11К 60=380*3200=1216000 руб.

НДС: Д 18/11К 60=1216000*20/120=202670 руб.

Стоимость топлива без НДС: Д10/3/12К10/3/11=1216000-202670=1013330 руб.

Операция 8

Остаток топлива в баке на конец отчетного месяца составил 10 л.

Линейная норма расхода топлива 10 л. на 100 км. Предполагаемый пробег автомобиля 100000 км.

Нормативный расход топлива = 100000/100км*10л.=10000л.

Списание топлива, израсходованного в основном производстве в пределах норм:

Д 20К10/3/12=370*3200 (1-20/120)= 986670 руб.

Операция 16

При проведении инвентаризации обнаружена недостача материалов на складе:

Таблица 3.6 - Недостача материалов на складе

Наименование материала	Ед. изм.	Кол-во	Цена за единицу, руб.	Стоимость материала, руб.
Силикон	фл.	2	16000	32000
Вешалка металличесские	шт.	3	320	960
Окантовка пластмассовая	м.	9	3200	28800
Итого:	-	-	-	61760

Операция 17

Списание недостачи на виновное лицо (50% суммы недостачи):

НДС по недостаче: (61760*20/100)*50%/100% = 6176 руб. (Д 94 К68)

Д 73/2 К 94 на сумму 61760*50%/100%+6176=37056 руб.

Удержание из ЗП виновного (Петренко):

Д 70 К 73/2 37056 руб.

Операция 18

Остаток недостачи погасить за счет прибыли организации:

Д 99 К 94 61760+20/100*61760-37056= 37056 руб.

НДС по недостаче: Д 94 К68 6176руб.

Операция 19

Из баланса предприятия видно, что организация взяла краткосрочный кредит банка на сумму 77440000 руб. Банк начислил процент за пользование краткосрочным кредитом в размере 20% годовых, полученных ранее для приобретения основных средств.

77440000*20%/(12*100%)=1290670 руб.

Д 08 К 66

Операция 23

Организация получила краткосрочный кредит, поступивший на специальный счет в банке, для приобретения оборотных средств ДСП:

1440000+288000=1728000 руб.

Д 55 К 76

Операция 27

Поставщик возвращает деньги за материалы (с НДС)

144000+144000*20/100=172800 руб.

Дт 51 Кт 76/3

Операция 32

На р/с организации поступили дивиденды по акциям за прошедший год в размере 40% годовых. Согласно балансу организации финансовые вложения равны 1056000 руб.

Рассчитаем сумму дивидендов по акциям:

1056000*40%/(12*100%)=35200 руб.

Операция 37.1

Таблица 3.7 - 26 «Общехозяйственные расходы»

ДЕБЕТ						КРЕДИТ
Документ			Содержание записи	Кор. Счет	Сумма руб.	Документ			Содержание записи	Кор. Счет	Сумма тыс.руб.
Наимен-е	№	Дата				Наимен-е	№	Дата
2.2					83520
3					190610,5
4					13774
9					5829200
9.1					2972892
9.2					52463
10					310400
15					137600
36					28800
				Об=	9619259,5

Операция 37.2

Таблица 3.8 - 25 «Общепроизводственные расходы»

ДЕБЕТ						КРЕДИТ
Документ			Содержание записи	Кор. Счет	Сумма руб	Документ			Содержание записи	Кор. Счет	Сумма т.руб.
Наимен-е	№	Дата				Наимен-е	№	Дата
2.1					31360
6.1					50240
6.2					55040
6.3					36800
				Об=	173440

Операция 37.3

Таблица 3.9 - 20 «Основное производство»

ДЕБЕТ						КРЕДИТ
Документ			Содержание записи	Кор. Счет	Сумма руб	Документ			Содержание записи	Кор. Счет	Сумма тыс.руб.
Наимен-е	№	Дата				Наимен-е	№	Дата
1					1110080
3					82076,5
4					24438
5					6160914
5.1					2094711
5.2					36965
8					986670
37.1					9619259,5
37.2					173440
				Об=	20288554

Операция 38.1

Цена с учетом рентабельности (25%):

Ц =20288554*25%/100 + 20288554 = 25360692 руб.

Цена продукции, включая НДС:

Ц + НДС = 25360692 + 25360692 *20%/100% = 30432830 руб.

Операция 38.2

Определим налоги из выручки:

НДС: 30432830 *20%/120% = 5072138 руб.

Отразим расчет следующими бухгалтерскими записями:

Д 90 К 68 5072138 руб.

Д 90 К 43 20288554 руб.

Д 62 К 90 30432830 руб.

Финансовый результат

Таблица 3.10 - 90 «Реализация»

ДЕБЕТ						КРЕДИТ
Документ			Содержание записи	Кор. Счет	Сумма т.руб	Документ			Содержание записи	Кор. Счет	Сумма т.руб.
Наимен-е	№	Дата				Наимен-е	№	Дата
38.1					20288554
38.2					5072138	38					30432830
				Об=	25360692					Об=	30432830
										Ск=	5072138

Д 90 К 99 5072138 (30432830- 25360692) руб.

Операция 40

Расчет положительной курсовой разницы для переоценки текущего валютного счета на 31.01.2010: на валютном счете организации имеется 5000 дол. Курс на начало месяца 1 дол-3200 руб. Величина переоценки с 1 у.е. - 0,09 у.е = 290 руб.

