Вопрос 2

По каждой хозяйственной операции составляется свой документ. Правильному составлению и использованию документов в бухгалтерском учете способствует их классификация.

Под классификацией документов понимается их группировка по определенным признакам

Признаки	Виды	Характеристика
По назначению	Распорядительные	содержат распоряжение о выполнении той или иной хозяйственной операции. их основное назначение - передача указаний руководящих работников непосредственным исполнителям (приказы, распоряжения, записи о приеме на работу, об отпуске).
	Оправдательные	оформляются уже произведенные операции. Они составляются в момент совершения операции и подтверждают факт выполнения приказа или распоряжения (расчетные ведомости по заработной плате, акты, счета-фактуры, квитанции и т.д.).
	Документы бухгалтерского оформления	создаются аппаратом бухгалтерии для подготовки учетных записей, а также облегчения, сокращения и упрощения последних (расчет амортизации основных средств, расчеты товарных потерь и т.д.).
	Комбинированные документы	сочетают признаки нескольких видов документов. Они служат одновременно и распоряжением о выполнении операции и оправданием ее выполнения (приходные и расходные кассовые ордера, расчетно-платежные ведомости и т.д.).
По содержанию	Первичные	Отражают операции в момент их совершения
	Сводные	Составляют на основе первичных документов
По способу отражения операций	Разовые	Сразу выступают основанием для бухгалтерских записей
	Накопительные	Обобщают информацию за период (месяц, квартал,год).Это лицевые счета, табель отработанного времени, платежная ведомость …
По месту составления	Внутренние	Составляют внутри организации.
	Внешние	Составляют вне данной организации

Вопрос 3

Д.-путь прохождения документом с момента его создания до момента использования или сдачи в архив.

Документооборот регламентируется графиком. Составление графика документооборота осуществляет главный бухгалтер. График утверждается приказом руководителя организации, после чего главный бухгалтер доводит его до всех структурных подразделений и исполнителей

Для каждого документа в бухгалтерском учёте существует свой путь движения, продолжительность которого

зависит от организации бухгалтерского учёта, специфики работы, уровня научной организации труда, величины организации и т.д. Однако для всех документов существуют общие этапы движения:

-составление документа в момент совершения хозяйственной операции ;

-передача документа в бухгалтерию, где контролируют своевременность и полноту сдачи их для учебной обработки;

-проверка принятых бухгалтерией документов по форме, арифметической грамотности;

-обработка документов в бухгалтерии вручную или машинным способом:

а) группировка по необходимым для бухгалтерского учёта однородным признакам.

б) указывают корреспондирующие счета (делают контировку) и записывают в учётные регистры;

- сдача документов в архив на хранение после составления по ним учётных регистров, форм отчётности.

При формальной проверке выявляют, был ли использован соответствующий бланк документа, все ли необходимые реквизиты заполнены, содержит ли документ необходимые подписи, нет ли в нем подчисток, помарок и не оговоренных исправлений.

Цель проверки по существу - выявить законность и целесообразность зафиксированной в документе хозяйственной операции. Кроме того, проверяется, была ли выполнена эта операция на самом деле и в указанном объеме.

Первичные документы, прошедшие обработку, должны иметь отметку, исключающую возможность их повторного использования: при ручной обработке - дату записи в учётный центр, при компьютерной обработке - отметку исполнения о вводе информации в компьютер. Все документы, приложенные к приходным и расходным кассовым ордерам, а также документы, послужившие основанием для начисления заработной платы, подлежат обязательному гашению штампом «Получено» или «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).

Тема урока «Учетные регистры»

План:

1.Учетные регистры, их виды.

2. способы исправления ошибок в учетных регистрах.

Информация, содержащаяся в первичных документах, необходимая для отражения на счетах бухгалтерского учета, обязательно накапливается и систематизируется. Учетная информация регистрируется вручную или с использованием средств автоматизации. Для этой цели применяются учетные регистры.

Учетные регистры – таблицы разнообразной формы, предназначенные для регистрации и группировки данных бухгалтерского учета.

Классифицировать учетные регистры можно: по внешнему виду, по характеру записей, по объему содержания операций, по строению.

По внешнему виду учетные регистры делятся на:

• бухгалтерские книги – сброшюрованные листы бумаги одного формата и различного графления, заверенные главным бухгалтером (Главная книга, кассовая книга);

• карточки – отдельные листы, изготовленные из бумаги или картона стандартного размера, что делает возможным их хранение в специальных ящиках (картотеках). Виды карточек: контокоррентные (имеют колонки дебета и кредита), материальные (графы прихода и расхода и остатка материальных ценностей, с указанием количества и суммы), многоколонные (имеют много колонок). Образец карточки смотри в таб. 7.1.;

• свободные листы – применяются в качестве учетных регистров для всех видов учетных записей и составляют основу современного учета. Каждый лист имеет соответствующее название (журнал – ордер, ведомость) и указание периода его действия (месяц, квартал).

