2.2 Учет операций на счетах в банках

ООО «Агрокомплекс «Ольховатский» для осуществления различного рода расчетов имеет в своем отделении банка расчетный счет № 40702810013300101170. Открытие счета осуществлялось в порядке, установленном законодательством, то есть с предоставлением необходимых для этого документов. На счете хранятся свободные денежные средства, полученные от реализации продукции, работ и услуг, суммы займов и т.д.

По требованию организации банк предоставляет Выписку из лицевого счета (Приложение 8) организации, в которой указывается дата проводки, корсчет, счет плательщика и получателя, Дебет и Кредит, подписывается работником банка. Выписка из лицевого счета необходима организации для контроля за движением денежных средств на счетах в банке и для отражения этих операций в бухгалтерском учете.

В ООО «Агрокомплекс «Ольховатский» наиболее часто при осуществлении безналичных расчетов используются Платежные поручения (Приложение 9), которые являются поручением организации обслуживающему ее банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет получателя средств. В документе указывается вид платежа, дата, сумма, номера счетов, адреса банка плательщика и банка получателя, подписывается работником банка.

На получение денег из банка выписываются Чеки (Приложение 10) ген. директором и главным бухгалтером для выдачи заработной платы работникам предприятия, закупки сельхозпродукции и другие цели расхода денежных средств. В чеке делаются отметки, удостоверяющие личность получателя. Так же указывается дата, №, организация, наименование банка, сумма, ставятся подписи ответственных лиц. Чек используется организацией для получения наличных денег с расчетного счета. Он выписывается в одном экземпляре на имя кассира или другого лица, которому доверяется получение денег. Бланк чека состоит из самого чека, корешка чека, контрольной марки. Все части имеют одинаковый номер; корешок чека остается в чековой книжке, чек отрезается и предъявляется в банк, а контрольная марка выдается банковским служащим представителю организации для получения денег в кассе банка.

Регистром бухгалтерского учета, в котором отражаются операции по расчетному счету при автоматизированной форме учета, является Анализ счета: 51 и Оборотно-сальдовая ведомость (Приложение 11). Записи бухгалтер вносит в программу по корреспондирующим счетам на основании выписок банка за каждый день или за несколько дней.

2.3 Учет расчетных и кредитных операций

В процессе хозяйственной деятельности любая организация производит расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками. Для приобретения или реализации каких-либо ценностей ООО «Агрокомплекс «Ольховатский» заключает договора с другими организациями, где указываются права и обязанности сторон, а также их ответственность в случае не выполнения условий договора.

Продукция от поставщиков поступает на основании Счета-фактуры (Приложение 12). В данном документе указывается наименование организации продавца и покупателя, дата, юридические адреса сторон, наименование товара, сумма к оплате, налог. Подписывается документ руководителем организации и главным бухгалтером организации-продавца.

В данном случае организация приобретала ГСМ, поэтому корреспонденция составляется следующая: Д-т 10 К-т 60.

Начисление НДС: Д-т 19 К-т 60.

Отражается поступившая продукция в учете на основании Товарной накладной (Приложение 13). В документе отражаются те же реквизиты, что и в счет-фактуре, а так же здесь делаются отметки организации-получателя, т.е. документ подписывает ответственное лицо, которому доверено получить товар.

Все счета-фактуры регистрируются в Книге покупок (Приложение 14), в которой указывается организация-покупатель, дата и № счет-фактуры, дата оплаты, продавец, юридические данные сторон, сумма к уплате с НДС, в том числе покупки, облагаемые налогом по ставке 10%, 18%, 20% и 0%, а так же освобождаемые от налога покупки. Оплата может производится по-разному, в соответствии с договором.

Так же организации ведется Журнал учета полученных счет-фактур (Приложение 15).

Учет по счету 60 ведется в организации следующим образом. Все данные по каждой сделке вносятся в программу в соответствии с заключенными договорами по каждому контрагенту. Затем с помощью программы формируется Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 (Приложение 16), а более свернутый вариант-это Анализ счета. В ОСВ по каждому контрагенту показывается сальдо на начало периода, обороты за период, сальдо на конец периода.

В случае нарушения договорных обязательств предъявляется Претензия (Приложение 17). В данном случае претензия предъявляется сахарному комбинату (Арендодатель) по поводу выхода из строя офисной техники. В соответствии с договором Арендодатель обязан устранить неполадки. Корреспонденция составляется следующая: Д-т 60 К-т 76.

При реализации продукции организация ведет расчеты с покупателями и заказчиками. Реализуется продукция так же на основании счет-фактур, накладных, а оплачиваются через расчетный счет.

Расчеты предприятия с заготовительными предприятиями и прочими покупателями за проданную продукцию учитывают на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». При продаже продукции так же используются счета-фактуры, которые отражаются в Книге продаж (Приложение 18).

