Глава 3. Планирование доходов торгового предприятия в ооо «Креэйтор»

3.1 Экономическое обоснование плана доходов на 2011 год

Предприятие оптовой торговли самостоятельно рассчитывает величину дохода на планируемый период.

Планируемая величина доходов позволяет, с одной стороны, экономически грамотно обосновать оптовую цену, а с другой стороны – оказывает непосредственное влияние на прибыль предприятия.

Для планирования доходов используется различная информация:

• планируемый объем оборота на намеченный период как в целом, так и по товарным группам, по видам оборота предприятия;

• планируемые показатели издержек обращения;

• размеры НДС;

• действующие и прогнозируемые размеры торговых надбавок;

• данные о предполагаемой величине прочих доходов;

• материалы анализа доходов за предшествующие периоды;

Плановые расчеты величины доходов предполагают использование многовариантных подходов. При этом используются различные методы, такие как балансовый, технико-экономических расчетов, прямого счета и другие.

Метод технико-экономических расчетов можно использовать в трех вариантах. По первому расчет валового дохода на планируемый период базируется на прогнозируемой структуре товарооборота и действующих нормах торговых надбавок, в том числе регулируемых государством по социально значимым и свободным (на уровне сложившихся в ближайшем прошедшем сравнимом периоде).

По второму варианту прогнозируемая величина валового дохода определяется путем прямого расчета доходности каждого источника поступления товаров, каждого заключенного договора поставки с учетом звенности товародвижения, влияния основных факторов. Общий объем валового дохода рассчитывается как сумма валового дохода, который может быть получен торговым предприятием от реализации товаров по всем заключенным договорам, всем возможным источникам поступления товаров и от действия каждого фактора в отдельности.

Доход по этому методу рассчитывается и путем умножения объема оптового товарооборота на средний уровень валового дохода, достигнутый в прошлом периоде, если такой удовлетворяет целям предприятия, или определенный с помощью расчетно-аналитического, экономико-статистического, экономико-математического методов или по формуле:

ТН = ИО+Н+П

где ТН – торговая надбавка

ИО – издержки обращения

Н – налоги

П - прибыль

Метод технико-экономических расчетов позволяет дать полное экономическое обоснование валового дохода и рассчитать различные варианты плана, но его применение на практике ограничено ввиду отсутствия к моменту планирования необходимой исходной информации, долгосрочных контактов с поставщиками, неустойчивости хозяйственных связей, налогового законодательства, нереальности прогнозов товарного обеспечения, кризисного состояния экономики.

Наиболее прост в использовании расчетно-аналитический метод прогнозирования валового дохода. Его сущность состоит в том, что на основе отчетных данных за истекший период текущего года и изучения динамики уровня дохода за два предшествующих года определяется ожидаемый уровень дохода за текущий год. Этот ожидаемый уровень дохода принимают за базовую величину для прогнозирования суммы дохода.

Расчетно-аналитический метод на практике применяется часто, но и он не лишен недостатков, поскольку не учитывает предполагаемые изменения в структуре товарооборота и др. Поэтому рекомендуется полученный результат скорректировать на возможные изменения товарной структуры оборота, звенности товародвижения и другие показатели, характеризующие изменения в хозяйственных связях, и т. д.

Среди экономико-статистических методов наиболее широко в целях прогнозирования используется метод скользящей средней. Суть метода заключается в выравнивании по методу скользящей средней динамического ряда (4—5 лет) уровня дохода и распространения выявленной тенденции в развитии валового дохода на перспективу.

Оптимизационное моделирование дохода основано на применении экономико-математических методов. Прогнозный уровень дохода по критерию оптимальности определяется как лучший вариант из нескольких возможных при различных размерах товарооборота, прибыли, соотношения удельных весов групп товаров, уровнях издержек обращения (валовых, условно-постоянных, условно-переменных).

Прогнозирование дохода с учетом целевой нормы прибыли осуществляется на основе зависимости:

Дпл.j = ИОпл.j + Ппл.j

Надежными прогнозные расчеты дохода от реализации, произведенные с использованием каждого из вышеизложенных методов в отдельности или в комплексе, считаются тогда, когда их расчетная величина удовлетворяет требованию обеспечения, с одной стороны, безубыточности работы предприятия, с другой - получению необходимой чистой прибыли для финансирования его производственного и социального развития (для самофинансирования).

С этой целью рассчитывается ряд показателей, которые позволяют удостовериться в оптимальности прогнозной величины дохода. Такими показателями являются критическая величина доходов, точка безубыточности, запас финансовой прочности, размер дохода, обеспечивающий получение необходимой целевой прибыли при действующем налогообложении.

1. Планирование дохода от торговой деятельности балансовым методом

При использовании балансового метода расчет плановой величины доходов производится на основе планируемых показателей издержек обращения, прочих расходов и прибыли. Этот метод соответствует целевому подходу и предполагает определение такой суммы доходов, которая позволит покрыть все расходы и получить необходимую фирме прибыль.

