Ханты-Мансийский филиал негосударственного образовательного учреждения высшего профессионального учреждения

«ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ»

(г. Архангельск)

Б.И. Кедров, В.М. Кайрова

Методические указания к выполнению контрольной работы по дисциплине

«Экономический анализ»

для студентов заочной формы обучения специальностей МЗ и МЗС

Ханты-Мансийск – 2010

Введение

Переход предприятий на рыночные условия хозяйствования повышает роль экономического анализа в оценке их фактического положения дел на предприятии и изучении перспектив его дальнейшего развития.

Дисциплина «Экономический анализ» предусматривает изучение комплекса вопросов, связанных с идентификацией положения предприятия, выявлением резервов по улучшению использования его производственного потенциала и в целом повышения финансовой устойчивости.

В первой части методических указаний приводятся три варианта контрольных заданий по изучаемой дисциплине, во второй - даются методические рекомендации по выполнению заданий, указывается список литературы, которым может воспользоваться студент.

Тематика первого задания (теоретический вопрос) для всех студентов одинакова. Второе задание выполняется на основе отчетных данных тех предприятий, на которых работают студенты (если по какой-то причине студент не работает, можно использовать данные приложения 1). По третьему заданию расчеты производятся исходя из данных таблицы 2.

Вариант выбирается в соответствии с последней цифрой зачетной книжки студента.

В методических указаниях использованы следующие условные обозначения:

N - объем производства продукции за год в натуральном выражении	Ск - собственный капитал (капитал и резервы)
Ц - продажная цена изделий	Ес –собственные оборотные средства
S(С) – полные затраты на производство и реализацию продукции (С – единицы продукции)	Кф – функционирующий капитал
Q - объем реализованной (товарной) продукции	Зк - заемный капитал (долгосрочные и краткосрочные пассивы)
В - итог (валюта) баланса предприятия	Кд - долгосрочные обязательства
F - внеоборотные активы	Кt - краткосрочные кредиты и заемные средства
Е - текущие (оборотные) активы	Кз - кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы
Z - материальные текущие активы	Ко - краткосрочные обязательства (Кt+Кз)
Дс - денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	R – коэффициент рентабельности
Дз - дебиторская задолженность и прочие оборотные активы	Р - прибыль предприятия

Варианты контрольных заданий

Задание № 1. (теоретический вопрос). Роль, содержание и методика проведения финансового анализа предприятий.

Задание № 2. Используя бухгалтерскую отчетность (форма №1), оценить: а) имущественное положение, б) платежеспособность (ликвидность) и в) финансовую устойчивость предприятия.

Задание № 3. Определить отклонения фактических показателей работы предприятия от базисных (данных бизнес-плана), за счет каких факторов и в какой мере эти отклонения произошли. В качестве основных показателей использовать а) объем реализованной (товарной) продукции, б) затраты на производство и реализацию (себестоимость) продукции, в) прибыль от реализации продукции.

Методические рекомендации по выполнению контрольного задания

Задание 1. Теоретический вопрос

Используя приведенный ниже список литературы или иные источники информации, а так же имеющийся опыт практической работы студента, необходимо:

а) отразить особенности работы предприятий в рыночных условиях;

б) показать роль экономического анализа в обеспечении эффективности функционирования предприятий, их конкурентоспособности и финансовой устойчивости;

в) дать краткую классификацию применяемых видов анализа,

г) раскрыть содержание финансового анализа, методику (приемы) его выполнения.

Задание 2. Анализ финансового состояния предприятия.

В контрольной работе в рамках внешнего финансового анализа следует провести анализ финансового состояния предприятия по направлениям:

- анализ и оценка имущественного положения предприятия;

- анализ и оценка финансовой устойчивости предприятия.

- анализ ликвидности и платежеспособности предприятия;

В качестве информационной базы для выполнения анализа следует использовать бухгалтерский баланс предприятия (форма №1 по ОКУД).

2.1. Оценка имущественного положения предприятия.

В контрольном задании необходимо провести внешний финансовый анализ. Для его осуществления по данным формы №1 по ОКУД «Бухгалтерский баланс» составляется сравнительная аналитическая таблица (см. табл. 1), в которой заносятся сведения по укрупненным элементам актива (F, Е, Z, Дс, Дз) и пассива (Ис, Кд, Кt, Кз, Ко) баланса на начало и конец анализируемого периода или же по слагаемым каждого из этих элементов. Например, по схеме табл. 1 можно определить за счет чего произошли изменения в величине и составе внеоборотных и текущих активов, собственных и заемных средств.

Анализ необходимо произвести в вертикальном и горизонтальном разрезах. В первом случае оценивается структура средств предприятия и источников их покрытия, во втором - абсолютные и относительные изменения статей баланса по сравнению с базовым периодом. В целом, с помощью табл.1 определяются показатели структуры (колонки 1-4), динамики (5 и 7) и структурной динамики (6 и 8) элементов баланса. Значения колонок определяется так: п.5 = п.2 - п.1; п.6 = п.4 - п.3; п.7 = п.5/п.1100; п.8 = п.5 (построчно) / п.5 (итог)100.

С помощью подобного анализа необходимо определить:

• насколько выросло имущество предприятия и источники его покрытия, в том числе по отдельным слагаемым (статьям) баланса;

• что больше повлияло на изменение валюты баланса - динамика внеоборотных или текущих активов, собственного или заемного капитала;

• в результате чего могли произойти подобные изменения;

• к каким экономическим последствиям это может привести;

• за счет чего можно снять негативные последствия выявленных изменений.

Таблица 1 - Сравнительные аналитические данные баланса предприятия

Статьи	Абсол. величины		Удельные веса		Отклонения в:
баланса	нач. г.	кон. г.	нач. г.	кон. г.	абс. ед.	уд. весах	% к итогу
А	1	2	3	4	5	6	7
Актив ....... .......
Итого:			100	100		0	100
Пассив ....... .......
Итого:			100	100		0	100

2.2. Анализ финансовой устойчивости (фу) предприятия

Анализ финансового положения можно осуществлять с использованием ряда коэффициентов. Однако, учитывая, что наиболее обобщающим показателем ФУ является излишек (+) или недостаток (-) источников собственных и заемных средств для формирования материальных оборотных средств Z, оценку ФУ в контрольном задании можно выполнить, используя следующий подход (на базе данных баланса предприятия).

Покрытие материальных запасов Z предприятий может производится за счет: а) собственных оборотных средств; б) функцио­нирующего капитала – Кф, в) функционирующего капитала и краткосрочных кредитов и займов – (Кф+Кt), Сопоставляя эти источники с нормальной величиной (нормативом) запасов Z или плановым процентом покрытия финансово-эксплуатационной потребности в материальных оборотных активах, выделяют четыре возможных варианта финансовой устойчивости предприятия:

1. Абсолютно устойчивое, если Ес = (Ск - F) > Z; Кф = (Ск + Кд - F) > Z и (Кф + Кt) > Z (ситуация –1,1,1).

2. Нормальная устойчивость – Ес < Z; Кф > Z и (Кф + Кt) >Z (ситуация – 0,1,1).

3. Неустойчивое положение – Ес = (Ск - F) < Z; Кф < Z и (Кф + Кt) > Z (ситуация – 0,0,1).

4. Кризисная ситуация – Ес < Z; Кф < Z и (Кф + Кt) < Z (ситуация – 0,0,0).