По характеру записей учетные регистры делятся на:

• хронологические регистры используют для записей хозяйственных операций по мере их совершения и поступления в бухгалтерию (регистрационный журнал, книга учета хозяйственных операций);

• систематические регистры служат для отражения однородных по экономическому содержанию хозяйственных операций (гл. книга);

• комбинированные регистры сочетают хронологические и систематические записи. Например, в журналах-ордерах записи ведут в разрезе синтетических счетов в хронологическом порядке.

По объему содержания операции учетные регистры делятся на:

• синтетические регистры, в которых запись ведется только в денежном выражении с указанием даты, номера документа, но без пояснительного текста (Главная книга, журналы-ордера);

• аналитические регистры используют для записей по аналитическим счетам. В них указывают дату, номер документа, краткое содержание операции. При этом для учета товарно-материальных ценностей используют денежные и натуральные измерители.

• Комбинированные- сочетают в себе синтетический и аналитический учет (ж/о № 6 и 7)

Ж\О № 6(схема) по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в Дебет счетов

	Наименование поставщиков	10	26	19	Итого поК60	сальдо	Оплата с расчетного счета
							дата	сумма
1	ОАО «Мираж»					48000	06.12	48000
2	ООО «Факел»	20000		3600	23600		17.12	23600
3	ООО «РСУ»		100000	18000	118000		-	-
	итого	20000	100000	216000	141600	118000		71600

По строению регистры подразделяются на:

• односторонние – это различные карточки для учета товарно-материальных ценностей, расчетов и т.д.;

• двухсторонние регистры применяются в основном при ведении учета в книгах. Счет открывается на двух развернутых страницах книги (на левой – дебет, на правой – кредит);

• многографные регистры используются для отражения дополнительных показателей внутри аналитического учета;

• линейные регистры являются разновидностью многографных регистров. Каждый аналитический счет отражается только на одной строке;

• шахматные регистры используются для одновременного отражения суммы по дебету одного счета и кредиту другого счета (журналы-ордера, шахматная оборотная ведомость).

Хозяйственные операции отражаются в регистрах в хронологической последовательности. Они группируются по счетам бухгалтерского учета. Содержание учетных регистров бухгалтерского учета и внутренней отчетности является коммерческой тайной.

Вопрос. Способы исправления ошибок

Заполняя учетные регистры, бухгалтер может допустить ошибки из-за утомления, небрежности или неисправности техники. Ошибки могут быть локальные, когда информация искажается только в одном учетном регистре и транзитные – если ошибки автоматически проходят через несколько учетных регистров.

Исправление ошибок в учетных регистрах осуществляется различными способами в зависимости от времени обнаружения и вида ошибки.

~ Корректурный способ - применяется, когда ошибка обнаружена в момент ее совершения и не отразилась на итогах учетных записей.

Ошибочный текст или сумма зачеркивается и над зачеркнутым текстом пишут правильный текст или сумму. Зачеркивание производят тонкой линией так, чтобы можно было прочесть зачеркнутое. Зачеркивается всё число, даже если ошибка допущена только в одной цифре. Исправительные записи должны быть оговорены и заверены подписью главного бухгалтера.

~ Способ дополнительных проводок применяется в случаях, когда в учетных регистрах указана правильная корреспонденция счетов, но преуменьшена или увеличена сумма операции. Для исправления ошибки на разность между правильной и преуменьшенной суммами операции составляют дополнительную (такую же) бухгалтерскую проводку обычным или отрицательным числом.

«красное сторно»- применяется в случаях, когда итоги подведены, а ошибка допущена в корреспонденции счетов. Порядок исправления:

1.составляется повторно неправильная проводка, но только красным числом(запись аннулируется).

2 составляется правильная проводка.

Задание: отразить исправление ошибки, если она обнаружена в момент ее совершения

- после подведения итоговых показателей

Примеры. Получено с расчетного счета в кассу 256000 рублей. Бухгалтер отразил в учете 265000.

Корректурный способ

265000 Ивашко

Д50 К51 256000 - в текущем учете

Дополнительная проводка

1. Д50 К 51 265000

2. Д50 К51 9000 -дополнительная проводка позволила увеличить сумму денежных средств на счетах и привести к необходимой величине(покажите на схемах счетов)

Д 50 К Д 51 К

С.11500 1)265000 2)?9000			С.285000	1)265000 2)?9000
Д оборот 256000	К оборот		Д оборот	К оборот256000

Пример. Получено на расчетный счет от покупателя 265000 рублей. Бухгалтер отразил в учете проводку Д51 К 76 265000.

Решение: способ «красное сторно»

Д51 К 76 265000. в текущем учете

Д51 К 76 265000. сторнировано

Д51 К 62 265000.записано вновь

Задание : запишите информацию на схемах счетов

Д 51 К Д 76 К Д 62 К

265000. 265000. 265000.				265000. 265000.			265000.
ДО265000				?0			?

Вывод :