По расчетам сумма издержек обращения предприятия торговли в планируемом году составит 8320тыс.руб., или 16% к обороту. Прочие расходы составят 223 тыс.руб., или 0,46% к обороту. Необходимая прибыль определена в размере 1040 тыс.руб., или 8% к обороту. Планируемый оборот оптовой торговли – 52000 тыс.руб. Почему планируется снижение оборота?

Общая сумма дохода предприятия по плану составит:

Д = И+ Пр + П

где Д - доходы от торговой деятельности;

И_пл - сумма издержек

Пр_р – прочие расходы

П– прибыль

9583тыс.руб. = 8320 тыс.руб. + 223 тыс.руб. + 1040 тыс.руб.

Уровень доходов к обороту составит 18,42% (9583 тыс. руб./52000 тыс. руб. * 100%).

Наиболее точным методом планирования дохода от обычной деятельности, является метод технико-экономических расчетов. Он предполагает расчеты величины доходов по отдельным элементам, основной из которых – доходы от реализации (торговых надбавок или наценок)

Сумма доходов от реализации на планируемый период может быть определенна на основе плана оборота по отдельным товарным группам и уровня доходов компании. Этот метод предполагает использование при расчете процентный числа.

Сумма дохода от торговых надбавок рассчитывается по формуле:

Д_{пл =} Об_пл * Тн_пл / 100%

где Д_пл - доход от торговых надбавок планируемый

Об_пл - планируемый оборот оптовой торговли

Тн_пл – уровень доходов планируемый

Таблица 3.1. – Расчет влияния изменения структуры оборота на доходы от реализации ООО «Креэйтор» в 2011 г.

№	Группы	Структура оборота, % к итогу		Уровень доходов 2010 года, в % к обороту	Процентные числа, %
		2010	2011		2010	2011
1	Пиво	16,44	16,35	6,47	106,32	105,72
2	Водка,ликеро-водочные изделия	14,43	14,37	5,96	86,05	85,68
3	Безалкогольные напитки	12,08	12,1	6,1	73,74	73,85
4	Коньяк	14,68	14,62	8,52	125,1	124,59
5	Вино	7,37	7,38	14,07	103,68	103,86
6	Шампанское	8,25	8,22	17,2	141,93	141,36
7	Табачные изделия	3,78	3,8	25,56	96,73	97,12
8	Хлеб и хлебобулочные изделия	3,35	3,28	13,75	46,03	45,09
9	Макаронные изделия	3,63	3,68	19,96	72,39	73,45
10	Сахар	7,06	7,1	46,92	331,35	333,15
11	Крупа и бобовые	3,01	3,1	69,44	209,34	215,26
12	Прочие непродовольственные товары	5,9	6	70,98	419,1	425,89
	Всего	100	100	-	1811,76	1825,01

Уровень доходов в 2011 году на основании процентных чисел составит 18,25% (1825,01 / 100), тогда сумма доходов от торговых надбавок составит 9490 тыс.руб.

Средний уровень доход от торговых надбавок в 2011 году планируется выше уровня предыдущего года на 0,13% (18,25% - 18,12%).

3. Планирование дохода от торговых надбавок экономико-статистическим методом (по скользящей средней):

Расчет среднего уровня дохода на основе выравнивания динамического ряда по скользящей средней представлен в таблице 3.2.

Таблица 3.2. Расчет уровня дохода от торговых надбавок ООО «Креэйтор» на 2011 год на основе выравнивания динамического ряда по скользящей средней

Годы	Уровень валовой прибыли, %	Выравнивание уровня валовой прибыли, %
2008 год	5,98	-
2009 год	5,77	К1= (5,98+5,77)/2=5875
2010 год	6,07	К2= (5,77+6,07)2=5,92
Отклонение (+;-)	-	∆К = 5,92-5875=0,045
План будущего года	6,07+0,045=6,115

Д_пл = 52000тыс.руб * 6,115% / 100% = 3179,8 тыс.руб.

4. Планирование дохода от торговых надбавок расчетно-аналитическим методом:

Ур_Дпл= Ур_Д1 + (Ур_Д1 – Ур_Д0)/n;

где Ур_Дпл – уровень дохода от торговых надбавок планируемый, %;

Ур_Д1 – уровень доходов от торговых надбавок за 2010год, %;

Ур_Д0 – уровень доходов от торговых надбавок за 2009 год,%;

n – число лет

Ур_Дпл=6,07% + (6,07%- 5,77 %)/2 = 6,22 %

Тогда плановая сумма дохода от торговой надбавки составит:

Д_пл = 52000тыс.руб. * 6,22% /100% = 3234,4 тыс.руб.

Какой вариант представляется более обоснованным?