Курсовая разница со всей суммы денежных средств с валютного счета составляет:

5000*270=1450000 руб.

Д 52/3 К92 1450000 руб.

Списание в состав внереализационных доходов:

Д 92 К 99 1450000 руб.

Операция 41

41.1 Оплачено за проведение технического обслуживания производственного оборудования с НДС:

Д 60 К 51 37632 руб.

41.2 Оплачено за текущую аренду производственного оборудования

Д 60 К 51 100224 руб.

41.3 Оплачено за паровое отопление с НДС:

Д 60 К 51 60288 руб.

41.4 Оплачено за электроэнергию с НДС:

Д 60 К 51 66040 руб.

41.5 Оплачено за охрану территории и помещений в ночное время с НДС:

Д 60 К 51 44160 руб.

Операция 42

Таблица 3.11 - 18/11 «Налог на добавленную стоимость»

ДЕБЕТ						КРЕДИТ
Документ			Содержание записи	Кор. Счет	Сумма тыс.руб	Документ			Содержание записи	Кор. Счет	Сумма тыс.руб.
Наимен-е	№	Дата				Наимен-е	№	Дата
2.1					6272
2.2					16704
6.1					10048
6.2					11000
6.3					7360
7					202670
22					288000
28.2					51200
				Об=	593254
				Ск=	593254

Операция 44

Из ЗП рабочих и администрации удержан подоходный налог :

Д 70 К 68/4 1706708 руб.

Из ЗП рабочих и администрации удержано в пенсионный фонд:

Д 70 К 69/2 153416 руб.

Удержано из ЗП работника на страхование:

Д 70 К 76/2 177000 руб.

Удержано из з/ работника алименты:

Д 70 К 76/1 672198 руб.

Операция 47

Сумма прибыли организации отчетного месяца: (Нераспределённая прибыли – премии из ФМП) 250598400-2914600= 247683800 руб.

Следовательно, сумма полученных дивидендов 247683800 *10/100 = 24768380 руб.

Операция 48

Ндох = 24768380 *12/100 = 2972206 руб.

Операция 50

Таблица 3.12 - 92 «Внереализационные доходы и расходы»

ДЕБЕТ						КРЕДИТ
Документ			Содержание записи	Кор. Счет	Сумма тыc.руб	Документ			Содержание записи	Кор. Счет	Сумма тыc.руб.
Наимен-е	№	Дата				Наимен-е	№	Дата
33.1					18560	33					92800
35					16000	40.2					1450000
40.1					1450000
				Об=	1484560					Об=	1542800
										Сд=	58240

Операция 51

Посчитаем финансовый результат предприятия (налогооблагаемую прибыль)

Таблица 3.13 - 99 «Прибыли и убытки»

ДЕБИТ						КРЕДИТ
Документ			Содержание записи	Кор. Счет	Сумма тыc.руб	Документ			Содержание записи	Кор. Счет	Сумма тыc.руб.
Наимен-е	№	Дата				Наимен-е	№	Дата
18					37056	32					35200
						38.3					5072138
						40					1450000
						49					57600
						50					58240
				Об=	37056					Об=	6673178
										Ск=	6636122

Налогооблагаемая прибыль: Пр. облаг =Оборот по кредиту– дивиденды по акциям за прошед.год + штрафы от покупателей =6636122-35200+16000=6619922 руб.

Налог на прибыль:

Нпр = Пр.облаг * 24%/100%

Нпр = 6619922* 24/100 = 1588781 руб.

Итого налоги из прибыли:

1588781 руб.

Чистая прибыль предприятия за январь:

Пчист = П– Нпр

Пчист = 6619922 - 1588781 = 5031141 руб.

Таблица 3.14 – Справка- смета (калькуляция затрат) за январь 2011 г

Показатели	Сумма, руб

1	2
1 Цена продукции,работ, услуг (без НДС)	25906846
2 Себестоимость	20725418
2.1 Материалы	1110080
2.2 Амортизация ОС основного производства	82076,5
2.3 Амортизация НА основного производства	24438
2.4 З/п рабочих основного производства А) начислено з/п + премия Б) 34% ФСЗН В) 0,6% (взносы в Белгосстрах)
	6597778
	2094711
	36965
2.5 Прочие производственные расходы Операции: 2.1) Проведение тех.обсл.производственного оборудования 6.1) паровое отопление 6.2) электроэнергия 6.3) охрана территорий	173440
	31360
	50240
	55040
	36800
2.6 Общехозяйственные расходы: 2.6.1 ЗП администрации всего: А) начислено ЗП Б) 34% ФСЗН В) 0,6% (взносы в Белгосстрах)
	5829200
	2972892
	52463
2.6.2 амортизация ОС общехозяйственного назначения	190610,5
2.6.3 амортизация НА общехозяйственного назначения	13774
2.6.4 прочие накладные расходы Операции: 2.2) аренда грузового автомобиля 8) Топливо в баках автомобилей 10) авансовый отчет командировке 15) авиабилеты 36) расчетно-кассовое обслуживание
	83520
	986670
	310400
	137600
	28800
3 НДС	5072138
4 отпускная цена с НДС	30432830
5 прибыль	10144276