4.4. Налоги в скСиТ.

1) Налог на прибыль 24, 20, 10%.

2) Налог на имущество 2,2%.

3) НДС – 18%.

4) Транспортный налог.

5) Налог на рекламу не более 5% от услуг.

6) Сбор за право использования местной символики 0,5% от стоимости реализованной продукции с местной символикой.

7) Сбор за уборку территории.

8) Сбор на содержание милиции, благоустройство территории, нужды образования и другие цели. Предельный налог не более 3%.

Сбор на содержание милиции, благоустройство и др.:

9) Упрощенная система налогообложения.

НДС облагаются:

- выручка от реализации

- комиссионные услуги

- рекламные услуги

- юридические услуги

- информационные услуги

- авиационные услуги без оформления рейсов (чартерные рейсы).

Упрощенная налоговая система.

Заменяет: налог на доходы физических лиц; налог на имущество и ЕСН, но уплачивается страховой взнос в пенсионный фонд.

Налогоплательщики – организации и предприятия, перешедшие на УНС, у которых доход от реализации за 9 месяцев меньше или равен 11 млн. руб. С 2006г. – 15 млн. руб. В 2006 коэффициент-дефлятор 1,132 к доходу ограничивает право перехода на эту систему.

Не имеют право применять эту систему: банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; инвалидные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг и др.

Для индивидуальных предпринимателей, работающих по патенту, дается перечень видов предпринимательской деятельности (58 позиций).

Объект налога – доходы, уменьшенные на величину расходов (с 2005г. будет только это).

Налоговая база:

- доход – расход

- доход в иностранной валюте, пересчитанный в рублях

- доход, полученный в натуральной оплате, учитывается по рыночным ценам.

Налоговая ставка – доход – расход – 15% (минимальная сумма налога – 1% от дохода (по итогу налогового периода)).

Налоговый период (НП) – календарный год.

Отчетный период – I квартал, полугодие, 9 месяцев.

Порядок и условия начала и прекращения применения УНС:

1) В налоговые органы подается заявка с 1 октября по 30 ноября о переходе на УНС со следующего года.

2) Если по итогам года доход будет больше 15 млн. руб. или остаточная стоимость нематериальных активов более 100 млн. руб., то налогоплательщик переходит на общий режим с того квартала, в котором имеется превышение.

3) Налогоплательщик сообщает в налоговые органы о переходе на общий режим в течение 15 дней по истечении отчетного налогового периода, в котором имело место превышение

и другие регламентации.

Налог на прибыль.

Прямой налог, зависит от конечных результатов.

Налогоплательщики:

- российские организации.

- иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ,

- банки, биржи, страховые компании.

Объект налогообложения – валютная прибыль.

Налогооблагаемая база – денежное выражение прибыли

П = Д – расходы (Если есть убытки, П = 0)

Включенная прибыль = выручка от реализации – НДС – Акциз – экспортная пошлина – себестоимость продукции + прибыль от реализации имущества + прибыль от реализации продукции + ВРП.

Формирование налогооблагаемой прибыли:

ВП – дивиденды по активам (6%) – проценты по государственным ценным бумагам (0,8% от суммы эмиссии) – доходы от долевого участия в деятельности других предприятий – доходы от посреднической деятельности – доходы от банковской и страховой деятельности – доходы от игорного бизнеса, видеокассет и др. (не ниже 20%) – прибыль от реализации сельскохозяйственной и охотоведческой продукции – льготы = налогооблагаемая прибыль с учетом льгот.

Налоговая ставка (может быть понижена до 13%):

- 24% - в бюджет Федеральный – 5%, Субъектов Федерации – 17%, Местный – 2%. Субъекты РФ могут снижать до 10,5%

- 20% – для иностранных организаций

- 10% – любой транспорт в связи с осуществлением международных перевозок.

Налоговый период – год.

Отчетный период:

- I квартал.

- полугодие – авансовые ежемесячные (2-х, 3-х и т.д. месячные) платежи исходя из суммы фактической прибыли не позднее 28 числа каждого месяца этого месяца.

- 9 месяцев.

Основные льготы по налогу на прибыль
инвестиционные (финансирование из прибыли, остающейся после выполнения всех долговых обязательств) к.в. производственного назначения	социальные – финансирование жилищного строительства	благотворительные: - сумма взносов на благотворительные цены - сумма отчисления в экологический фонд - сумма отчислений общественных организаций инвалидов - сумма отчислений религиозным организациям

Зачисление: Федеральный бюджет – 5%, Субъектов Федерации – 17%, Местный – 2%.

НДС

– косвенный налог

Взимается с каждого акта продажи.

База НДС – прирост стоимости на данной стадии производства.

Предприятия – сборщики налога.

Носители налога – конечные потребители

Налогоплательщик:

- предприятия и организации всех форм собственности

- индивидуальные частные предприятия

- некоммерческие организации и другие организации, признаваемые плательщиками в связи с перевозками через таможню

- реализация товаров и услуг

- выполнение СМР для собственных нужд

- передача товаров для собственных нужд

- ввоз товаров на таможню территории РФ.

Объект налогообложения:

- товары

- выполнение работы

- оказанные услуги.

Элементы налогооблагаемой базы:

1) объект налога, т.е. обороты по реализации товара;

2) будущий объект налога (аванс);

3) иные средства (штрафы, пени, неустойки).

Налогооблагаемая база – определяется исходя из цен.

Налоговые ставки:

1) 0% – для реализации товара, помещенного под таможенный режим.

2) 10% – продовольственные товары и товары для детей.

3) 18% – для всех остальных.

Методика формирования суммы НДС:

НДС в бюджет = НДС от покупателей – НДС, уплачиваемый поставщиком.

Налоговый период – квартал. Должна быть декларация. Ежемесячное оформление счетов-фактур.

Отчетный период – 1 месяц. Ежеквартально по декларации не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. До 3, 3 – 10, после 10.

Льготы по НДС: Есть перечень товаров и услуг, не подлежащих обложению НДС.

1) реализация медицинских товаров, медтехники.

2) медицинские услуги.

3) услуги по уходу за больными.

4) ритуальные услуги.

5) услуги в сфере образования.

6) Экспорт товаров.

7) Банковские операции (кроме инкассо).

8) Патентно-лицензионные.

9) Квартплата.

10) Плата за содержание детей в детских учреждениях и др.

11) Аренда помещений иностранными гражданами.