3.2. Анализ себестоимости продукции

В данном разделе следует проанализировать влияние факторов на отклонение себестоимости сравнимой товарной продукции S = Σ(N_i* v_pi + Cр).

Расчет влияния факторов на изменение себестоимости (S) ведется так:

• отклонение объема выпуска S(N) = [Σ(N_{i *} v_pi) _*I_N + Cр_i] – [Σ(N_{i *} v_pi )+ Cр];

• отклонения в структуре продукции S(Стр) = [Σ(N^/_{i *} v_pi) + Cр_i] - [Σ(N_{I *} v_pi)_*I_N + Cр_i];

• отклонения переменных затрат S(Vр) = [Σ(N^/_{i *} v^/_pi) + Cр_i ]- [Σ(N^/_{i *} v_pi) + Cр_i];

• отклонение постоянных затрат – S(Ср) = [Σ(N^/_{i *} v^/_pi) + Cр_i^/] – [Σ(N^/_{i *} v^/_pi)+ Cр_i].

Расчет отклонения фактических затрат (S^/) от базовых (S) производить методом абсолютных разниц. При этом считать, что в структуре себестоимости переменные расходы (Vp) и постоянные расходы (Ср) у каждого изделия занимают по 50%. Переменные затраты на единицу продукции по каждому изделию v_pi = V_pi/N_i.

Баланс отклонений – S = S(N) + S(Стр) + S(Vp) + S(Cp).

3.3. Анализ прибыли от реализации продукции

Анализ прибыли от продаж можно выполнить, используя следующую формулу Р = Σ[N_{i *}(ц_i - v_pi)] - Cp. Расчет влияния факторов на отклонение прибыли Р производить также методом абсолютных разниц:

• объем продаж Р(N) = {[Σ N_{i *}(ц_i - v_pi)_*I_N] - Cp_i}- {Σ [N_{i *}(ц_i - v_pi)] - Cp_i};

• структура продаж Р(Стр) = {[Σ N^/_{i *}(ц_i - v_pi)] - Cp_i} - {[Σ N_{i *}(ц_i - v_pi)_*I_N] - Cp_i};

• отпускные цены Р(Ц) = {Σ [N^/_{i *}(ц^/_i - v_pi)] - Cp_i} - {[Σ N^/_{i *}(ц_i - v_pi)] - Cp_i};

• переменные расходы Р(Vp) = {[Σ N^/_{i *}(ц^/_i – v^/_pi)] - Cp_i} - {[Σ N^/_{i *}(ц^/_i - v_pi)] - Cp_i};

• постоянных затрат Р(Cp) = {[Σ N^/_{i *}(ц^/_i - v^/_pi)] - Cp_i^/} - {[Σ N^/_{i *}(ц^/_i - v^/_pi)] - Cp_i}

Баланс отклонений: Р = Р(N) + Р(Ц) + Р(Стр) + Р(Vp) + Р(Cp).

Таблица 2 - Исходные данные для третьего задания

Вари- анты	Наименов. изделий	Выпуск за год, тыс. шт.		Цена изделий, д.е.		Себестоимость изделий, д.е.
		по плану	по факту	по плану	по факту	по плану	по факту
1	А Б	2000 1000	2500 1500	40 30	50 40	35 28	37 25
2	А Б	1000 2000	1500 3000	50 40	40 50	45 35	45 30
3	А Б	1500 1500	2000 1200	50 60	40 80	45 50	40 55
4	А Б	1000 1000	1200 1300	60 50	60 60	50 45	45 45
5	А Б	1500 1000	1300 1500	60 40	60 50	50 38	48 40
6	А Б	1000 1500	800 2000	40 60	30 70	38 55	35 60
7	А Б	2000 2000	1800 1700	60 30	70 30	50 27	55 25
8	А Б	1500 2000	1200 3000	30 60	40 60	27 50	30 45
9	А Б	2000 1500	1800 1800	20 80	30 100	18 70	20 70
10	А Б	1500 2500	1500 3000	80 20	80 30	75 18	70 18