Для отражения расчетов используется ОСВ и Анализ счета. В данном случае составляются следующие корреспонденции:

1. Сначала отражается задолженность покупателей Д-т 62 К-т 91-1.

2. Поступают от покупателей денежные средства в оплату задолженности Д-т 51 К-т 62.

ООО «Агрокомплекс «Ольховатский» находится на общем режиме налогообложения. Платежи в бюджет отражаются на счете 68. В бухгалтерии производят следующие виды налоговых начислений:

68-1 «НДФЛ»

68-2 «НДС»

68-4 «Налог на прибыль»

68-8 «Налог на имущество»

68-9 «Транспортный налог»

68-15 «Налог на землю»

68-16 «Налог на экологию».

В бухгалтерии составляется Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68 (Приложение 19).

Так же составляется Свод отчислений и налогов в Федеральный бюджет, Фонд соцстрахования, ФОМС федеральный, ФОМС территориальный, Пенсионный фонд, Фонд соцстрахования по несчастным случаям (Приложение 20).

Предприятие производит расчет сумм налогов в соответствующих декларациях и своевременно предоставляет данные в налоговую инспекцию.

Перечисление налога в бюджет отражают записью: Д-т 68 К-т 51.

Для выполнения хозяйственных и других поручений ООО «Агрокомплекс «Ольховатский» выдает денежные средства подотчет отдельным лицам. Деньги подотчет выдают: на командировки, на приобретение различных материалов, на мелкие хозяйственные и другие расходы. Список лиц, имеющих право пользоваться подотчетными суммами, определяется генеральным директором организации.

Подотчетному лицу выдаются денежные средства на наличные расходы на основании заявления подотчетного лица по расходному кассовому ордеру. Работнику, отправляемому в командировку, дается командировочное удостоверение, где точно указывается дата отправления и прибытия на место командировки, а так же дата отправления с места командировки и прибытия на предприятие.

После прибытия с командировки работник должен представить в 3-х дневной срок в бухгалтерию авансовый отчет о произведенных расходах. К авансовому отчету прилагаются все оправдательные документы. И на основании авансовых отчётов составляется расчёт авансовых платежей.

Предоставленные авансовые отчеты проверяют в бухгалтерии с точки зрения обоснованности произведенных платежей и их размеров. После этого авансовый отчет утверждает руководитель предприятия, а бухгалтерия окончательно рассчитывается с подотчетным лицом. Ведение счёта 71 «Расчеты с подотчетными лицами» является автоматизированным. На основании авансовых отчетов по счету 71 составляется Оборотно-сальдовая ведомость. На основании этой ведомости составляется Анализ счёта 71 (Приложение 21). Затем делают записи в Обороты по счету 71, которые заменяют Главную книгу.

Для расчетов с разными дебиторами и кредиторами используется счет 76, расчеты по этому счету производятся при разовых или кратковременных договорных отношениях. В отличие от счетов 60 и 62, где заключаются договора многократно и на длительное время.

Первичными документами учета расчетов с разными дебиторами, кредиторами будут: счета фактуры, накладные и т.д.

Регистром синтетического учета по 76 счету, так как весь учет автоматизирован, является в организации ООО «Агрокомплекс «Ольховатский» Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76, Анализ счета:76 и Обороты по счету 76.

В хозяйстве ООО «Агрокомплекс «Ольховатский» кредиты не используются. Но используются займы других организаций. В данном случае в соответствии с Учетной политикой данной организации на счете 66 открыты следующие счета для учета операций по полученным займам:

66-3 «Займы полученные»

66-4 «Проценты по кредитам»

66-4-1 «Проценты по норме».

Регистром синтетического учета является Оборотно-сальдовая ведомость по счету 66, Анализ счета и Обороты по счету 66 (Приложение 22).

Так же данное предприятие и само предоставляет займы другим лицам и организациям. В данном случае все операции отражаются на счете 58 «Финансовые вложения». Для этого предназначены следующие субсчета в Плане счетов:

58-3 «Займы выданные»

58-6 «Проценты по займам выданным».

Регистром синтетического учета является Оборотно-сальдовая ведомость по счету 58, Анализ счета и Обороты по счету 58 (Приложение 23).

При каждой сделке о займе средств между организациями составляется договор займа, в котором оговорены все условия сделки. В договоре указывается следующее:

1. предмет договора – в данном случае это денежный займ; 2. права и обязанности сторон; 3. ответственность сторон; 4. форс-мажор;

5. конфиденциальность; 6. разрешение споров; 7. срок действия договора; 8. заключительные положения; 9. адреса и платежные реквизиты сторон. Так же к договору составляется дополнительное соглашение. Все условия получения и погашения займов определяются конкретным договором. В данном договоре займ должен будет возвращен до 1июня 2009г и проценты составляют 11% годовых.