8.Учет долгосрочных инвестиций и источников их формирования

Капитальными вложениями называются затраты направленные на увеличение объема основных средств или их замену. Для учета капитальных вложений в ООО «Агрокомплекс «Ольховатский» используют счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». В хозяйстве на этом счете учитывают затраты по приобретению основных средств, прочим капитальным работам.

На данном счете в большинстве случаев отражаются операции по приобретению ОС. В данном случае между покупателем и продавцом заключается договор, в котором оговариваются все условия сделки. К договору так же составляется Акт приема-передачи объекта в собственность нового владельца. В хозяйстве возможны различные условия приобретения имущества. Есть случаи, когда имущество сразу переходит в собственность предприятия и тогда проводка составляется следующая:

1. Учитывается стоимость приобретенного ОС: Д-т 08 К-т 60;

2. Начисляется НДС: Д-т 19 К-т 60;

3. Перечисляются денежные средства поставщику: Д-т 60 К-т 51;

4. Объект ОС учитывается на балансе предприятия: Д-т 01 К-т 08.

Но есть случаи, когда ОС приобретаются сначала на условиях финансовой аренды, с последующим переходом этого имущества в собственность предприятия. В данном случае используется счет 76-8 "Расчеты по лизинговым и арендным обязательствам". И тогда составляется проводки.

1. Отражается имущество, полученное в лизинг: Д-т 08 К-т 76-8;

2. Объект ОС учитывается на балансе предприятия: Д-т 01 К-т 08.

Так же по данному имуществу осуществляется расчет амортизации,

производится расчет платежей и их перечислений продавцу.

В состав капитальных вложений также включают суммы на приобретение машин и оборудования. Разные виды оборудования включают в состав капитальных вложений по-разному. Затраты на приобретение машин и оборудования, не требующего монтажа (трактора, комбайны и т. д.), относят на счет 08 сразу. Учет затрат на приобретение машин, оборудования ведут по счету 08 на отдельных аналитических счетах. Их открывают по видам или группам приобретаемых основных средств, внутри групп по маркам машин. При этом в аналитическом учете отражают покупную стоимость машин, транспортные расходы.

Регистром синтетического учета по счету 08 является Анализ счета 08 и Обороты по счету 08 (Приложение 43).

9.Учет капитала, резервов, финансовых результатов

Уставный капитал ООО «Агрокомплекс «Ольховатский» состоит из вкладов учредителей, которые распределены следующим образом: 99,99% принадлежит ООО «Агропродукт» и 0,01% принадлежит Иванову Алексею Ивановичу.

Учет уставного капитала ведется на счете 80 «Уставный капитал». Счет по отношению к балансу пассивный, поскольку он отражает источники образования средств. На его кредите отражается увеличение уставного капитала, а на дебете – уменьшение. В хозяйстве с момента его образования уставный капитал изменению не подвергался.

Формирование уставного капитала оформляется записью:

Д-т 75 «Расчеты с учредителями К-т 80.

Сальдо по кредиту счета 80 соответствует, как и должно быть, размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах.

Для отражения операций по кредиту счета 80 в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов на предприятии документы не заведены.

Аналитический учет по счету 80 в хозяйстве ведется в Оборотно-сальдовой ведомости по счету 80.

В соответствии с Учетной политикой предприятия резервный капитал не создается вследствие отсутствия необходимых для этого средств. Источником средств для предприятия является нераспределенная прибыль.

Увеличение стоимости основных средств при переоценке отражается:

Д-т 01 К-т 83;

Одновременно производится дооценка амортизации:

Д-т 83 К-т 02.

Уменьшение стоимость основных средств при переоценке, так как ранее ДК не начислялся, отражается обратной корреспонденцией.

Средства целевого финансирования, поступающие в хозяйство, и зачисленные на кредит счета 86, списывают по дебету в кредит счета 99 – при возмещении процентов по кредиту. Хозяйству ООО «Агрокомплекс «Ольховатский» оказывается финансовая поддержка в качестве субсидий из бюджета субъектов РФ на поддержку элитного семеноводства, на компенсацию части затрат по страхованию урожая с/х культур, на закладку и уход за многолетними насаждениями и так же денежные средства поступают в организацию в рамках целевых программ.

Учет финансовых результатов деятельности хозяйства ведется на счете 99 «Прибыли и убытки». По кредиту этот счет отражает суммы полученной прибыли, а по дебету – убытки. На основе сопоставления дебетового и кредитового оборотов за отчетный период выводят финансовый результат деятельности предприятия – чистую (балансовую) прибыль (убыток).

Финансовый результат от продаж в ООО «Агрокомплекс «Ольховатский» определяется за каждое полугодие «Расшифровка по прибыли» и за год в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Если получена прибыль то: Дебет 90 Кредит 99; если убыток - обратная запись.

Сальдо от прочих доходов и расходов списывается корреспонденцией: Дебет 99 Кредит 91 или Дебет 91 Кредит 99.

Сумма чистой прибыли списывается в конце года с дебета счета 99 в кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Сумма чистого убытка отражается обратной корреспонденцией.

Учетная политика организации полностью отражает картину хозяйственной деятельности, позволяет правильно исчислять налоги и другие платежи.